關于企業內部控制體系構建與完善的思考

洪志國

［摘 要］在我國社會主義市場經濟背景下，國家對企業的綜合治理能力提出了更高的判斷標準，與此同時，伴隨著企業管理理念更新迭代、互聯網與大數據科技快速發展，新形勢下各行各業的企業運營都是機遇與挑戰并存，企業要想在市場競爭中嶄露頭角，獲取更多的生產資源與消費群體，就要重視企業內部控制體系在推動企業營運能力提升方面的重要作用。通過完善企業內控體系，增強企業的綜合治理能力，豐富風險管理思路，通過統籌規劃企業各部門資源配置與資金分配方案，有效提高企業內控質量與經營效益，盡可能彌補經營過程中的短板，減少損失。因此，構建并完善企業內控體系實施內控措施，為企業持續健康發展保駕護航，已成為企業現階段非常關鍵的管理目標。

［關鍵詞］國內部控制體系；信息化建設；策略；內控制度

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

為了適應我國經濟市場的發展變化，各行各業的企業近年來都逐漸將內部控制工作提上日程，內部控制體系的構建與完善成為提升企業綜合治理水平的關鍵手段。在這種背景下，企業應當采取何種有效措施提高內部控制質量，是當前企業亟須解決的現實問題。目前，許多企業在內部控制管理過程中面臨諸多難點，如內控制度有待完善、內控思維有待培養深化、內控配套設施建設方面存在短板等，因此企業在內部控制體系構建時要有針對性地發現問題并解決問題，以積極理性的管理態度，加快企業內部控制管理步伐，持續不斷地為企業財務管理轉型與高質量發展打好基礎。鑒于此，本文闡釋了對企業內部控制體系的構建與完善的相關思考，具有重要的理論價值與實際價值。

1 企業內部控制體系相關內容概述

我國企業的內部控制體系從無到有，再到如今的發展階段，基本經歷了三個時期。第一個時期，自中華人民共和國成立以來至20世紀80年代，我國企業的內部控制主要依賴國家審計與內部審計。第二個時期，財政部于1984年頒布《會計人員工作規則》，正式提出內部控制這一概念，市場經濟蓬勃發展，跨國企業出現，到2004年前期，陸續發布有關采購、擔保、投資等各方面企業內部控制試行文件，逐漸形成了企業內部控制工作標準。第三個時期，自2004年至今，我國企業內部控制體系處于發展階段，國家對現代化企業以內部控制體系構建為核心，逐漸完善了內控審計、內控評價、內控設施建設等各方面指導性管理意見，內控已成為一項必不可少的管理手段。

企業實施的內部控制管理，主要指通過對全部門流通的所有財務數據進行統籌協調的一種管理機制，改善業務與財務在傳統管理模式下相互獨立的不良局面，其主要特點是靈活度與時效性較強，且對企業在經營過程中有可能面臨的風險問題具有更強的可控性，其主要目標是通過完善財務內部管理，推動企業管理決策更加科學，提升企業綜合運營質量與市場競爭優勢。

2 企業內部控制體系構建與完善的重要性

首先，有利于提高風險管理能力。完善的內控體系能夠使員工按照科學的工作秩序完成工作任務，有效約束員工行為，同時為企業的管理監督提供依據，這就保證了企業經營活動始終處于一個安全范疇，不會因違規操作而造成嚴重紕漏，也有助于企業提前發現生產經營過程中的風險問題，對薄弱環節潛藏的風險及時進行防控，做好內控體系建設，提高企業發現并解決問題的能力，有利于形成有效的風險防控機制，增強企業對各類風險問題的預警與處置能力。

其次，有利于促進業財融合。在完善的內控體系背景下，業務部門與財務部門的數據信息可以做到實時共享傳輸，不管是企業管理決策的確立還是具體項目的推進，都需要全面的內部數據信息作為支撐，而內控管理的關鍵優勢就在于有效提高了企業溝通協調性。各部門人員全部參與內控活動，為業財融合管理提供了真實可靠的數據信息，不僅有利于企業預決算更加科學合理，也有利于分別提高財務和業務的管理質量，大大增強了企業的業財融合實力。

最后，有利于提高市場競爭力。在內控管理背景下，企業的資金流運轉情況變得更加穩定，不論是企業的項目投資還是籌融資行為都建立在對現行資金流運轉情況的精準判斷之上。完善的內控體系正好保證了資金管理的高穩定性，這大大提高了企業的資本實力，為進一步提高企業市場競爭力打好后盾［1］。

3 目前企業內部控制體系構建與完善存在的問題

3.1 企業內控意識薄弱，內控氛圍不濃厚

長期以來，部分企業在經營發展過程中過度強調經濟效益的實現，忽視了完善企業內部控制體系對企業發展的正向意義，因此企業在這方面的人力與技術等投入都稍顯不足。特別是對于一些中小型企業來講，對內部控制工作的認知相對淺薄和滯后，有可能認為構建內部控制體系是做無用功，認為其不僅會影響企業正常生產經營的進度，甚至還會增加企業的運營管理成本。

3.2 企業內控管理機制有待完善

目前，部分企業內控體系建設與內控管理目標的設定比較模糊，導致相關聯的內控制度建設缺少完善的結構與內容，各部門間的內控責任劃分不清楚，同時內控工作的執行流程沒有在制度中得以詳細體現，企業員工無法根據明晰的指令執行內控措施［2］。除此之外，企業在內控管理機制建設過程中有時因缺乏對實際情況的調研，導致頒布的內控工作準則等指導性文件與現實的工作脫節，憑借經驗主義制定規則的情況比較常見，沒有充分考慮企業內部各崗位工作任務與內控管理機制是否適配的關鍵性問題。

3.3 企業內控管理中審計監督不到位

部分企業在對內部工作流程進行梳理后，對內部審計監督的整改工作有一定的畏難情緒，審計整改沒有落到實處，不少現實問題依然存在，如審計報告不夠詳盡、審計人員與個別部門存在人情關系等不良現象，導致審計結果不夠公正客觀，但面對諸如此類問題時，審計整改工作有時僅停留在表面，標語化、口號化情況普遍，整改力度與整改效果達不到預期目標。除此之外，部分企業在審計的崗位設置、人員設置及審計責任制度建設方面有所欠缺，導致無法充分發揮審計監督職能。

3.4 企業內控管理信息化水平不高

目前相當一部分企業的內控管理信息化平臺相對落后，導致不同部門間的各類數據信息無法及時準確地抵達目標部門，這就直接限制了企業內控體系的建設和發展。比如，企業財務部門的日常工作之一即對各項成本支出進行核算，這個過程需要錄入龐雜的單據、憑證及其他形式的財務證據，但部分企業可能由于內控系統落后，大量的數據信息還要依賴人工報送等效率較低的方式，無法在內控系統中實現快速掃描及互傳，這就變相增加了財務人員的工作量。不僅如此，人工作業還有可能因數據錯誤、分析誤差及重復核查等原因導致額外工作，不僅難以保證數據的準確性，還顯得內控管理效率低下［3］。

4 企業內部控制體系構建與完善的優化策略

4.1 樹立正確內控理念，培養內控文化

首先，由企業管理者帶頭，樹立正確內控理念。為了使企業各部門提高對內部控制體系的重視度與認可度，就要依賴管理者強大的號召力與領導力。在工作中，管理者要主動學習并領會相關法規政策，對最新頒布的有關內控制度、內控考評指標等各類內容進行有效解讀，在此基礎上將關鍵內容傳播給企業員工。召開以內控體系建設為主題的工作會議，若線下條件不允許，可利用好線上會議平臺分批次對員工實現內控理念的傳達，確保每一位員工對內控管理形成良好的認知意識。

其次，為了營造健康的內控管理氛圍，企業應將內控建設與企業文化建設相結合。企業文化作為員工與組織共同的價值觀綜合體現，具有改善員工工作行為的強大優勢。因此，企業可考慮將內控知識通過文化建設的手段進行宣導教育，比如在員工的生活區、休閑區等設置內控文化專欄，印發內控知識問答刊物，通過企業公眾號、官網向員工個人社交賬號推送企業最新內控工作進度。總之，將有關內控管理的內容以各種渠道傳達給員工，讓企業全員潛移默化地接受并肯定內控工作的意義，形成健康的內控氛圍［4］。

4.2 加強制度體系建設，優化工作流程

首先，企業應立足實際，明確內控管理目標，在以目標為導向的基礎上完善內控制度建設，將目標分解至部門、崗位、個人，闡明不同部門的工作職責，通過對崗位工作任務與部門間工作流程進行梳理，建立更為全面的崗位責任制度。與此同時，還要完善企業的組織架構，劃分各層級的管理權限與責任順序，確保各部門員工都能夠按照規范的流程積極響應內控工作，對于不能履行崗位責任的，按照制度要求有序進行追責問責。

其次，在優化工作流程之前需要做好調研，企業可通過安排人力資源部負責人組織調研活動，通過分發調查問卷、一對一面談等方式，廣泛收集員工對內控管理的意見與建議，詢問其在內控管理模式下遇到的工作難點，在充分調研的基礎上有針對性地調整內控執行方案，盡量避免經驗主義造成的理論與實際不匹配的情況，尊重客觀分析結果，使員工能更好地遵守內控制度要求，按照更優的工作流程行事［5］。

最后，完善的內控體系具體表現為財務資金的穩定運行，而財務資金在每一內控環節在合理的波動區間內浮動，離不開全面的資金預算管理。因此，應實行全面預算管理，充實內控體系的內涵。企業在資金撥款前期必須具備科學的預算編制方案，確保預算調整的靈活性，在實際生產經營中各部門按照預算方案給出的資金定額開展工作，確保企業資金運轉狀態符合內控管理要求，確保企業各部門的資金使用合法合規，遵循內控工作流程。

4.3 提高審計監督地位，強化審計職能

首先，加大審計監督力度。在梳理企業的工作流程與組織架構時，將內部審計部門獨立出來，特別是與財務部門劃分好權責界限，確保審計監督崗位的獨立性與公正性。與此同時，要重視對審計人員工作能力與工作價值觀的培養，內審人員在執行審計監督的過程中，要以公正客觀的工作態度記錄所有的內控問題，不能避重就輕，確保得出的審計結果是全面且真實可靠的。其次，為強化審計職能，企業在內部審計方面要加快審計信息化的應用，不斷提高審計監督質量，對企業各部門形成強有力的威懾作用。如建設“業審一體”的信息化平臺，實時掌握業務進展情況，同時有目的地培養或引進審計信息化人才，加強對互聯網審計、智能化審計的應用，從改進管理工具與提高人才質量的角度共同促進審計監督的工作效率與時效性的提高。

4.4 加強對內控管理信息化平臺建設進程

首先，企業要確保內控管理目標與信息化建設目標協調一致。按照企業現階段的規劃和管理要求，由企業內部的技術人員對內控系統進行升級重塑，若企業自身不具備過硬的技術服務條件，應積極與市場軟件公司合作，為企業量身定制內控系統的相關管理模塊和功能，始終保證信息化建設中所涉及的所有功能模塊與企業內控工作高度契合。

其次，為確保內控管理系統運行流暢，企業要特別注意定期對配套設施進行維護和更換，做好基礎設備的維修工作。內控信息化平臺不僅涉及軟件功能的使用，還涉及許多常用的硬件設備，比如為了使相關的財務憑證在系統中快速傳輸，企業會給各部門配置掃描設備，人員通過掃描儀對本部門產生的憑證單據直接掃描，在系統中自動識別轉換為電子憑證，為財務部門收集規整數據提供了極大的便利。因此，企業要關注此類設備的使用情況，發現故障問題時要及時排除，避免因設備問題影響正常的內控工作。

最后，企業要以嚴肅的態度對待內控管理系統的數據安全問題?；ヂ摼W時代在創造海量數據信息交匯渠道的同時也帶來了大量負面數據，有不法分子會對企業數據庫進行惡意攻擊、病毒植入或實施其他危害企業數據安全的行為，企業可能會面臨數據錯誤、關鍵數據丟失、重要財務信息被竊取等安全隱患，因此企業在加強內控管理信息化平臺建設的過程中，要特別關注數據安全的防御，做好系統的訪問管理與密鑰管理，提高系統安全性。

5 結語

總而言之，構建并完善企業內部控制體系對于企業長遠健康發展具有十分重要的意義，有利于財務、業務等各方面管理工作有序推進，確保企業各項信息數據流通合法合規、財務數據信息真實準確，同時還能夠幫助企業及時發現生產經營過程中的薄弱環節，增強其發現并解決問題的能力，大大降低了企業有可能面臨的重大財務風險。因此，企業應對內控體系的構建與完善工作給予高度重視，在企業中樹立正確的內控意識并營造良好的內控文化氛圍，不斷調整優化內控管理體制機制，查漏補缺，發揮審計監督對內控管理的鞭策作用，最后重點加強對內控信息化管理平臺的建設，提升整個內控體系的運行效率，為推進企業高質量發展打好基礎。

參考文獻

［1］徐帥. 基于內部審計視域芻議企業內控流程梳理與風險管理問題［J］. 經濟師，2022（9）：91-92.

［2］陳曉龍. 淺談企業財務內控制度體系建設［J］. 中國市場，2022（23）：157-159.

［3］陳春丹. 集團企業內控制度體系的建設和監督［J］. 現代營銷（上旬刊），2022（7）：145-147.

［4］劉曜嘉. 企業內控管理中弱點及應對策略［J］. 中國中小企業，2022（5）：80-82.

［5］鄧陽. 內部審計視域下企業內控流程梳理與風險管理問題的研究［J］. 商場現代化，2022（8）：110-112.