高新技術企業研發費用存在的問題及建議分析

呂靜

摘要：隨著我國經濟的快速發展，政府高度重視高新技術研究項目的開發，在加大資金扶持的基礎上出臺了諸多優惠政策，其中有對高新技術企業進行幫扶的政策。在享受優惠政策過程中，高新技術企業要更加重視研發費用的使用情況。研發費用不僅對企業各項優惠政策的享受力度有一定影響，還對企業是否可以享受優惠政策的相關指標起著決定性作用。為了確保高新技術企業合理享受優惠政策，本文針對研發費用的財務管理問題進行全面總結與分析，并提出科學可行的優化策略，以期能夠助力高新技術企業長遠發展。

關鍵詞：高新技術企業；研發費用；財務管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20233626

在市場經濟體制下，企業之間競爭日益激烈。高新技術企業若要在激烈的市場環境中占據一席之地，就必須加強重視技術研發。通過投入充足的研發費用，提高企業的技術研發能力，從而增強核心競爭力。就企業發展現狀來講，企業的研發能力、業務范圍等都會對企業可持續發展產生較大的影響。在企業經營性支出中，研發支出所占比重較大，逐漸成為衡量企業整體實力的關鍵指標。企業在經營發展期間，應關注研發費用的財務管理問題，積極享受優惠政策，申領政府扶持資金，進而促進自身可持續發展。

一、高新技術企業研發費用財務管理特點及必要性

（一）高新技術企業的認定要求

依據《高新技術企業認定管理辦法》等相關規定，高新技術企業認定條件要求很多，總體來說，要求企業強化研發活動的策劃和分析評估、研發活動的科學組織實施、研發投入的保障、研發成果的質量及轉化應用等，通過選準研發方向、合理確定研發目標、科學組織開展研發活動，切實提高研發經濟效益和企業發展實力與核心競爭力。

（二）高新技術企業研發費用財務管理的特點

首先，關鍵性特征。高新技術企業之所以能夠享有優惠政策，是因為這類企業與研發密切相關。產品研發與技術研發的大量投入是高新技術企業發展期間提升企業綜合實力的關鍵性因素。研發費用在企業發展中，投入力度越大，國家相關部門對企業研發的支持力度也越大，使企業享受稅收方面的優惠政策。

其次，研發費用占比大。通過分析高新技術企業的性質，技術是此類企業重點關注的內容。企業若要穩定發展，必須加大研發投入，提高研發費用占比是必然趨勢。

最后，研發費用核算方式復雜。高新技術企業在產品研發期間，通常會同時開展多個項目，以提高研發效率。

（三）高新技術企業研發費用財務管理工作的意義

在社會經濟不斷發展的進程中，高新技術企業呈現出快速增長的發展態勢，推動了我國綜合實力提升。國家出臺了一系列的優惠政策推動高新技術企業持續發展，但是這些政策需要與高新技術企業的研發費用財務管理工作進行有機融合才能起到應有的作用。所以在企業發展過程中，要先明確研發費用再全面落實相關優惠政策。

研發創新是高新技術企業的主營業務，由于其具有高風險和高收益的特性，企業需要優化調整財務管理體系，發揮財務人員的專業技能，從投資的角度出發，選擇優質的研發項目，提高企業的投入回報率。同時，企業要注意研發成本的費用管控，降低研發風險。

目前，部分高新技術企業內部結構不合理，與財務部門之間的溝通和配合不足，嚴重影響了研發活動的順利開展。財務人員在研發項目開展過程中的參與度較低，未從項目立項源頭開始參與研發成本的測算，增加了后期項目支出核算的工作難度。

二、高新企業研發費用財務管理的問題

（一）研發費用財務管理制度不完善

企業管理制度和體系能夠為企業提供發展指導，對促進企業全面發展具有重要作用。就目前企業研發費用財務管理現狀而言，部分企業的研發費用財務管理制度不夠完善，限制了企業的發展。分析企業既有財務管理情況可以發現，部分企業在不重視研發費用和財務管理，未考慮企業的實際發展狀況，就制定相應的研發費用財務管理制度。這一現象導致企業內部財務管理制度體系并不健全，編制的內容不夠細化。不健全的研發費用財務管理制度，導致企業在研發費用財務管理工作中，無法發揮指導性作用。

（二）研發費用預算管理的效能偏低

預算管理在研發項目財務管理中是關鍵內容，但在多種因素的影響下，預算管理效能偏低，這也是高新技術企業普遍存在的問題。

首先，缺乏完善的研發費用項目預算管理制度?，F階段，很多企業在經營發展期間，并未真正重視研發費用預算管理，沒有針對研發費用建立項目預算管理相關制度，導致預算管理手段相對單一，研發費用預算管理效能偏低。

其次，研發費用項目預算缺乏準確性。部分企業現有預算管理模式陳舊，未能與時俱進更新財務管理模式和創新財務預算觀念，也沒有充分認識到項目成本控制中預算的重要性。此種現象不可避免地會導致研發項目成本管控能力不強，費用支出增加。

最后，未能有效落實研發項目預算。部分企業雖然可以依據項目實際情況進行預算編制，但是項目預算的執行力度不強，預算管理缺乏科學性、合理性，增加了企業研發費用的管理風險。

（三）研發費用核算科目設置不合理

就企業研發費用核算科目來看，研發支出是其主要科目。企業在設置二級科目和三級科目時，通常從企業發展現狀入手，缺乏系統性和規范性。此種設置方式導致不少企業在經營發展期間，沒有關注研發費用核算科目是否科學合理，對科目級次的設置也存在明顯的不合規現象。而且從企業認定政策、加計扣除政策角度分析，兩種政策在研發費用核算科目的設置上也存在明顯差異，表現為會計信息要求不同。

（四）研發費用支出落實工作存在漏洞

隨著我國新會計準則的進一步落實，高新技術企業如果無法明確研究環節和開發環節的各項工作，會直接導致研發支出費用計入當期損益中。同時，雖然制度中的無形資產會計準則已經明確了研究活動和開發活動，但在實際工作中無法區分這兩項活動。在通常情況下，開發環節會涉及基礎研究活動，而在基礎研究活動內也會出現一些開發環節，造成企業對開發與研究環節不能明確區分。在我國的高新技術企業項目研發中，能夠滿足其條件的只有開發環節中的費用支出，并將其確定為一種無形資產。但在實際工作中，對研發費用支出判斷的條件極具主觀性，直接導致在企業運營過程中，不能對研發費用和基礎活動費用進行很好的客觀判斷與區分。

三、高新技術企業研發費用財務管理工作對策

（一）完善研發費用管理制度及相關體系

首先，企業管理者要加強管理制度學習，主動自覺地學習與研發費用相關知識，了解研發費用對企業發展的重要性，積極了解其他優秀企業的研發費用管理制度構建情況，借鑒優秀企業構建制度及體系的經驗。

其次，強化制度及體系的宣傳。企業管理者可通過召開會議的方式，向各部門負責人宣傳研發費用管理制度及相關體系的作用，使各負責人對研發費用管理制度及體系有所了解，能夠為企業研發費用管理制度及體系的完善提供操作性強的建議或者意見，為研發費用管理制度及相關體系的完善貢獻自己的力量。

最后，健全研發費用管理制度規范。在體系建設過程中，從研發項目、預算及核算等多個角度著手。完善研發費用核算管理制度，在制度規范中要明確經費來源，確定費用資本化的條件及核算方法等，同時要為研發項目階段的劃分提供依據。完善研發項目管理制度，科學歸納費用支出，控制研發費用浪費問題的發生。另外，要完善監管體系，實時監控并記錄研發費用，詳細記錄每筆研發費用支出，實現對研發費用的有效管理。

（二）加大預算方法優化力度

在經營過程中，高新技術企業在開發新產品時，要綜合分析項目的可行性，項目一經開始就要對其進行科學預算。在預算階段，企業的財務部門和研發部門需緊密合作，對項目研發中產生的費用準確計算，全面提升項目研發核算精準度。在實際工作中，財務人員要對費用支出有準確的認識，更好地管理研究、開發費用。在此基礎上，財務人員要定期調查費用的使用情況，避免在項目研發中發生財務支出不合規的問題。同時將數據交由項目費用管理的相關機構進行綜合管理與控制，全面保障研究、開發費用應用的科學性及合理性。財務部門要積極組織部門工作人員參與到實際生產經營中，并進行實地研究與調查，在保障財務管理人員費用管理的整體水平與質量的同時，還可對企業的實際生產經營環節進行控制與監督，切實將財務管理的審計與檢查作用充分發揮出來，為高新技術企業發展奠定堅實的財務管理基礎。

（三）科學合理地設置研發費用核算科目

企業務必要科學合理地設置研發費用核算科目。在設置研發費用核算科目時，應結合研發支出內容，確定各級科目并加以梳理。首先將一級科目確定為研發支出。隨后，確定二級科目，包括研發支出的項目及編號，詳細記錄研發項目核算明細。然后，細化三級科目明細，細化時以費用支出為主，科學合理地設置資本化、費用化等支出。在三級核算科目下，從項目開發形式角度出發，細化四級科目明細，將自行開發、委托開發等科目加以細化。在設置五級和六級科目時，分別從企業研發費用不同類別等角度詳細劃分。

高新技術企業在設置研發費用核算科目時，應根據企業研發費用支出實際而設置，使其具備較強的操作性。在完善研發費用核算科目后，能夠更加詳細地核算出企業研發費用情況，對企業研發費用的合理支出有重要的指導性作用。在日常核算工作中，依據企業研發費用的結構，合理歸集，以輔助賬歸集的方式，與加計扣除研發費用相符，從根本上提高企業研發費用核算水平，達到國家規定要求。

（四）合理分配各項支出費用

為進一步提升高新技術企業研發費用的核算能力，需要加大對核算工作的力度，并在核算工作中將企業實際情況與后期的發展規劃融入其中，以此全面明確項目的職責體系。在工作中，獨立核算項目的研究、開發費用，進一步提升費用核算的有效性。在高新技術企業的工作中，還要建立健全研發費用的具體轉賬制度。其主要原因是同一納稅年度中能開展多項研發，并與研發項目相結合切實明確其加計扣除的研發費用數額。

高新技術企業在科學合理開展研究開發費用的歸集問題上，要與實際情況相結合調整其自身的工作方式。如果在工作過程中產生僅僅對一個項目所支出研發的費用，可以使用直接法將其有效融入項目中，如果是在多個項目中支出研發的費用，可借助間接法或者分攤法對投資的額度、項目的整體進度內容來全面體現。企業在實際的運行中，要通過與實際情況相結合的方式來選擇與應用相應分攤的方式。

（五）重視研發費用財務管理執行工作

針對當前研發費用財務管理執行難度大的問題，企業應重視研發費用財務管理執行工作。研發費用財務管理的執行與研發費用財務管理效率有較大的關聯性，企業應重點關注開發環節。具體來說，企業在實際發展期間，要明確研究環節、開發環節的劃分標準，對其標準進行補充時可圍繞實施細則優化指標及標準內容。企業需要在日常運行中劃分研究環節費用，以立項備案的方式確定開發環節中的無形資產。若有可行性報告，也需要將其備案在財務部門。

通過以上手段，企業所制定的可行性報告具有可行性和可操作性。同時，結合行業的不同，合理劃分定量標準十分有必要。在此過程中，要具體問題具體分析，結合實際情況劃分研發費用、開發費用，在企業全年營業額固定比例中納入資本開發費用。對于實際研發中出現的項目，要落實到與項目性質相同的研究范疇和開發范疇中，確保會計費用統計在研發階段、開發階段的嚴謹性。同時，要及時將管理費用從開發階段和研究階段剔除，避免企業在研發費用中納入管理費用，從根本上提高企業研發費用財務管理執行力度及質量，確保企業研發工作有序開展。

四、結語

綜上所述，在全球經濟一體化的發展環境中，國家持續加大對于高新技術企業研發費用相關的扶持政策，在高新技術企業可持續發展方面發揮著至關重要的作用。而我國相關部門針對高新技術企業研發費用財務管理問題做了全面的明確與標注，但在實際工作中還存在一定的問題。因此，高新技術企業在發展進程中要加大對研發費用財務管理的重視程度，有效提升高新技術企業的項目管理水平，采用科學合理的方式提高自身的研發費用財務管理能力，從而開辟更加廣闊的發展空間，實現持久穩定的發展。

參考文獻：

[1]張娜.科技型中小企業科研項目經費財務管理中的問題及對策研究[J].質量與市場，2021，27（04）：44-45.

[2]趙雨晨.高新技術企業研發費用的會計核算與財務管理[J].經營者，2020，34（05）：192-193.

[3]白鈺書.供給側結構性改革中高新企業研發經費的財務管理研究[J].現代商業，2020，28（14）：85-86.

[4]盧波宇.礦山高新技術企業研發支出財務管理問題研究[J].企業改革與管理，2021，35（14）：79-80.

[5]田阿明.“互聯網+”時代企業財務管理的創新途徑分析[J].首席財務官，2020，16（03）：9-10.

[6]李韞.高新技術企業研發費用財務管理優化思路[J].財會學習，2023（04）：40-42.