試論國有企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)存問題及對(duì)策

楊靜玉

摘要：國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。現(xiàn)階段，國有企業(yè)為適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的形勢(shì)，不但要積極創(chuàng)造并提高自身的價(jià)值和優(yōu)勢(shì)，更要從自身的經(jīng)營管理工作中尋找可行性的改革策略，從而獲得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。在此背景下，國有企業(yè)全面實(shí)施內(nèi)部控制管理改革舉措，具有一定的必要性和重要性。內(nèi)控管理改革，可實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)做大做強(qiáng)的目標(biāo)，顯著增強(qiáng)國有企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，幫助國有企業(yè)規(guī)避與防控各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文首先概述了國有企業(yè)內(nèi)控管理的基本內(nèi)涵和實(shí)施步驟，闡述了實(shí)施內(nèi)控管理的重要意義，然后分析了國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理中存在的問題，最后提出了有針對(duì)性的解決對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)控管理；問題及對(duì)策

國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理工作和改革舉措，是其自我完善、自我提升、自我發(fā)展的重要體現(xiàn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的時(shí)代背景下，內(nèi)控管理成為企業(yè)強(qiáng)化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的主要途徑，這在一定程度上推動(dòng)了國有企業(yè)內(nèi)控管理改革的進(jìn)程。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理模式的探析可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控管理具有顯著的全面性、適應(yīng)性、科學(xué)性等特點(diǎn)。通常情況下，企業(yè)內(nèi)控管理需要貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)，并完全覆蓋管理思想、管理制度、管理人員、管理內(nèi)容等方面，如此才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值與作用。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的基本概念和實(shí)施步驟

（一）基本概念

企業(yè)內(nèi)控管理是現(xiàn)代科學(xué)管理思想的體現(xiàn)與產(chǎn)物，也是企業(yè)在社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下尋求突破的重要表現(xiàn)。從改革發(fā)展目標(biāo)來看，企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)為保障生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，時(shí)刻處于正常有序、長(zhǎng)效穩(wěn)定、合法合規(guī)運(yùn)行狀態(tài)的管理模式或手段；從企業(yè)管理的具體內(nèi)容來看，內(nèi)控管理是由管理層級(jí)采取科學(xué)、合理的方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員、財(cái)務(wù)、工作流程、資產(chǎn)等要素，開展的一系列監(jiān)督、指導(dǎo)、管理活動(dòng)。國有企業(yè)基于經(jīng)營體制的特殊性，在實(shí)施內(nèi)部控制管理改革過程中，應(yīng)重點(diǎn)把控企業(yè)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、真實(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性，保障其戰(zhàn)略決策制定的科學(xué)性與合理性，保證各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的有序性、規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性，如此才能充分發(fā)揮內(nèi)控管理模式的優(yōu)勢(shì)與價(jià)值。現(xiàn)階段，內(nèi)控管理可以分為內(nèi)部控制管理環(huán)境、控制程序與會(huì)計(jì)系統(tǒng)三部分，而在管理環(huán)節(jié)與功能上可以分為風(fēng)險(xiǎn)控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會(huì)計(jì)記錄控制、職工素質(zhì)控制、評(píng)價(jià)控制等。

（二）實(shí)施步驟

精準(zhǔn)預(yù)測(cè)、合理控制、有效監(jiān)督是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的三大步驟，也是反映企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理水平的指標(biāo)，具體而言：

第一，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)。企業(yè)開展內(nèi)控管理工作應(yīng)具備良好的提前預(yù)測(cè)功能，即通過對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期生產(chǎn)、經(jīng)營、管理現(xiàn)狀的分析，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)行管理或經(jīng)營中存在的問題，或通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、營銷數(shù)據(jù)等信息，預(yù)測(cè)企業(yè)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，這就是企業(yè)內(nèi)控管理存在的識(shí)別、分析和預(yù)測(cè)屬性，也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的首要步驟。

第二，合理控制。企業(yè)長(zhǎng)期處于日新月異的市場(chǎng)環(huán)境中，一旦數(shù)據(jù)信息獲取或分析有誤，就會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力至關(guān)重要。基于此，企業(yè)內(nèi)控管理中合理控制步驟，可發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等功能，借此幫助企業(yè)規(guī)避、控制和降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。具體而言，企業(yè)內(nèi)控管理可以通過對(duì)各種資源、人力、財(cái)務(wù)、物流、工作流等的經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)施合理、科學(xué)、統(tǒng)籌的管理及控制，有效提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平，從而增強(qiáng)企業(yè)克服風(fēng)險(xiǎn)的能力。由上可見，合理控制是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵步驟，更是保障企業(yè)長(zhǎng)效、健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)控管理重心放在控制步驟上，以此強(qiáng)化內(nèi)控管理的價(jià)值和意義。

第三，有效監(jiān)督。從功能上分析，控制步驟是企業(yè)內(nèi)控管理的核心，監(jiān)督步驟則可以保障內(nèi)控管理的可行性、科學(xué)性、有效性和規(guī)范性。一般情況下，企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督步驟可分為財(cái)務(wù)監(jiān)督、人力資源監(jiān)督、工作流監(jiān)督等，且每種監(jiān)督都對(duì)應(yīng)一定的工作內(nèi)容和要求標(biāo)準(zhǔn)。例如，在人力資源監(jiān)督方面的工作要求為管理層互相監(jiān)督、管理層與員工互相監(jiān)督、員工互相監(jiān)督，如此才能保證人力資源監(jiān)督的全面性與科學(xué)性。

二、國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的重要意義

內(nèi)控管理作為現(xiàn)代管理思想的產(chǎn)物和體現(xiàn)，之所以能在國有企業(yè)中踐行和發(fā)展，必然存在一定的道理、價(jià)值和意義，可為企業(yè)的管理改革進(jìn)程提供有力的支撐。筆者從企業(yè)管理水平、經(jīng)營效益、風(fēng)險(xiǎn)防控、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力四個(gè)維度，做出了詳細(xì)分析：

（一）有利于強(qiáng)化各部門之間的協(xié)調(diào)性

企業(yè)在行使日常管理或經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，離不開各部門、各單位的支持，但實(shí)際情況是各部門在工作內(nèi)容、崗位要求、職責(zé)權(quán)利等方面各不相同，容易造成各部門相互排斥、相互分離的問題，從而對(duì)企業(yè)管理經(jīng)營造成嚴(yán)重影響。在此背景下，企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理則可以幫助各部門統(tǒng)一戰(zhàn)線，并在完整的管理體系和制度下，使各部門及時(shí)履行職責(zé)，并實(shí)現(xiàn)密切配合與溝通，繼而更好地完成企業(yè)長(zhǎng)效、統(tǒng)一的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。由此可見，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理，對(duì)強(qiáng)化各部門之間的協(xié)調(diào)性、提高企業(yè)的綜合管理水平，有著十分顯著的意義與作用。

（二）有利于提高企業(yè)經(jīng)營的綜合效益

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)營管理有著密切關(guān)聯(lián)，企業(yè)經(jīng)營管理愈發(fā)通暢、高效，則企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等效益也會(huì)隨之增長(zhǎng)。因此，內(nèi)控管理作為一種科學(xué)、先進(jìn)的管理體系、思想和手段，在企業(yè)中全面實(shí)施，自然能夠企業(yè)創(chuàng)造更可觀的綜合效益。舉個(gè)例子，企業(yè)經(jīng)營效益受生產(chǎn)成本的影響，生產(chǎn)成本越低，企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)越高。所以很多企業(yè)在經(jīng)營管理中會(huì)想方設(shè)法降低成本，但若不顧及生產(chǎn)質(zhì)量，就會(huì)得不償失。此時(shí)，企業(yè)如果實(shí)施內(nèi)部控制管理模式，就能通過對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的全面管控，保證生產(chǎn)人員、生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝等生產(chǎn)要素，時(shí)刻處于高效、安全、有序的狀態(tài)，這對(duì)于降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益而言具有至關(guān)重要的意義和價(jià)值。

（三）有利于幫助企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理是幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要力量，也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的核心所在。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)離不開資金支撐，財(cái)務(wù)部門及早實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理體系，具有十分重要的意義及價(jià)值。國有企業(yè)雖然在經(jīng)營體制上存在一定的特殊性，但仍然無法規(guī)避長(zhǎng)期經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至?xí)?duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成危害。在此背景下，國有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可顯著增強(qiáng)規(guī)避與防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力，這主要?dú)w功于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以通過分析企業(yè)經(jīng)營的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)將要面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定完善、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。此外，企業(yè)內(nèi)控管理模式成功推動(dòng)了會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型工作，這會(huì)在一定程度上提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，尤其是在輔助企業(yè)管理層制定決策方面，可以提供更為精準(zhǔn)、全面的數(shù)據(jù)資料與參考建議，這對(duì)幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)起到了強(qiáng)有力的支撐作用。

（四）有利于增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展在某種意義上刺激了各個(gè)行業(yè)與領(lǐng)域的發(fā)展，當(dāng)然也提升了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性。在此背景下，國有企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟、穩(wěn)步發(fā)展，就必須通過實(shí)施內(nèi)控管理，不斷提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。舉個(gè)例子，內(nèi)部控制管理模式可為企業(yè)經(jīng)營管理提供有力支撐，保障企業(yè)經(jīng)營時(shí)刻處于高效、有序、科學(xué)、穩(wěn)健的狀態(tài) 。如此一來，國有企業(yè)無論是在生產(chǎn)經(jīng)營方面，還是在對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，都能占據(jù)十分有利的條件和地位，自然可以在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中乘風(fēng)破浪。

三、國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)不足且行動(dòng)力差

內(nèi)部控制管理是一種科學(xué)、先進(jìn)的管理思想和模式，是企業(yè)尋求自我改革發(fā)展的主要途徑，但就目前國有企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)施情況而言，存在著諸多阻礙和問題，嚴(yán)重影響著內(nèi)控管理的實(shí)效性與科學(xué)性。以企業(yè)內(nèi)控管理的思想意識(shí)為例，很多管理者并沒有深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的必要性及重要性，且仍然保持著“重生產(chǎn)，輕管理”的片面性思維，在此情況下，企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理將會(huì)遇到巨大阻力。同時(shí)，內(nèi)控管理思想踐行不暢，還體現(xiàn)在基層員工與部門管理者身上，一些人員單純地認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控管理改革，有可能造成人事變動(dòng)、崗位調(diào)動(dòng)等問題，如此一來，將會(huì)對(duì)自身的利益產(chǎn)生影響，所以很多人員在內(nèi)心并不支持內(nèi)控管理改革。此外，思想意識(shí)上認(rèn)識(shí)不到位，會(huì)直接影響行動(dòng)力。國有企業(yè)的管理層無法下達(dá)合理、有效的內(nèi)控管理策略，對(duì)內(nèi)控管理的實(shí)施情況也毫不在意，這就是管理層行動(dòng)力差的主要表現(xiàn)之一。

（二）人才儲(chǔ)備不充足

人力資源是國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的重要條件，也是為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的主要力量，更是參與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動(dòng)的關(guān)鍵要素。基于此，國有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理中，應(yīng)明確人力資源的重要性，并圍繞人力資源有序、合理地開展改革工作。但就當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)施情況而言，出現(xiàn)了人才儲(chǔ)備嚴(yán)重不足的問題，具體表現(xiàn)在以下方面：第一，國有企業(yè)對(duì)基層員工的要求較為嚴(yán)格，這在一定程度上增加了人力資源管理的壓力與難度，降低了從業(yè)員工的人數(shù)配置。第二，企業(yè)在人才培養(yǎng)方面存在滯后性，過于重視培養(yǎng)員工的專業(yè)能力，而忽略了對(duì)專業(yè)的管理型人才的培養(yǎng)，這也是阻礙國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的重要因素。

（三）權(quán)責(zé)劃分不明確

各部門、各單位在管理權(quán)力、職責(zé)、工作內(nèi)容等方面存在一定的差異性，如果無法對(duì)部門權(quán)責(zé)實(shí)施有效調(diào)和，將難以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)控管理目標(biāo)，且嚴(yán)重影響各部門的管理水平。例如，一些部門在管理權(quán)力和職責(zé)上存在交叉的情況，不但容易導(dǎo)致管理工作混亂，還有可能造成各部門互相推諉的問題，這將對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理造成嚴(yán)重影響。基于此，國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理應(yīng)重視權(quán)責(zé)劃分工作，確保管理環(huán)境和諧、有序、高效。

四、國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的對(duì)策

（一）管理層應(yīng)重視思想更新、提高行動(dòng)力

針對(duì)企業(yè)管理者思想意識(shí)滯后、行動(dòng)力差的問題，應(yīng)采取措施，確保上至管理者，下至基層員工，都能真正意識(shí)到實(shí)施內(nèi)控管理的必要性和重要性。首先，企業(yè)管理層應(yīng)摒棄“重生產(chǎn)，輕管理”的片面性思維，轉(zhuǎn)而踐行“生產(chǎn)和管理一手抓、同時(shí)抓”的科學(xué)思想，繼而堅(jiān)定企業(yè)管理層推行內(nèi)控管理改革的決心。其次，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)和宣傳力度，將內(nèi)控管理思想傳遞給每一位員工，并要求部門管理者發(fā)揮帶頭作用，以此實(shí)現(xiàn)從上至下的思想傳達(dá)目的。最后，在思想意識(shí)的支撐下，無論是管理層還是基層，都應(yīng)具備雷厲風(fēng)行的行動(dòng)力，管理層迅速制定內(nèi)控管理改革計(jì)劃，基層堅(jiān)決、有效地踐行改革計(jì)劃。

（二）加大內(nèi)部控制管理人才的培養(yǎng)力度

針對(duì)人才儲(chǔ)備不充足的問題，國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)，應(yīng)采取合理、有效的人才培養(yǎng)策略，以此為內(nèi)控管理提供有力支撐。首先，國有企業(yè)需要面向社會(huì)擴(kuò)大人才招聘的范圍與路徑，并為優(yōu)選人才設(shè)置相應(yīng)的測(cè)評(píng)機(jī)制，不僅可提高國有企業(yè)員工的整體質(zhì)量，而且可彌補(bǔ)管理人才存在的缺口。其次，國有企業(yè)應(yīng)調(diào)整人才培養(yǎng)的方向，加大復(fù)合型、多面性人才培養(yǎng)的力度，進(jìn)而為國有企業(yè)內(nèi)控管理奠定人才基礎(chǔ)。

（三）細(xì)致劃分并落實(shí)各部門的權(quán)力責(zé)任

國有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理的過程中，首要任務(wù)是通過制定管理制度和體系，對(duì)各部門進(jìn)行權(quán)力和責(zé)任劃分，并準(zhǔn)確落實(shí)到各部門管理人員身上，以保障各部門有效開展工作。通過細(xì)致劃分并落實(shí)各部門的權(quán)力責(zé)任，不僅能避免各部門權(quán)力交叉的問題，還可以防止各部門相互推諉的情況，在一定程度上提高企業(yè)的管理水平。

五、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理的過程中，存在諸多局限性和弊端，尤其是在管理思想、管理權(quán)責(zé)、人才儲(chǔ)備方面。對(duì)此，為保障企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性、合理性，上至管理層，下至基層，應(yīng)達(dá)成思想共識(shí)，并統(tǒng)一內(nèi)控管理改革戰(zhàn)線，尋找并創(chuàng)新符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況的解決策略。本文認(rèn)為，應(yīng)主要從細(xì)致劃分并落實(shí)各部門的權(quán)力責(zé)任、加大內(nèi)部控制管理人才培養(yǎng)力度、積極更新管理思想提高行動(dòng)力三個(gè)維度制定內(nèi)控管理實(shí)施策略。

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