新形勢下加強醫院內部控制研究

金兆雅 呂陽陽

摘要：在新形勢下，醫院面臨著多重挑戰，同時面臨著發展機遇。面對競爭日益激烈的市場環境，醫院在履行醫療服務職責的同時，需要提高運營效率，增強競爭力。全面內控管理的實施，既是醫院提升競爭力的有效手段，也是積極響應醫療行業改革政策的需求。醫院通過推行全面內控管理，結合自身發展方向和優勢，優化醫院各項資源的配置，完成醫院管理戰略目標，推動醫院高質量發展。

關鍵詞：新形勢；醫院；內控管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20232712

隨著我國醫療衛生體制改革和醫療技術不斷發展，醫院的運營管理越來越復雜、龐大。醫院很難做到既兼顧社會公益服務，又兼顧醫院長遠發展。內控管理是醫院運營管理的重要部分，全面內控管理模式的引入和實施，已成為醫院改進管理結構、提升服務質量、提高經濟效益的重要手段。同時，促進資源的集中調配和利用，提高治理效能和服務質量，推動醫院可持續發展的重要工具。

一、醫院加強內控管理工作的必要性

三級醫院等級在評審標準中，要求科學編制內控管理制度，加強內部監督和績效評價。醫院對經濟運行管理和績效條款進行科學合理的內控管理，以收定支、收支平衡為目的，真實反映財政狀況；建立和完善內控管理制度，實行全面內控管理；定期召開查找問題、提出措施、抓好制度落實的預算分析會議。醫院從關注財政資金使用的合規性到關注辦事效果、效益，從關注財政資金的運行到關注全部資金的運行，越來越重視內控管理。一系列的政策和制度要求公立醫院規范經濟運行，嚴格執行內控管理，達到提能增效的目標。因此，醫院應提高認知、重視全面內控管理。

全面內控管理已成為現代企業必不可少的管理工具，目前國內外關于內控管理的研究成果也很多，研究體系較完善，這為醫院內控預算管理的實施提供了指導方向和重要依據。

二、當前醫院內控管理中存在的問題

（一）醫院內控管理目標不明確

內控管理應與醫院的戰略目標緊密結合、保持一致，當確定了醫院的戰略目標后，將內控目標制定成具體的計劃，以實現其最終的戰略目標。明確的內控目標是內控編制有效的前提。醫院經營目標更多關注短期目標，缺乏以長期戰略目標為導向。在實際制定內控管理目標時，歸口部門和各臨床科室對醫院總體戰略規劃和發展目標了解不充分，對制定本部門的發展規劃存在主觀性，與戰略目標結合不緊密，使總體內控的編制工作失去了戰略規劃的引導。

在各部門的內控編制中，僅借助之前每年發生過的數據填報，并沒有結合目前各部門的實際經營狀況，只是把內控作為內控目標，并不能實際運用到醫院的管理中。內控編制向醫院重點工作計劃和關鍵業務環節傾斜，淡化了內控事項的目標導向，業財融合的深度和廣度有待于進一步拓展。在內控管理執行時，各部門配合不默契，這樣很難實現內控的管理的目標。區別于其他行業的內控管理，醫院需將自身獨特的性質社會公益性、市場趨勢以及國家政策全方位考慮到內控中。從內控管理層面，應以醫院發展的戰略目標為起點，各部門注重將醫院戰略目標和內控有效的融合和分解，從而使內控管理結果得以實現。

（二）醫院內控管理機制不健全

1.醫院內控管理組織架構不完善

從醫院內控管理機制現狀中了解到，大部分醫院實行三級內控管理模式，分為全面內控管理委員會、全面內控管理辦公室和內控執行部門。預算內控組織成員有醫院領導和職能部門負責人兼任。在組織體系分析中還存一些問題，沒有體現出黨委領導下的院長負責制，內控管理中臨床科室參與也較少，大部分內控管理機制都由歸口職能部門編制，臨床科室參與培訓費、進修費用編制，參與編制項目較少。由于缺乏全員參與的意識，無法有效激發員工的積極性，從而使得實施過程中出現了落實不力、效果不佳等問題。在一定程度上內控工作未形成閉環管理，最終會造成內控管理的失效。

2.醫院內控管理制度不健全

醫院全面內控管理的核心在于制度建設，明確重點，確定工作標準，確保內控管理的有效實施。此外，建立完善的內控制度為內控的編制、執行提供有效的指導。這不僅關系到內控工作質量，還會導致內控管理工作無法考核或考核不準確。

3.醫院內控管理流程有待進一步優化

醫院內控管理流程存在一些問題，如內控編制、執行、考評問題等。醫院在內部沒有建立起全面內控管理監督工作流程，審計部門難以對具體環節全程監控。因此，醫院在全面內控管理工作流程中進一步優化，從而提高工作效率，避免流于形式的現象發生，使其發揮作用。

（三）內控管理缺乏科學性

醫院構建完善的內控管理體系的基礎是內控編制要科學合理。然而，從實際情況看，預算管理仍然存在一些明顯的漏洞：內控編制內容不夠具體。例如，對收入和支出的預算僅僅列出預算數據，未反映各個預算項目編制的依據，無法精確地了解收入的具體來源和支出的具體去向；根據當前各大醫院的內控管理情況分析，仍然有很多醫院秉持著傳統的內控管理模式，僅對各部門的財務使用情況數據整理和審計。在實際工作中出現工作行為不規范、工作態度不端正等問題，進而加劇了財務風險發生概率，制約著醫院內控管理效果與質量。

（四）醫院內控執行與控制力度不強

在執行過程中的內控調整缺乏系統性，缺乏有效的應對突發事件的能力，缺乏嚴格的監督，缺乏有效的考核機制，從而無法實現既定的目標，內控調整審批流于形式。在調整內控項目時，欠缺嚴格的審核制度，主要是以各職能部門提出的申請為依據，缺少實際的調研與審核，在不違背正常原則的情況下，基本上會批準通過。

醫院在實施全面內控管理時，缺乏有效的內部監督機制，導致內控管理執行效率低。在費用支出統計時，職能部門仍然存在超支現象，內控效果不佳，出現這種情況的主要原因在于內控執行過程環節中缺少時點統計和時點管控，信息化技術未得到充分應用。

（五）醫院內控分析流于形式，缺乏績效考核

內控分析是內控管理的關鍵步驟，常規醫院的分析方式過于單一，僅做差異化分析，沒有考慮到多種因素；分析的角度單一，沒有從多個角度考慮問題和深入分析；在分析報告中通過文字和數字表達，導致分析結果不夠明確。醫院可增加一致性分析、內控執行完成率分析等方法，還可以采用圖表和分析模型等直觀的分析工具。

目前，大部分員工績效考核與內控執行結果毫無關聯，僅是在年終職代會上對內控執行情況通報。對于執行效果好的科室和表現優異的員工口頭表揚，對于執行效果不好的科室和表現不佳的員工予以批評，沒有考核職能科室，無法考核臨床科室和工作人員，這導致員工的積極性不高，從而影響醫院發展。

三、新形勢下加強醫院內控管理工作的舉措

（一）更新醫院內控管理理念

在新形勢下，醫院要獲得長遠穩定發展，就必須與時俱進革新內控管理工作的理念，重點關注內控管理工作的要點環節，突出內控管理對醫院發展和決策制定的重要輔助作用。為更好地推動內部管理，醫院應積極培訓職工的內控知識，開設多樣化的內控培訓課程，讓員工能夠深入了解內控，加強對內控的重視，使全員參加到內控管理中，這將促進內控管理目標的實現，并確保醫院戰略目標的實現。

在優化舉措中，內控管理人員要不斷提高內控管理水平，以低成本獲得較高的經濟收益，確保醫院具有核心競爭力。另外，應當加強對內控管理人員專業技能的培訓，通過定期培訓方式，科學提升專業素養和職業技能，為內控管理工作質量的提升奠定良好的基礎。

（二）加強信息化建設

醫院應推進“互聯網+”時代的全面內控管理，建立完善的信息化系統，以便更好地控制和管理，可以對所有的業務流程精準的記錄和追溯。構建全面內控管理信息化系統，建議依據內控層級和相應職責在系統中設置相應的權限，各科室通過全面內控管理系統編制和執行內控；各歸口部門利用內控管理系統進行歸集和上報下達信息數據；內控管理辦公室利用全面內控管理系統對數據進行匯總形成最終的內控報告，并向各科室反饋。

為提高醫院內控管理信息化水平，醫院業財融合，打破信息“數據孤島”，實現多個模塊共享，將內控管理系統整合到醫院的整個信息管理系統中，使各個系統有效銜接，進一步加強內控管控力，提高內控管理效率。

（三）完善內控管理制度和監管機制

醫院應當積極推進內控組織架構的改革，建立完善的內控體系，明確各崗位的職責，讓專業人員負責具體的工作，以此提升內控管理水平。具體來講，醫院應當實行有吸引力的內控管理評價考核制度，采取內控管理目標評價考核方式，為內控管理層和財務基層人員制定科學的目標責任書，使其積極主動參與到醫院的經營目標考核工作中，確保績效考核內容全面合理，有效平衡醫院整體利益與員工個人利益之間的關系。

（四）完善內控管理精細化

內控分析需要有一定的專業程度，這樣才能保證分析結果精確有效。職能部門在分析時要突出重點，并針對差異提出解決方案。醫院屬于社會服務性質的機構，對于醫院形象樹立需要通過服務與綜合實力兩個方面的表現度。通過有效的預算分析，醫院不僅更好地了解當前預算目標和方案，而且能使預算制定更加合理和科學，也能為下一階段的預算管理提供實用的建議。因此，在內控分析中，不僅要有文字表述和列表，還要圖表數據化，更容易進行對比數據差異和分析。另外，可以運用數據分析工具，如SPSS、PDCA管理工具（見圖1）。

（五）完善內控管理考核激勵機制

完成內控考核管理辦法，按年度對內控管理工作考核，收入內控考核到臨床和醫技科室，支出內控考核到歸口管理部門。考核的要點是內控編制情況、內控調整情況、內控執行情況、參加內控培訓次數等。

為激發職工工作熱情，提高內控管理水平，醫院首先應健全完善的獎勵管理辦法；其次，成立專門考核小組對內控情況進行考核評估；最后，按照內控考核結果獎懲，與員工個人薪酬、獎金掛鉤。此外，醫院通過引進專業的人才，以確保內控考核的客觀、公正。

四、結論

在新形勢下，傳統的醫院內控管理制度已經不能滿足新的醫療發展模式。所以，醫院應深入研究內控編制和執行的流程和規范，進一步完善內控理制度，提高內控編制和執行的精度和有效性。醫院引入先進的信息技術，建立完善的內控管理信息系統，實現內控管理信息化和智能化，提高內控管理的效率和水平。醫院加強各部門之間的溝通和協作，建立有效的激勵機制，提高各部門的責任感和積極性，促進全面內控管理的順利實施。加強培訓力度，提高全員內控管理的意識，此外，醫院還應不斷總結經驗，不斷優化內控管理。

參考文獻：

[1]趙爽.運用財務戰略思維提升醫院財務管理效力探究[J].財會學習，2023（09）：16-18.

[2]梁子坤.新形勢下加強與完善醫院財務管理的途徑[J].納稅，2023（02）：70-72.

[3]吳靜瀾.淺談新形勢下如何加強醫院財務管理[J].財經界，2023（13）：120-122.

[4]馬麗.現代醫院財務管理信息化建設存在的問題及對策[J].現代審計與會計，2023（02）：27-29.

[5]呂秀嬋.新醫改政策下醫院財務管理改進探索[J].財會學習，2023（05）：43-45.

[6]隋杰.醫院財務管理工作中財務內控的運用[J].財經界，2023（05）：87-89.

[7]柳珺.全面預算管理在醫院財務內控中的應用分析[J].財經界，2021（27）：117-118.

[8]張松.大數據視角下公立醫院財務管理的創新思路探索[J].商業觀察，2023，9（09）：77-80.

作者簡介：金兆雅（1987），河南省洛陽市人，中級會計師，本科，研究方向為財務會計。

通訊作者：呂陽陽（1991），河南省洛陽市人，研究生，中級經濟師，研究方向為工程管理。