強化國有企業全面預算管理的思考

張昌琴

[摘 要]隨著市場競爭日趨激烈，國有企業的經營管理逐漸趨向于市場化運營模式。為提高競爭力，國有企業需要充分認識全面預算對于資源配置和風險管控的重要作用，加強和完善內部管理體系，做好預算監控執行工作，強化預算的約束作用，提高預算管理的質量，推動預算目標落地執行。文章站在國有企業的視角，系統闡述企業在全面預算管理實施中面臨的問題，深入分析與探討企業提升預算實施整體效果的有效途徑，以期幫助國有企業做好全面預算管理工作。

[關鍵詞]國有企業；全面預算管理；戰略目標

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）10-0040-03

全面預算管理作為建立現代化企業經營管理制度的重要手段和方式，通過合理優化企業資源，充分運用有限資源，可為企業創造更大的經濟效益。國有企業通過全面預算，將企業的總體經營目標分解到各部門、各環節乃至員工個人身上，明確工作任務，指導企業的生產經營，確保各部門、經營管理各環節始終按照經營目標確定的軌道順利推進。為強化預算管理的實施效果，國有企業要發揮預算管理的作用，對全面預算管理理念形成統一、正確的思想認識，堅定不移地推動全面預算管理落實，實現國有企業的預期管理目標。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是指企業以戰略發展目標為主導方向，預測與分析一段時間內的經營活動，合理編制預算，將各類生產要素納入預算管理體系，使其接受企業的統一配置與調整，不斷調整經營活動，實現預期目標[1]。全面預算管理通常包括三個方面：一是經營預算，是指對日常生產經營活動編制的預算，例如生產預算、銷售預算等；二是專門決策預算，包括投資者決策預算等；三是財務預算，反映企業一定時期內的財務狀況，主要包括資金預算、預計資產負債表、預計利潤表等。

二、國有企業實行全面預算管理的意義

預算管理體系對于國有企業進行精細化管理、建立規范透明的內部控制體系具有重要作用，企業各部門可以參與預算編制、執行等各環節，為企業實施全面預算管理建言獻策，加強企業內部的溝通，有助于厘清各部門的權責和職能，合理安排并有效配置資源。

預算管理目標是依據企業的戰略發展目標制定的，企業將預算管理目標分配到各部門，各部門依照相應的預算管理流程和實施準則，強化內部控制，努力完成每一年度的預算目標，努力保持與戰略目標同向而行，促進企業實現長期發展目標。

此外，在預算執行過程中，企業還可以及時發現與企業發展步調不一致的管理問題，深入分析并查明原因，采取一系列管理手段，糾正現階段的管理思想與行為，確保企業實現穩定發展[2]。

三、國有企業全面預算管理現狀

（一）缺乏戰略意識

戰略規劃是企業結合實際情況確定的經營目標，企業要將戰略融入預算管理活動中，不斷細化戰略目標，通過有效配置資源，實施對業績的動態評價，推動企業發展[3]。

受傳統管理思維影響，國有企業將業務管理作為重要的工作內容，并沒有注意到預算管理對企業發展的重要作用。企業制定的預算管理目標也未參考企業的戰略目標內容，沒有圍繞戰略目標細化與分解，導致預算管理目標無法體現戰略規劃思想，無法科學規劃具體實施步驟，無法積極推動戰略的實施。

此外，一些國有企業未將戰略思想理念融入預算管理的各個環節，例如，企業在預算編制環節沒有參考發展規劃內容和以往的經營數據，無法統籌預算管理與戰略思想，進而影響戰略規劃的實施。

（二）編制方法單一，缺乏編制依據

預算編制的合理性與科學性，會對企業預算管理的實施成效產生深遠影響。現階段，一些國有企業的預算編制不科學，具體表現在以下幾個方面。

第一，企業為了節省人力物力，只是在上一年的基礎上修改預算編制，沒有充分結合企業的戰略目標，也未將戰略目標作為預算編制工作的依據，沒有充分考慮企業戰略的實施情況，在實踐中未結合企業經營發展特點及實際情況，造成預算執行與編制存在一定的差異。

第二，只有個別部門積極參與預算管理工作，例如，財務部門圍繞預算目標開展一系列工作，但是其他部門參與度不高，未能給財務部門及時提供數據信息，甚至有些信息缺乏準確性與真實性，導致預算編制缺乏可行性。

此外，國有企業基本上都采用增量預算的編制方法，并未針對企業不同的業務采取不同的編制方法，也不能根據企業的動態發展情況有效結合幾種預算編制方法，進而影響了預算的執行。

（三）預算執行與控制不到位

預算編制需要企業全體員工共同執行，只有落實與執行到位，才能發揮預算的積極作用。但是，目前一些國有企業的預算執行與控制不到位，導致這一結果有以下幾方面原因。

首先，企業預算管理體系不健全，盡管國有企業的預算管理機制框架已經基本搭建完畢，但是其內容不完善，企業未針對一些重點的工作環節做出嚴格規定，導致預算工作無據可依。很多部門比較重視預算的編制與執行工作，按照預算管理的總目標開展工作，但是預算目標缺乏合理性，國有企業不明確未來的發展方向及規劃，無法規劃預算工作的進度及實施的步驟，導致企業無法統籌規劃與安排各項經濟活動[4]。

其次，國有企業的預算組織機構不健全，企業無法將預算管理目標與責任落實到具體崗位，無法明確分配職責，各部門之間的權限與職責劃分不清，影響了各部門的協同性，甚至會產生較大的糾紛。

最后，績效考核機制不健全。國有企業只是重視預算的實際執行以及結果的展示環節，未對各預算主體的預算執行結果實施全面的績效考核；企業沒有設置公平的預算考核指標，預算考核工作缺乏準確的度量指標，難以準確衡量各個預算主體的工作完成進度與貢獻。企業考核工作與獎罰機制沒有有效結合，各部門對待預算管理工作缺乏興趣，導致難以強化預算實施效果，難以有效協調各部門的工作。

（四）缺乏全過程監控管理

企業開展全過程監督預算管理，可以及時了解企業預算執行中各環節存在的問題，便于企業糾正偏差行為，提高預算管理能力。然而，由于國有企業缺乏全過程的監督，企業內部監督工作不到位，國有企業雖然建立了相應的預算管理機制，但是由于工作人員的理念與經驗有所不同，其預算執行監督結果也會有所不同。國有企業缺乏相應的監督機制，無法定期分析與監督企業的預算工作進度及質量等，影響了預算執行結果。另外，國有企業未重視信息化建設，也不重視運用信息化系統對預算實施全過程動態監控，因此難以發現預算管理中的各種問題與漏洞。

四、國有企業強化全面預算管理的對策

（一）樹立全局意識，深入貫徹戰略思維

企業應將戰略意識融入預算管理，細致梳理與劃分戰略目標，進而細化與分解具體業務目標、各職能部門的目標，從而形成若干個小目標，以便于各項工作的有序開展。

因此，國有企業應確定預算目標，將初步形成的預算目標作為預判預算編制結果是否可以符合戰略目標的審核依據，確保預算管理可以充分融入戰略思維。企業要樹立全局意識，深入了解與分析市場環境的動態變化，結合企業的業務發展形勢，全面落實預算管理理念。

企業不僅要關注預算管理與戰略導向的融入，而且要在預算管理的其他環節深入貫徹戰略思維，確保預算管理各個環節都與戰略思維緊密聯系。例如，企業可以在預算執行環節關注基于戰略目標的預算管理執行的具體情況，在必要時可根據企業的戰略目標調整相應的業務行動和計劃，充分反饋戰略的執行情況[5]。企業領導層應站在戰略高度，自上而下地推動戰略分解與預算實施工作，促使預算管理體現戰略思維，在戰略實施中體現預算管理的實際價值。

（二）豐富并完善預算編制方法

企業應將戰略思維貫穿于預算管理的全過程，尤其是在預算編制環節，企業應圍繞戰略導向，將其細化后分解為短期發展規劃，并根據發展規劃，確定企業每一年度的具體預算內容。企業還應立足于實際發展情況，科學編制預算，向員工宣傳預算管理的重要意義，將預算的實施效果與員工個人的工作相結合，促使員工為財務部門提供準確、及時的業務信息。企業還可以推進內部交流機制的建立與完善，促進企業各部門的交流與溝通，借助大數據平臺完成數據信息的傳遞與預算編制、審核等內容，提高預算編制的工作效率。

在選擇編制方法時，企業不僅要考慮到預算的靈活性與動態性，采取增量預算的方法，而且要考慮到預算編制方法的適用性，遵循上下結合的編制原則，將領導層與各部門聯系起來，結合企業不同業務的發展特點，結合預算編制方法的優勢與缺點，選擇適宜的編制方法，充分運用各種編制方法的優勢，優化與改進預算編制內容，使預算編制更加合理[6]。

（三）加強預算分析與控制

其一，為強化預算管理，國有企業要建立健全預算管理體系，明確規定各環節的基本操作流程及程序，明確預算管理的總體目標及實施步驟，根據企業的預算目標合理規劃預算實施進度，從而有效控制預算活動。

其二，企業應加強預算績效考核管理，設立專門的預算管理機構，對預算工作的各個環節負責，尤其是預算分析與執行環節。在實踐中，企業應結合各部門的實際情況，制定科學、合理的考核指標，對預算主體的工作完成進度、具體結果以及各部門的工作態度實施全方位考核，實時掌握預算管理的具體狀況，便于企業制訂下一步的計劃。同時，企業應將考核與激勵辦法結合起來，運用各種激勵方式，推動預算管理的全面落實。

其三，企業應加強預算分析與控制，定期組織召開預算分析會議，分析各部門預算執行結果的影響因素，總結預算執行的有效途徑與方法；還可以評選出年度預算執行優秀團體，形成經驗總結報告，供其他部門參考、借鑒。企業要對偏離企業預算的支出加以控制，及時調整經營計劃與資金收支計劃，合理控制資金支出，將實際支出控制在合理的范圍內。

（四）實行全過程動態監控管理

國有企業應建立預算監督機制，成立相應的預算監督部門，定期巡視與檢查各部門的預算執行過程及結果，在檢查中及時發現問題，糾正各預算主體的行為。在此過程中，企業應完善預算反饋機制，配合預算監督機制的實施。預算監督部門應就預算監督的結果形成報告，報告中包括各部門執行狀況、各部門執行問題及改進建議，將其送達管理層，管理層可以根據反饋意見制定相應的決策。

此外，國有企業還必須推進信息化建設，利用大數據平臺監控預算管理全過程，將預算編制、審核與執行等環節引入信息化管理平臺，定期維護、持續優化與完善信息化系統，充分發揮信息化技術的作用，實現對預算管理活動的有效監控。

五、結語

全面預算管理是國有企業經營管理的重要抓手，是企業開展經營活動的重要依據，也是企業提升經營績效的重要途徑。國有企業要不斷貫徹全面預算管理理念，大力實施全面預算管理，規范預算支出管理，約束各崗位員工，促使其遵守相應的管理規定，強化內部控制，加大預算收入統籌力度，實現國有企業持續、穩定發展的目標。

同時，國有企業還應充分考慮企業的戰略目標，建立完善的組織體系，明確與規范全面預算管理各環節的程序，通過嚴厲的獎罰機制對各部門實施考核，對執行結果加以分析，改進預算管理方法，以推動企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]張海霞.強化國有企業全面預算管理效果的思考[J].中國集體經濟，2022（04）：18-19.

[2]鄭君毅.對國有企業推行全面預算管理的幾點思考[J].中國鄉鎮企業會計，2022（01）：48-50.

[3]熊計祥.加強國有企業全面預算管理的思考[J].財會學習，2021（21）：72-74.

[4]佘湘瓊.關于國有企業全面預算管理的思考[J].中國中小企業，2021（02）：80-81.

[5]林晶晶.強化國有企業全面預算管理的現時思考[J].大眾投資指南，2020（21）：157-158.

[6]劉芷蘅.關于加強國有企業全面預算管理的思考[J].今日財富（中國知識產權），2020（10）：91-92.