試論國有企業內控管理的現存問題及對策

楊靜玉

摘要：國有企業是我國國民經濟發展的中堅力量。現階段，國有企業為適應現代社會發展的形勢，不但要積極創造并提高自身的價值和優勢，更要從自身的經營管理工作中尋找可行性的改革策略，從而獲得良好的社會效益和經濟效益。在此背景下，國有企業全面實施內部控制管理改革舉措，具有一定的必要性和重要性。內控管理改革，可實現國有企業做大做強的目標，顯著增強國有企業市場的競爭力，幫助國有企業規避與防控各種經營風險。本文首先概述了國有企業內控管理的基本內涵和實施步驟，闡述了實施內控管理的重要意義，然后分析了國有企業實施內控管理中存在的問題，最后提出了有針對性的解決對策，以供參考。

關鍵詞：國有企業；內控管理；問題及對策

國有企業實施內部控制管理工作和改革舉措，是其自我完善、自我提升、自我發展的重要體現。在市場競爭日益激烈的時代背景下，內控管理成為企業強化市場競爭力的主要途徑，這在一定程度上推動了國有企業內控管理改革的進程。通過對企業內控管理模式的探析可以發現，內控管理具有顯著的全面性、適應性、科學性等特點。通常情況下，企業內控管理需要貫穿企業生產、經營、銷售等環節，并完全覆蓋管理思想、管理制度、管理人員、管理內容等方面，如此才能真正發揮其應有的價值與作用。

一、國有企業內部控制管理的基本概念和實施步驟

（一）基本概念

企業內控管理是現代科學管理思想的體現與產物，也是企業在社會發展形勢下尋求突破的重要表現。從改革發展目標來看，企業內控管理是企業為保障生產經營活動，時刻處于正常有序、長效穩定、合法合規運行狀態的管理模式或手段；從企業管理的具體內容來看，內控管理是由管理層級采取科學、合理的方法，對企業內部人員、財務、工作流程、資產等要素，開展的一系列監督、指導、管理活動。國有企業基于經營體制的特殊性，在實施內部控制管理改革過程中，應重點把控企業財務信息的及時性、真實性、可靠性和準確性，保障其戰略決策制定的科學性與合理性，保證各項經營管理活動的有序性、規范性和標準性，如此才能充分發揮內控管理模式的優勢與價值。現階段，內控管理可以分為內部控制管理環境、控制程序與會計系統三部分，而在管理環節與功能上可以分為風險控制、資產保護控制、組織結構控制、會計記錄控制、職工素質控制、評價控制等。

（二）實施步驟

精準預測、合理控制、有效監督是企業實施內部控制管理的三大步驟，也是反映企業實施內控管理水平的指標，具體而言：

第一，精準預測。企業開展內控管理工作應具備良好的提前預測功能，即通過對企業長期生產、經營、管理現狀的分析，準確發現企業現行管理或經營中存在的問題，或通過財務數據、營銷數據等信息，預測企業可能遭遇的風險，這就是企業內控管理存在的識別、分析和預測屬性，也是企業實施內控管理的首要步驟。

第二，合理控制。企業長期處于日新月異的市場環境中，一旦數據信息獲取或分析有誤，就會給企業帶來巨大的經營風險。所以強化企業的風險防控能力至關重要。基于此，企業內控管理中合理控制步驟，可發揮風險評判、風險規避、風險預防等功能，借此幫助企業規避、控制和降低風險帶來的影響。具體而言，企業內控管理可以通過對各種資源、人力、財務、物流、工作流等的經營活動，實施合理、科學、統籌的管理及控制，有效提高企業應對風險的水平，從而增強企業克服風險的能力。由上可見，合理控制是企業實施內部控制管理的關鍵步驟，更是保障企業長效、健康、穩定發展的重要舉措。對此，企業應將內控管理重心放在控制步驟上，以此強化內控管理的價值和意義。

第三，有效監督。從功能上分析，控制步驟是企業內控管理的核心，監督步驟則可以保障內控管理的可行性、科學性、有效性和規范性。一般情況下，企業內控管理監督步驟可分為財務監督、人力資源監督、工作流監督等，且每種監督都對應一定的工作內容和要求標準。例如，在人力資源監督方面的工作要求為管理層互相監督、管理層與員工互相監督、員工互相監督，如此才能保證人力資源監督的全面性與科學性。

二、國有企業實施內部控制管理的重要意義

內控管理作為現代管理思想的產物和體現，之所以能在國有企業中踐行和發展，必然存在一定的道理、價值和意義，可為企業的管理改革進程提供有力的支撐。筆者從企業管理水平、經營效益、風險防控、競爭實力四個維度，做出了詳細分析：

（一）有利于強化各部門之間的協調性

企業在行使日常管理或經營活動時，離不開各部門、各單位的支持，但實際情況是各部門在工作內容、崗位要求、職責權利等方面各不相同，容易造成各部門相互排斥、相互分離的問題，從而對企業管理經營造成嚴重影響。在此背景下，企業實施內控管理則可以幫助各部門統一戰線，并在完整的管理體系和制度下，使各部門及時履行職責，并實現密切配合與溝通，繼而更好地完成企業長效、統一的經營計劃和戰略目標。由此可見，企業實施內部控制管理，對強化各部門之間的協調性、提高企業的綜合管理水平，有著十分顯著的意義與作用。

（二）有利于提高企業經營的綜合效益

企業的經濟效益與經營管理有著密切關聯，企業經營管理愈發通暢、高效，則企業的經濟、社會等效益也會隨之增長。因此，內控管理作為一種科學、先進的管理體系、思想和手段，在企業中全面實施，自然能夠企業創造更可觀的綜合效益。舉個例子，企業經營效益受生產成本的影響，生產成本越低，企業獲得的經濟效益就會越高。所以很多企業在經營管理中會想方設法降低成本，但若不顧及生產質量，就會得不償失。此時，企業如果實施內部控制管理模式，就能通過對生產環節的全面管控，保證生產人員、生產設備、生產工藝等生產要素，時刻處于高效、安全、有序的狀態，這對于降低生產成本、提高經濟效益而言具有至關重要的意義和價值。

（三）有利于幫助企業規避各種風險

財務管理是幫助企業規避經營風險的重要力量，也是企業實施內部控制管理的核心所在。企業的經濟活動離不開資金支撐，財務部門及早實現內控管理體系，具有十分重要的意義及價值。國有企業雖然在經營體制上存在一定的特殊性，但仍然無法規避長期經營中的各種風險，稍有不慎將會嚴重影響企業的經濟效益，甚至會對國民經濟發展造成危害。在此背景下，國有企業實施財務內控管理，可顯著增強規避與防控經營風險的能力，這主要歸功于財務內控管理，可以通過分析企業經營的各種財務數據、經營數據，預測將要面臨的經營風險，并及時制定完善、科學的風險應對措施。此外，企業內控管理模式成功推動了會計轉型工作，這會在一定程度上提升財務內控管理水平，尤其是在輔助企業管理層制定決策方面，可以提供更為精準、全面的數據資料與參考建議，這對幫助企業規避經營風險起到了強有力的支撐作用。

（四）有利于增強企業的市場競爭力

我國經濟持續發展在某種意義上刺激了各個行業與領域的發展，當然也提升了市場競爭的激烈性。在此背景下，國有企業要想站穩腳跟、穩步發展，就必須通過實施內控管理，不斷提高自身的市場競爭力。舉個例子，內部控制管理模式可為企業經營管理提供有力支撐，保障企業經營時刻處于高效、有序、科學、穩健的狀態 。如此一來，國有企業無論是在生產經營方面，還是在對外經濟活動方面，都能占據十分有利的條件和地位，自然可以在激烈的市場環境中乘風破浪。

三、國有企業實施內部控制管理中存在的問題

（一）企業管理層認識不足且行動力差

內部控制管理是一種科學、先進的管理思想和模式，是企業尋求自我改革發展的主要途徑，但就目前國有企業內控管理的實施情況而言，存在著諸多阻礙和問題，嚴重影響著內控管理的實效性與科學性。以企業內控管理的思想意識為例，很多管理者并沒有深刻認識到內控管理的必要性及重要性，且仍然保持著“重生產，輕管理”的片面性思維，在此情況下，企業實施內控管理將會遇到巨大阻力。同時，內控管理思想踐行不暢，還體現在基層員工與部門管理者身上，一些人員單純地認為實施內控管理改革，有可能造成人事變動、崗位調動等問題，如此一來，將會對自身的利益產生影響，所以很多人員在內心并不支持內控管理改革。此外，思想意識上認識不到位，會直接影響行動力。國有企業的管理層無法下達合理、有效的內控管理策略，對內控管理的實施情況也毫不在意，這就是管理層行動力差的主要表現之一。

（二）人才儲備不充足

人力資源是國有企業實施內控管理的重要條件，也是為企業創造經濟價值的主要力量，更是參與企業生產、經營和管理活動的關鍵要素。基于此，國有企業在實施內控管理中，應明確人力資源的重要性，并圍繞人力資源有序、合理地開展改革工作。但就當前國有企業內控管理的實施情況而言，出現了人才儲備嚴重不足的問題，具體表現在以下方面：第一，國有企業對基層員工的要求較為嚴格，這在一定程度上增加了人力資源管理的壓力與難度，降低了從業員工的人數配置。第二，企業在人才培養方面存在滯后性，過于重視培養員工的專業能力，而忽略了對專業的管理型人才的培養，這也是阻礙國有企業實施內控管理的重要因素。

（三）權責劃分不明確

各部門、各單位在管理權力、職責、工作內容等方面存在一定的差異性，如果無法對部門權責實施有效調和，將難以實現生產經營的內控管理目標，且嚴重影響各部門的管理水平。例如，一些部門在管理權力和職責上存在交叉的情況，不但容易導致管理工作混亂，還有可能造成各部門互相推諉的問題，這將對企業經營管理造成嚴重影響。基于此，國有企業實施內控管理應重視權責劃分工作，確保管理環境和諧、有序、高效。

四、國有企業實施內部控制管理的對策

（一）管理層應重視思想更新、提高行動力

針對企業管理者思想意識滯后、行動力差的問題，應采取措施，確保上至管理者，下至基層員工，都能真正意識到實施內控管理的必要性和重要性。首先，企業管理層應摒棄“重生產，輕管理”的片面性思維，轉而踐行“生產和管理一手抓、同時抓”的科學思想，繼而堅定企業管理層推行內控管理改革的決心。其次，加強企業文化建設和宣傳力度，將內控管理思想傳遞給每一位員工，并要求部門管理者發揮帶頭作用，以此實現從上至下的思想傳達目的。最后，在思想意識的支撐下，無論是管理層還是基層，都應具備雷厲風行的行動力，管理層迅速制定內控管理改革計劃，基層堅決、有效地踐行改革計劃。

（二）加大內部控制管理人才的培養力度

針對人才儲備不充足的問題，國有企業實施內控管理時，應采取合理、有效的人才培養策略，以此為內控管理提供有力支撐。首先，國有企業需要面向社會擴大人才招聘的范圍與路徑，并為優選人才設置相應的測評機制，不僅可提高國有企業員工的整體質量，而且可彌補管理人才存在的缺口。其次，國有企業應調整人才培養的方向，加大復合型、多面性人才培養的力度，進而為國有企業內控管理奠定人才基礎。

（三）細致劃分并落實各部門的權力責任

國有企業在實施內控管理的過程中，首要任務是通過制定管理制度和體系，對各部門進行權力和責任劃分，并準確落實到各部門管理人員身上，以保障各部門有效開展工作。通過細致劃分并落實各部門的權力責任，不僅能避免各部門權力交叉的問題，還可以防止各部門相互推諉的情況，在一定程度上提高企業的管理水平。

五、結束語

綜上所述，國有企業在實施內部控制管理的過程中，存在諸多局限性和弊端，尤其是在管理思想、管理權責、人才儲備方面。對此，為保障企業內控管理的科學性、合理性，上至管理層，下至基層，應達成思想共識，并統一內控管理改革戰線，尋找并創新符合企業經營發展情況的解決策略。本文認為，應主要從細致劃分并落實各部門的權力責任、加大內部控制管理人才培養力度、積極更新管理思想提高行動力三個維度制定內控管理實施策略。

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