財務信息化視角下企業財務內部控制措施

摘 要：隨著新技術的不斷發展，人們的生產生活發生了改變，各行業也逐漸朝著信息化轉型。而對于企業財務內部控制來說，實現現代企業的財務信息化已經成為必然的發展趨勢。但是對于“信息化”來說，是一把“雙刃劍”，既是機遇也是挑戰。基于財務信息化的時代背景下，本文就財務信息化視角下企業財務內部控制措施展開分析和論述，希望以此可以給廣大相關工作者以建議和啟發。

關鍵詞：財務信息化；挑戰；內部控制；構建

引言：自1990年以來，以“因特網”為首的互聯網技術不斷被廣泛應用到人們日常的生產生活中，特別是對于各企業的發展來說，互聯網的應用打破了傳統企業的經營管理方式，一方面提高了企業工作管理和經營的效率，另一方面在一定程度上縮小了人工成本，實現了企業資源優化的合理配置。不難發現無論是立足于國外市場還是國內市場，企業之間的競爭都是日益激烈的，這就為企業的常態化發展帶來了新的挑戰。而對于企業內部控制來說，更是直接影響著企業的發展。因此，更要立足于企業財務內部控制的實際情況，結合時代發展的宏觀背景下，抓住機遇，以為企業在市場競爭中立于不敗之地。迎接挑戰，以提高企業自身的綜合競爭能力。但是就現階段企業財務內部控制來說，立足于財務信息化這一發展背景，依舊存在諸多問題，是需要我們亟待解決的。

一、財務信息化與內部控制的概念

對于財務“信息化”來說，是屬于特定時期的必然發展結果，也可以狹義地理解為財務信息化是互聯網發展的必然產物。廣義來說，就是把企業財務的各類會計信息結合現代互聯網技術、人工智能等新技術手段，把企業財務信息的各類系統架構在信息技術和網絡技術之上，從而提高企業財務系統自身的結構優化，以提高企業財務工作的質量和效率為根本目的。

對于企業財務內部控制來說，是以企業經營獲利為目的的一種較為日常的工作環節，其作用就是保證企業工作的順利開展，這是最基本的作用方面。另一方面是可以保證企業各類資產的保值。其中包括發現、分析、解決、糾正等各流程環節。可無論是哪一種作用，都是為了保證企業資產的真實、合法。這里有一點需要注意的是，對于企業的各類資源來說，不僅是所能看到的顯性資產，還包括各種形式的隱性資產，比如債券、股權等，都屬于企業財務內部控制的管理范疇。

二、基于企業財務信息化下企業財務內部控制所存在的共性問題

1.系統規劃存在一定的局限性，導致企業財務內部控制的時效性不高

對于現階段企業財務內部控制所存在的系統規劃不完善的問題主要體現在兩點共性方面。

第一就是許多企業的管理層缺乏“前瞻性”，這就導致財務信息很難滲透到企業財務內部控制中來。因為對于各企業領導來說，其決策的方向、個人的綜合能力、眼界、格局等都影響著企業的未來發展。而對于財務信息化來說，一方面是可以提高企業日常經營管理的質量和效率，實現財務管理工作的“信息化”“便捷化”，另一方面則是更有利于企業的內部決策。但是對于企業的決策領導來說，很多領導把精力和關注點多集中在企業的盈利和布局管理中，忽視了企業財務內部管理的優化配置。從企業發展的宏觀角度出發，企業的目的確實是盈利，這一點是毋庸置疑的。但是要知道企業的發展是要依托于市場，如果忽視了市場時代背景，就直接割裂了企業和市場之間的關系，那么企業再想需求發展可以說是難上加難。其實對于財務信息化來說，并不是單純企業的某一個部門或是是某一個團隊有一朝一夕就可以實現的，而是要立足于企業發展的宏觀整體出發，無論是企業的領導、部門負責人、員工都積極配合。正是因為許多決策層意識不到這一重要性，從而導致企業財務信息化建設出現了“孤島現象”，長此以往，企業的發展是會存在“割裂”的情況。

第二是很多企業的各部門之間存在“幫派”的問題，導致企業的諸多信息出現了“失真”的現象。上文也提到過，對于企業財務的信息化建設來說，還是屬于初步階段，更需要企業各部門之間齊心協力，共同實現企業財務管理的信息化建設。其實利用信息技術搭建起較為統一的信息化管理平臺，從而增加企業各部門之間的黏性。這也是實現企業資源共享的一種方式，但是就現階段來說，企業的各部門數據出現了“失真”的現象，一方面是因為各部門之間的過于獨立。另一方面就是因為數據系統是需要實時維護的，就因為這一“獨立性”導致數據系統的“滯后”再加上許多不可控因素的存在，很難保證數據的自身價值，所以基于這兩點情況來說，是需要亟待解決的。

2.人才結構的不合理，導致內控風險不斷增大

對于諸多企業來說，首先，其主要的經營模式都是十分保守且傳統的，一方面是因為傳統的經營理念根深蒂固，認為“一切發展都要追求穩”，另一方面對于財務信息化來說，本身就是屬于新時期發展的產物。這也導致許多企業的經營理念、架構、流程模式等，一時之間不能轉化，這必然會影響企業原有崗位、領導決策、工作內容等方方面面，在這一諸多影響范疇中，必然會影響企業財務管理的內部控制。這就為企業財務內部控制帶來了新的挑戰。其次是針對于企業日常工作來說，需要企業原有業務的各流程都是有一套自我的操作方法，這都是經過實戰經驗獲得來的，基于財務信息化這一視域下，很多企業財務內部控制就會出現新的操作界面，這就會存在“新老”工作操作的沖突，很多工作人員不能熟練操作，一方面是工作流程需要不斷摸索，想要達到之前的工作熟練度是需要時間的。另一方面就是會出現許多工作人員操作不當。可無論是哪一點都會影響企業財務內部控制的工作質量和工作效率。因此想要實現企業財務內部控制的信息化，是需要綜合素質人才作為支撐的，也稱之為是“復合型”人才。

信息化手段是會改變原有的企業財務內部控制方式，比如數據收集、整理、存儲等等，這就會為系統數據帶來諸多顯性和隱性的風險。基于信息化的財務內部管理控制來說，必然實施會通過信息技術實現數據的資源共享，一方面確實是可以實現數據的價值最大化，從而優化企業資源。但是這也是一把“雙刃劍”確實是會存在資源丟失等風險。舉個簡單的例子來說，有一部分企業并沒有從整體考慮，導致企業財務信息化存在漏洞，也就是人們所常常說的“BUG”，如果不能及時修復這些漏洞，必然導致一些病毒、黑客入侵。綜合上述所提到的兩個方面都會增加企業財務內部控制的風險。

3.審計監督不到位，問責制度不健全

對于企業的發展來說，想要保障發展，正確的決策是一方面，另一方面就是要形成有效的監督。很多企業在財務信息化建設中可以意識到所存在的不足，也根據實際所存在的情況，制定了關于信息系統的監督部門，也就是審計部門。但是對于各類數據來說，是有一點的“時效性”，操作人員是需要滲透到數據系統的最前端，才能有效把控數據，從而進行科學合理的決策，避免因人工錯誤操作或者是信息差的影響造成數據失真和“BUG”的產生。在這一過程中是需要相關的審計工作人員發揮自身的積極監督作用，其目的就是保證工作人員的操作合規合理。但是就現階段很多企業是沒有較完善的審計工作流程，把審計的工作重心多放在系統和數據對比之上，而對系統自身的問題以及數據質量等都無法保障。此外，對于上述所提到的企業財務內部控制來說，無論是依托于新技術手段，還是依托于時代發展的建設，都是需要人才的輔助來實現的，如果想憑借智能化技術就實現企業發展各環節的諸多建設是不現實的。因此就要根據“人”來健全問責制度，俗話說得好“沒有規矩，不成方圓”，為了保證企業的發展，問責制度是必需的。這并不僅是為了企業的盈利，也是為了企業的社會效益考量。因此企業的發展必然是要有一個好的口碑。

三、基于企業財務信息化建設視域下，企業財務內部控制對策建議

基于上述所提出的諸多問題，企業想要實現綜合發展，就需要立足于財務“信息化”的視域下，結合時代的發展背景，綜合考慮現階段企業財務內部控制所存在的問題，針對問題，解決問題。一方面從企業自身出發，要樹立大局觀念。另一方面則是要不斷提高工作人員的認知，強化各部門之間的黏性。建立健全崗位責任監督制度，以規范企業財務內部控制的各流程環節。具體操作中有以下幾點：

1.優化財務建設環節，提高信息化意識

上述所提到，由于許多企業內部部門存在過于獨立的情況，造成企業財務內部控制信息化間的“孤島”現象。那么為了有效解決所存在的這一問題，就需要企業領導要樹立信息化建設意識，打破各部門之間所存在的屏障。首先企業財務內部在信息化建設中需要整體把握建設的節奏，積極參與信息化建設還不夠，還要具備建設的“前瞻性”。一方面是為了企業的發展和企業財務內部控制信息化建設相吻合，其目的就是保證所制定的計劃可以依托于企業未來發展策略。提高企業財務內部控制信息化建設的時效性。另一方面則是要調動其他員工的積極性和主動性，從而實現財務信息化建設的有效為“閉環”，避免上述所提到的出現各部門數據的失真現象。除此之外，也要構建統一的信息化網絡平臺，一方面是要保障企業財務內部控制的工作質量和工作效率，另一方面則是要轉變傳統財務管理工作的刻板模式，從而使財務內部管理工作更加靈活。不僅如此，避免信息化平臺出現建設漏洞，就要提高平臺的完整性和安全性。舉個簡單的例子來說，較為開放的平臺是需要人力系統、日常業務系統、客戶服務端等系統環節，從而保證企業財務工作的內在統一性和安全性。

2.立足于企業內部和外部市場，強化流程及崗位建設

對于一個企業來說，是由各部門共同組建的，不僅如此，還需要各部門結合自身的實際情況，加強各部門之間的溝通和交流，從而由點及面地促進企業的發展，那么在財務信息化建設中，就要打破各部門之間所存在的壁壘，梳理整個建設流程的各環節。把所涉及的各部門，以及流程環節嵌入到企業財務內部控制中。一方面是為了保證企業財務內部管理工作的合理性和系統性。另一方面也是為了避免出現走過場等形式主義的出現。除此之外，企業內部控制是離不開市場的變化的。廣義來說，市場是由各個企業共同組合的，但是市場的范疇可并不僅僅包含各企業，受政治、經濟、國內外各類形式的影響，市場的方向是不可控的，因此，在企業財務信息化建設中，一方面正如上述所提到的要優化內部環境。另一方面就要根據外部，也就是市場的變化，強化信息化建設的各管理工作。根據時代的發展步伐，調整并優化人才建設。其目的就是明確企業內部的各崗位工作責任，形成有效的“制衡關系”。此外，也要定期或者不定期的對其進行重組、分析、整合，以保證企業財務內部控制的科學性、有效性、合理性和前瞻性。

3.培養“復合型”人才，健全風險防控機制

上述所提到人才對企業財務內部控制的影響。對于各企業來說，想要立足于國內外市場，有“前瞻性”的眼光和格局是一方面，但是歸根結底是要有綜合人才。自經濟全球化后，一直都有“得人才者，得市場”的說法，或許這一說法還是有一定的片面性，但是也不可否認人才的重要性。所以立足于財務信息化的視域下，想要實現企業財務的信息化建設，就要從根本上意識到人才的重要作用。一方面在考慮信息化建設中要考慮“知人善任”，處理好崗位“權”“責”問題，以保證工作建設的有效性。另一方面則是要選拔高質量人才，無論是內部培訓，還是外部選拔，都可以作為選拔人才的方法，健全一支具有綜合素質的信息化人才建設隊伍，為實現企業財務信息化建設提供有利的人才保障。除此之外，要健全企業財務內部的防控機制。上文也提到過，實現企業財務建設的信息化必然存在諸多的風險，想要事無巨細以提高企業財務工作的安全性，是可以考慮“層層加碼”的。舉個簡單的例子來說，比如，操作人員的實名登記、密碼、權限管理等。一方面這一層層加碼確實是可以減少一些“BUG”。另一方面，也是至關重要的，就是防止企業數據的丟失，或者是被盜竊。當然這一操作是要建立在有效監督基礎之上的，因此要重視崗位的權責分離，并且要健全崗位負責制度，可以利用現代新技術手段，比如虹膜識別、刷臉等。根據企業自身的實際情況設計有效的監督是非常有必要的。

4.配合系統外審監督，著重內審功能落實

對于企業來說，要敢于接受各單位的監督，同時也要健全自身的監督，上述所提到有些企業的監督部門好做形式主義，那么就要針對問題去解決問題。一方面企業要完善自身的審計系統，對財務以及財務所涉及的各部門工作進行定期和不定期的走訪和檢查，當然因為數據的傳輸有一定的滯后性，就要進行整個流程的記錄，其目的就是保障工作的有效性和真實性。另一方面也要健全責任問責制度，不僅是要明確財務部門的責任和工作，也要制定責任到個人的制度，其目的都是保障企業財務內部控制工作的科學性和有效性。

四、結語

綜上所述，基于新時期下，企業想要尋求發展，就需要立足于國內外市場，根據時代發展的需要完善自身財務管理制度，優化財務建設環節，提高信息化意識，立足于企業內部和外部市場，強化流程及崗位建設，培養“復合型”人才，健全風險防控機制，配合系統外審監督，著重內審功能落實，從而促進企業的常態化建設。

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作者簡介：李海湧（1977.6— ），男，漢族，河南省南陽市人，本科，中級會計師，研究方向：國有集團化公司財務信息化管理下的內部控制。