新型研發機構財務管理問題及建議

錢煥華

摘要：伴隨社會經濟高速增長，大量新興行業出現，國家不斷鼓勵發展新興行業，持續深化創新策略，各地部門也積極推廣新型行業，并聯合當地實際情況，按照技術要求與新興行業特征發展鏈條，并且與高校、研究院一同協作創建新型研發機構，為地區經濟增長創造嶄新的發展機遇。而新型研發機構的財務管理還具有諸多問題，制約其長久發展。文章從新型研發機構財務管理概述出發，分析提升研發機構財務管理的重要意義，指出新型研發機構財務管理中存在的問題，并提出相關管理措施，為新型研發機構的發展提供參考。

關鍵詞：新型研發機構；財務管理；問題與建議

這種新型研發機構具備管理先進化、運營行業化、建設全球化、投資多樣化的特征，同時是自主運營、面對市場、自主核算的研發機構。所以，從機構自身角度來看，其財務管理流程更為繁雜。其日常經營過程中，既應保障技術研究的合理實施，又應保障科研資金的科學使用，同時保證科研成果的成功推廣。然而，目前一些新研發機構在使用研發資金時，仍存在一些問題，特別是財務管理層面問題尤為突出，這對研發工作的實施與驗收造成很大阻礙。

一、新型研發機構財務管理概述

（一）新型研發機構定義

新型研發機構是由多種經營方式組成的新產業，其經營運作趨于市場化，初期投入主體多樣化，構建了自由、平等、開放的平臺，完成了集學術、行業、研發于一體的綜合性機構，從技術開發、科學探究、創業創新與成就轉化等多方面分析，最終產生具備自身個性的機構或組織。新型研發機構實行的財務模式具備獨立性與自主性。其可將以往企業和研發機構進行有效融合，行業化的運營方式為科研工作的開展帶來了必要的創新要求與經費支撐；研發平臺可為行業的創新發展提供強大的技術保證。新型研發機構的財務管理重點在法律認可的范疇內籌措與使用財務資金，盡可能完成收支平衡的財務目標，同時在這個階段內大力開展管控與監管研發等一系列經濟業務活動。

（二）新型研發機構財務管理內容

新型研發機構財務管理的基本方針是，確保籌措的科研經費合理合法地應用于產品的研究與開發，使基金收支達到平衡，從而達到對企業經營管理的有效監管。與以往研發組織相比，這種新型研究機構被劃分成六個管理單元，分別是，預算管理、負債管理、資產管理、支出管理、收入管理與專項基本裝備。其財政管理核心內容是監管科研經費，科研經費的來源有政府補貼與研發機構自有經費，財政部門要對科研經費的使用狀況進行合理監管，并將經費使用情況詳細列出清單。

（三）新型研發機構財務管理特點

新型研發機構要在激烈的市場競爭中占據一席之地，必須強化其內部財務管理工作。與傳統研發機構相比，其財政管理工作具備以下兩個特征：首先，具備公益特征，由于其行業特點，新型研發機構擁有一定的社會公益性。因此，在其進行企業財政管理時，必須對企業進行有效的財務控制，既應重視效益的會計處理，又應強化對企業社會效益的考量；其次，可受相關部門支持，只要經過相關部門批準，就可獲得相關政策的支持。新型研發機構的財政管理既應從自身角度思考，又應將國家有關政策支持納入企業日常財務管理工作中。對基金的各種運用狀況進行統計研究。為此，新型研發機構必須要創建完善的財務管理體系，將資金管理標準化、合理化、專業化，以保證資金利用率的最大化。

二、提升研發機構財務管理的重要意義

第一，各個產業的競爭越來越激烈，新型研發機構必須要提高對財務管理的重視程度，創建完善的財務管理體系，以保證自身的可持續發展。第二，因研發機構的經費渠道多元化，必須持續強化對經費具體應用狀況的追蹤，并對費用開支展開適當的掌控，并在財務管理流程中嚴格遵循相關法規。第三，要提高新型研發機構內部的財務管理工作者的專業技能與整體素養，以便對基金進行標準化、合理化的管理，從而達到其可持續發展的目的。

三、新型研發機構財務管理中存在的問題

伴隨我國科學技術制度整改的進一步深化，新型研發機構逐漸意識到財務管理的重要性，在這種情況下，新型研發機構在自身經營與發展過程中，將財務管理視為主體。目前，國內新型研發機構在財政管理方面還存有許多問題，嚴重制約著科研機構的健康發展。

（一）財務管理中缺乏預算監督機制

首先，由于新型研發機構在預算管理中存在著不足，針對目前研發項目的資金使用狀況進行了全面研究，未將其和可持續發展的方針緊密聯合，導致其預算制定周期縮短。其次，新型研發機構由于缺少有效的預算監督機制，導致科研經費的實際使用情況不符合項目前期預算，導致經費使用存在大量的浪費狀況。由于預算機制不完整，無法為后期的財務預算提供一定的數據支撐，造成會計處理的不確定因素，從而制約新型研發機構的長久發展。

（二）財務管理中的會計核算薄弱

在我國新型研發機構中，財務核算占有重要地位，是其重要組成部分。當前，部分新型研發機構的財務工作存在許多誤區，在進行會計處理時未對企業經營狀況進行全面了解，導致其與企業的財務管理發生偏差，導致其在會計核算過程中存在許多問題：首先，會計核算體系不完善；有些新型研發機構采用收付實現制作為基礎會計處理方式，盡管可以體現機構的財務收支狀況，而對機構內部資產負債等有關數據難以統計，不利于管理層進行決策。其次，缺少有效的監管制度；對新型研發機構而言，其財務管理工作重心是對其資金進行管控，會計核算過程中缺少對其有效的監管制度，從而導致經費的大量浪費與使用率逐漸下降。最后，會計核算不夠標準；一些研發機構會計核算非常簡易，在編制過程中存在較強的任意性，缺少標準性，不能有效控制機構財務管理活動。

（三）財務管理制度缺乏統一性

當前，我國新型研發機構財務管理體制是以新的會計體系為依托，通過這種新會計體系，可以有效地促進機構的財務管理工作。然而，一些研發機構依舊堅持使用原有的財務管理體系，缺乏對新制度正確的認識，不能全面理解這種新體系的重要價值，更遑論實際執行情況，產生機構內部的財務管理體系不一致的狀況。這種環境下，導致財務管理工作人員在實踐中產生偏離，使機構財務工作效能下降，制約新型研發機構的順利發展。

（四）財務管理人員專業性不高

在近幾年，隨著國家對財政體系的不斷深入與完善，對應的財務管理制度也出現一些創新，包括集中支付制度、決算制度與部門預算制度，這些制度的變革使這種新型研發機構的整體會計核算模式也隨之發生變化，對財務管理工作人員專業化程度需求也越來越高，這就對機構財務管理工作造成很大負擔。而在研發機構財務部，大部分財務管理工作人員均為實操型、專業化程度較低，嚴重干擾整體財務管理工作的順利開展。部分科研機構的財務管理工作人員缺乏對財務管理制度全方位認知，其整體工作素質、能力較低，導致機構的財務管理工作質量下降。

（五）科研經費使用隨意性大

由于各部門領導工作不力，對部門財政工作不夠重視，對預算和預算編制表、決算編制表、各類財務報表不夠重視，導致申報資料不準確，項目資金支出的真實性較差。在項目實行中，由于缺少有效的監督管理機制，導致項目資金被侵占、隨意調用，無法按項目預決算需求與進展要求進行科學有效的配置，資金運用較為隨意，未能最大限度施展項目經費的價值，形成資金浪費現象。某些人在多部門中提交相同的研究課題，有人試圖將研究資金轉化成開支費用，或者更改研究計劃資金的使用情況，從而互相侵占與調用。有人在審批后未按照有關程序辦理報批，出現申報項目發票虛假申報，采用違法的途徑掩蓋款項流向。或同一發票在各種項目中反復利用，騙取國家扶持經費。由于缺少對項目撥款的專項績效考核，致使項目竣工后的工程驗收敷衍了事，造成國家經費的大規模揮霍。

（六）資產使用率低

資產購置、使用等管理都是機構的財政管理工作。部分研發機構出現資產管理不到位、權限不清晰、資產使用率低、資產擱置等方面的問題，也未能有效地利用資金使其真正發揮自身價值。科研機構的專項資金所有權歸課題指揮者掌管，所有儀器都由自身采購、應用、維護，還會出現各部門重復采購的狀況，造成資產使用率較低。有些機構對裝備購置費用進行分析，特別是某些高端、大型設備，利用率較低、利用期限短，在購買之前未做好調研與有效預算，導致儀器出現閑置狀況。

（七）經費記錄不夠清晰

立足于財務部門來講，在處理賬務過程中，一定應該合理地將賬目明細列舉清楚，更應有效完成分攤財務費用，如此才可以確保整個財務記賬工作的合理貫徹執行。然而，在整個工作運轉時，項目團隊并未在進行各種工作過程中及時搞好記錄，這就會導致領取、記錄有關物品等基本工作的實施上，難以達成細化各項工作的合理記錄，從而當財務部門搜集、研究、規整數據信息時，就無法完成針對財務經費的合理分攤和匯總，這也將導致財務部門的賬目中產生各種各樣的問題。并且，在驗收相關項目時，應該利用財務部門開展審計有關工作，這樣才會保障整個工作的執行能夠促進項目完美落幕，然而因剛開始落實的記錄工作不夠到位，在驗收過程中利用暫時改正賬務、核銷經費等方式來開展整頓，進而也將造成財務賬目雜亂等問題，嚴重影響新型研發機構的可持續發展，并且也將帶給財務部門一連串的麻煩。

四、新型研發機構財務管理措施

（一）加強機構預算管理機制

新型研發機構應強化自身內部預算管理機制，全面了解預算管理的主要意義，并聯合其自身的特征，有計劃地進行預算編制，并依據以往的成本與支出狀況，設計出有效合理的預算計劃。首先，加強研發機構內部員工對財務預算工作的認識，細化工作任務，應依據前期預算計劃，編制規范化的成本支出準則。其次，要強化對預算計劃的監管，全面實施預算監控，對照以前預算，對項目實施環節中產生的問題進行分析，并立即進行修正，從而為機構的財政管理工作創造良好的環境。最后，利用內部管控方式，還能夠協助企業管理者對員工實施內部監管，運用其多種優點，領導層需要制定有關的預算管控機制，改進、優化內控的管理方式。員工在互相監督、互相促進的模式下能夠極大地增強工作質量，在提升財務管理工作能力的過程中，同步增強企業運營管理效率。

（二）提高會計核算準確性

與其他機構相比，新型研發機構的財務數據數量與科目非常多，以往的會計核算方式多數利用人工方式進行，在具體實施會計核算過程中往往會摻雜著更多的主觀因素，致使核算出來的數據缺少精準性、數據處理也缺少精確度。因此，研發機構應強化會計核算數據的準確度，必須使用專門的財務管理軟件，通過信息技術提升數據的處理效率與精準度，唯有將數據輸入到數據管理軟件中，才會使會計核算處理過程顯得更清晰，這樣既可以節約人力投入，又可以大大提升財務管理工作的速度，為后續申報財務報表創造鋪墊。另外，為進一步推動會計核算適應制度需求，應該定時進行保養、修理、更新會計核算所使用的軟件，同時也能采用動態化方式來處理相關數據，持續完善優化核算的程序。此外，也需要持續強化管控與監管對會計核算的細化工作，如此才會進一步增強資金收益。持續完善健全會計核算方法，才會合理避免財務管理出現的一系列問題。

（三）全面落實財務管理制度

研發機構應以新會計制度為依據，制定其會計核算基礎原則，以此為前提建立健全財務管理制度，設立財政收支的管理程序與報批體系，建立相應的分類審核權限，對機構內部各部門財務工作進行統一管理，并按照有關部門頒布的各種政策，對機構內部的財務管理體系與國家制度保持一致，加強財政管理工作的監管力度。創建機構負責人財務管理制度，應該確定主要支付項目與大額科研經費申報、請示的有關程序。創建機構負責人全權負責制，全部財務票據由機構負責人負責，第一序位責任人為機構負責人；設立預算管理機制，將項目支付實行區分預算，各自申請，并按照預算標準執行；并結合自身實際狀況設立符合自身具體需求的財務管理制度。研發機構需要全方面執行新的會計制度，同時應該嚴格管控追蹤新的會計制度的實施狀況，還應持續重點關注相關部門針對會計制度作出的調整與改進，按照自身的實際狀況制定真實有效的會計制度，應該優化、健全日常財務的審批程序，同時大力推行按級審批的方式，如此能夠把責任落實到具體的人，推動科研機構自身建立更好的銜接機制，最大限度發揮機制具有的約束作用。

（四）積極培養會計專業人才

新型研發機構應加大財務管理人員的培訓力度，提升其整體能力。研發機構財務部首先應定時訓練財務管理工作人員的職業技能，重點從財務系統實操、財務基本知識、財務管理機制等角度著手，以加強財務管理專業人才技能，使財務管理工作更加精準，提升財務管理工作質量。同時，應該招聘專業會計技能人才，加強對會計從業人員的甄別條件，將精通財務管理、計算機應用與具有一定職業技能人才作為優先選擇對象，從而改善整個研發機構的財務服務質量。另外，還應增強會計專業人才處理企業內外往來業務活動水平，保障財務收支真實性、可靠性得到保證。對制定的與新型研發機構對應的管控規范可與審計評估準則還不夠確定的狀況下，依舊應該嚴格把控財務風險，嚴格審查經費支付的合理合法性和可靠性，保障財務的各項支出契合相關的規定標準。

（五）加強科研經費管理

科研機構承擔著推動農民收入增長的重要任務，科技創新的產出與轉化是研發機構的核心。近年來，我國對農業科技的投資越來越高，越來越受到政府的關注，科研項目的經費也越來越多，而這些資金的合理利用，將會對研發結果產生很大影響，甚至關系到研發機構的存活與發展。因此，要強化與改進財務監督制度，增強財務收支的透明度，必須通過建立績效評估、項目管理、評價結論等有效措施，強化公開性。農科研機構應按照標準執行項目申報審批、資金利用、項目驗收等工作流程，依照項目預算標準與指定用途報批各類支出，防止出現項目資金互相侵占與調用情況，堅決處置資金運用環節中的違法違紀現象。考慮到新型研發機構的特殊性，可將整體科研經費分成兩大類：第一，運營資金，嚴格按照地方有關部門的相關政策，對辦公費用、差旅費用等進行精確管理。第二，是專項資金，各專項資金與各工程項目匹配，根據國家科學技術計劃需求開展詳細的預算與管控。

（六）提高資產使用率

當前，新型研發機構十分關注自身的資產管理，資產管理已逐步受到機構內部各部門重點關注。機構財產是從事科研研發、組織經營活動的重要依據與保證。研發機構使用資產類別包含出借、出租、捐贈、報廢處理等，應構建與完善有關的管理體系，實行專人負責，定時進行資產盤查，對未查明原因的資產受損進行全面檢查，并對有關人員追究責任。在機構內部，各研發小組要合理進行資源配置，防止資源出現重復采購，避免項目資金浪費，實現資產資源的合理利用。

（七）重視財務分析、內部監管

立足于財務管理工作角度來講，務必應該強化對項目結束之后合理管控無形資產，更應該利用整理經驗以達成對項目經費運行狀況展開合理研究，借此才會為后期工作的實施奠定良好的基礎。并且，財務工作人員也應針對實施項目帶來的經濟收益、社會收益開展好分析研究，如此才會對這一項目投入多少資金、整個項目運轉的時間與項目實施帶來的成果等方面實行評價，從而對項目研究成果轉化成生產力的程度實施比對，這樣才會為后期發展奠定合理的數據基礎。另外，財務部門還應充分體現自身的監管功能，還應加大內部監管工作的實施力度，如此才會避免問題的出現，同時在一定程度上增強項目運轉的品質。

五、結語

創新的財務管理對于促進科研院所的可持續發展具有十分關鍵的作用，必須強化預算管理機制，提高會計核算準確性，全面落實財務管理制度，以提高科研院所財務管理水平，為企業的健康發展提供保證。財務管理機制整改的持續深化，在新型研發機構內部全方位實行財務管理的重要性更為緊迫。當前研發機構財務管理工作尚在初始發展時期，要自覺吸收有名企業財務管理實操經驗，利用強化管理機制，招聘與培養財務管理專業技能人才等多元化有效舉措以促進新型研發機構財務管理工作的長遠發展。

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（作者單位：浙江中科電維科技有限公司）