新時代國有企業財務管理與內部控制體系的建設新思考

摘 要：在我國市場經濟體系不斷建設發展的新背景下，國有企業想要健康平穩發展，需注重強化財務管理、建設完善的內部控制體系。鑒于此，本文先闡述了企業財務管理與內部控制的概念，明確了二者間的聯系；而后針對當前新時期下國有企業面臨的問題，提出了加強財務管理力度、健全內部控制體系的有效建議，使國有企業可以更好地應對未來發展的新機遇和新挑戰。本文的研究具有一定現實意義，以期提高國有企業經營實效，助力社會經濟繁榮發展。

關鍵詞：新時期；國有企業；財務管理；內部控制體系；建設策略

一、前言

基于新時期社會經濟形勢的變化，國有企業在經營發展中，如采用傳統的財務管理和內部控制模式，則無法適應外部環境，難以實現健康、平穩運行的目標。為改善這一現狀，我國加快國有企業體制改革進程，要求各個企業開展管理模式革新，如引進先進的管理理念和技術，提升財務內控水平，以此更好地把握資金使用效果，有效應對各類經營風險。由此，國有企業應結合自身經營和改革現狀，在了解外部經濟環境變化趨勢的情況下，采取合理的財務管理強化手段、內部控制優化方法等，進一步提升國有企業綜合競爭力，實現企業在新時期下的可持續發展。

二、財務管理與內部控制概述

1.財務管理與內部控制概念

在現代企業經營制度不斷完善的過程中，財務管理的重要性日益突出，并且直接關系到企業的經濟效益。在開展企業財務管理時，主要工作包括投資管控、組織籌資活動、現金流量管控、利益分配等。為實現企業經濟效益最大化，相關管理人員應當重視財務工作的規范性，保障企業各項經濟活動有序開展。同時，財務管理活動實施的目的，則是基于科學的財務資源管控手段，盡可能降低企業風險發生率，保證在復雜的市場經濟環境下，企業可以平穩運營。內部控制是企業管理體系中不可或缺的組成部分，其注重對企業內部各項運作流程實施規范化管理，保證經濟活動和業務有序推進。由此，財務管理與內部控制二者之間存在密切的關系，在實踐中相互作用、相互影響。為確保企業合理利用資金，實現平穩經營，應當重視財務管理與內部控制體系的建立和完善，實現良好的財務內控效果，降低財務風險發生率。

2.財務管理與內部控制之間的關系

在國有企業現階段的經營過程中，財務管理與內部控制之間存在較為密切的聯系，二者相輔相成。國有企業在經營發展過程中，通過合理運用財務管理以及內部控制手段，能夠提升其綜合管理能力和經濟效益。與此同時，由于國有企業資產屬于國家資產，對各項資產和資金的使用必須以人民群眾的利益和國家利益為導向，在此特殊性的影響下，國有企業經營模式與普通企業不同，國有企業主要運營資金來源為國家財政，對財務管理水平要求更高，對內部控制要求更為嚴格。如果在國有企業實踐經營過程中，出現財務管理工作能力差、內部控制體系不完善等情況，將會導致財務信息質量下降，影響企業的生產運營效果，并且對財務資金缺乏有效控制，也容易滋生腐敗問題。因此，國有企業應當充分把握財務管理與內部控制之間的關系，促使二者有效融合，提升企業國有抗風險能力，實現國有企業經濟目標。

三、新時代國有企業財務管理與內部控制建設問題

1.財務管理工作中缺乏內部控制意識

在目前新時期下，國有企業的財務管理與內部控制存在較為明顯的建設問題，主要表現在財務管理內部控制意識薄弱、制度建設落后等方面，在市場經濟環境中難以實現對財務資源的合理把控，影響資金及資產利用效率。結合國有企業實際現狀進行分析，財務管理工作中缺乏內部控制意識的具體表現如下：

（1） 在國有企業逐漸深入開展體制改革的過程中，需要對傳統財務制度以及內控體系進行改進，打破國有企業原有發展機制的限制，重新構造符合新時代國有企業運行特征的財務內控體系。不過部分國有企業在實踐環節，對新內控體系的建設工作開展缺乏主動性和積極性，導致財務管理仍會受到較多的行政干預，致使國有企業財務人員出現管控思維固化，創新意識不足等情況，不利于提升國有企業的綜合競爭力。

（2） 部分國有企業沒有按照現行規范執行內控制度的具體措施，如財務管理人員缺乏財務內控意識、沒有充分落實定額管理以及成本控制規則等，很容易導致內部控制在企業中的核心作用發揮不足。同時，國有企業財務人員缺乏對財務信息真實性的核對與分析，極易出現財務信息數據可靠性不足、利用率較低等問題，難以為企業管理者做出重大決策提供支持和指導。另外，在國有企業內控不足的情況下，也會經常出現管理者盲目做出決策決議的現象，不僅會誘發諸多財務風險和危機，還會限制國有企業的進一步發展。

（3） 個別國有企業雖然在現代化建設中逐漸重視財務內控系統建設，但實踐中，存在內部控制的覆蓋范圍不全面的現象。常見情況有部分企業員工的財務內控意識相對薄弱、各個部門之間缺乏良好的協作配合等，導致一部分財務管控措施的執行力較低，財務內控體系構建存在形式化，無法有效為國有企業發展提供助力。

2.財務管理與內控體系出現脫節

隨著當前國有企業的不斷發展，在復雜的市場經濟環境下，為提升自身競爭力，越來越注重強化內部控制，以此驅動企業規范開展各項業務，保證經濟活動正常有序推進。由此，國有企業中的財務管理與內部控制之間存在密切聯系，二者一旦出現脫節，將會導致企業經營發展遭遇嚴重風險。結合當前企業經營實踐來看，問題主要表現在兩個方面。首先，國有企業在推進改革中，對財務內控體系的建立，仍是停留在單一的財務管理層面或者內部控制層面，沒有落實業財一體化理念。如國有企業的財務管理與內部控制系統沒有進行整合，相關管控內容零散分布在企業的各個經營業務環節，難以實現統籌規劃，限制了財務管理整體作用的有效發揮。其次，雖然部分國有企業對于財務管理與內部控制體系融合的認識有所提升，開展了一系列的財務內控體系設計和應用探索，但尚未形成系統化的理論體系，缺乏實踐指導依據，導致財務內控體系在構建時，往往被限定在以往的管理框架內，致使國有企業財務管理與內部控制之間的配合度不高。比如缺乏有效內部控制措施對國有企業財務管理工作的約束性較小，很容易出現違規行為，導致企業資金使用效率無法提升，出現資金閑置、浪費，甚至是私自挪用等現象，造成嚴重的經濟損失。所以，國有企業應當注重完善財務內控體系，若出現內控制度不健全、與財務管理出現脫節等問題，則二者難以發揮相互促進和影響的作用，將阻礙企業健康發展。

3.財務管理與內部控制責權不清

在當前我國國有企業改制發展階段，存在財務內控尚未形成標準化機制的現象。由此，可能出現國有企業財務內控組織結構缺乏科學性和完善性，如財務風險管理具體職責的落實存在疏漏或者重復等情況，當發生財務風險時，企業內部控制功能失效，如管理職能崗位推卸責任等，影響實際內控效果。而且在國有企業現有管理制度中，沒有對各個財務內控崗位管理權責進行明確規范，致使權責分配在一定程度上喪失權威性，無法起到約束財務人員的作用。當前國有企業在體制改革期間，其治理結構逐漸呈現下移等狀況，雖然能夠提升經營效率，但也會因權力下放過大而導致權責分散、各部門獨立性加強、形成信息孤島和利益壁壘等，影響國有企業的正常經營發展。

四、新時期國有企業財務管理與內部控制體系建設策略

1.圍繞財務內控意識加強人才隊伍建設

要想在新時期加強國有企業財務管理與內部控制體系建設力度，應當注重提升財務內控意識觀念，并以此為基礎推進財務內控人才隊伍培養，在根本上強化資金管控實效。所以現階段國有企業應當進一步提升財務內控人員的綜合素質，重點引進科學先進的意識思想，促使財務工作人員改變傳統、落后的觀點，主動接受前沿理論的指導，實現財務管理和內部控制體系創新。比如國有企業在經營發展期間，要定期組織財務內控人員開展理論知識學習，掌握我國現行的新會計準則和《國有企業財務管理法》《企業國有資本與財務管理暫行辦法》等，結合企業自身實際進行知識轉化，以此提升人員財務內控意識。另外，國有企業要加強對人才隊伍的教育培訓，通過講師授課、專家講座等方式，引導財務內控人員能夠樹立正確的工作觀念。例如，國有企業可引導財務人員積極學習相關風險控制新理論，熟悉掌握新型財務內控工作方法和手段，從而加快財務內控體系建設，進一步強化對風險的識別和管控能力。

除此之外，國有企業在注重提升人員管控意識的基礎上，要從企業自身整體運行發展的角度出發，認真思考和分析可能導致財務風險的因素，探究各類財務風險形成機制，以更好的實施財務風險控制手段，保證國有企業穩定經營。在這一過程中，國有企業需要盡可能保障財務內控人員的獨立性，從原本的業務流程中分離出來，便于客觀開展財務內控管控活動。國有企業要圍繞財務內控意識的提升建立完善的績效考核機制，將財務風險控制理論指導實踐的效果納入績效考核范圍，促使工作人員能夠自覺轉變財務內控觀念，提升工作效率和質量。

2.促進財務管理參與企業內部體系建設

根據國有企業財務管理與內部控制存在的相輔相成關系，為有效推動企業順利、高效的經營發展，應當保障財務管理能夠有效參與到內部控制體系建設環節中，進而實現一體化發展模式。在具體實踐中，國有企業應合理選擇二者的融合點。根據國有企業體制改革的現實情況以及經營狀況，可從人員培養、內控組織架構以及財務管理轉型等角度入手，具體措施如下。

（1） 建立綜合型人員培養和儲備機制。國有企業在新時期下，必須做好人才準備，結合財務管理工作以及內部控制活動需求，制定財務內控人員的綜合性標準，保證財務工作人員的綜合素養符合企業經營活動的實際需要。因此國有企業需注重提升財務內控人員專業技能，著重培養人員的內控能力和風險意識，幫助相關人員能夠更好地適應新時代工作，實現人員角色轉變，提升財務內控工作質量。

（2） 優化內控組織架構。為促進國有企業財務管理與內部控制體系相結合，應當從企業治理層面出發，盡可能擴大財務管理范圍，實現全面的財務監督和控制。結合當前國有企業實踐經驗，可采用財務內控三層管控機制。第一層為戰略財務層，由企業領導和管理人員擔任負責人，主要是按照企業經營發展需求做出科學決策、制定戰略性財務內控目標、對各項財務內控活動開展統籌安排；第二層則是業務財務層，成員包括各個部門的管理人員，職能包括按照總目標分解的部門目標開展財務內控管理活動，重點開展資金管理、強調優化資金審核控制、在部門聯動中對企業整體價值鏈進行財務分析等，切實提升財務內控水平；第三層為共享財務層，由財務內控人員組成，主要職能是執行基礎財務管理和內部控制工作，以此確保各項財務內控措施能夠得到良好掌控。通過對國有企業傳統組織架構實施優化，能夠為各層人員找準角色定位，有效提升財務管理水平。

（3） 積極推進企業財務管理轉型。在國有企業體制改革進程中，為更好地適應新時期要求，應當轉變傳統財務管理模式，構建全新模式與內部控制體系相契合。所以管理人員應當明確財務管理的轉型方向，比如將核算型財務人員轉變為管理型，有利于提升財務內控人員的綜合素質，通過運用管理會計思維，實現對企業經濟活動的全過程控制。國有企業在推進財務管理轉型時，還要創新多元化的財務管控方法和手段，積極推動財務內控體系的建設。在國有企業財務管理實踐中，注重改善以往的粗放型管理模式，落實財務精細化管理控制思想，有利于提升內控措施的精確性，如國有企業要對財務內控工作進行詳細劃分，形成合同管理、采購管理、全面預算管理等模塊，再開展有組織的精細化控制，促使國有企業內部控制體系能夠向全員、全要素方向轉變，以支持企業綜合發展能力提升。另外，國有企業財務內控需從松散型轉變為集約型，側重對組織結構、資金管理等實施集約化控制，如完善國有企業銀行票據統一集中管理制度、銀行對賬與現金盤點制度等，及時發現異常財務問題。國有企業通過采取有效的內控手段，有利于保證資金合理利用，保障企業穩定發展。

3.明確財務內控權責機制建設

針對國有企業財務內控體系存在的問題，則應當強化財務內部監管機制，有效落實管理人員的各項權責。因此國有企業需結合自身實際情況，在財務內控制度體系中積極完善權責管控機制，保證每個崗位人員均能夠有效規范自身權利與責任，做好本職工作，針對國有企業財務管理工作完善相關控制措施，發揮內控優勢。

在具體實踐中，國有企業首先要嚴格按照規范建立財務內控權責機制，遵循不相容崗位分離原則，合理對財務內控崗位進行設計，積極完善崗位責任制。國有企業還要明確各項財務內控權責落實，形成有效制衡機制，提升財務風險管控效果，比如可落實相關人員的資金業務審批權責、資金使用管理權責等。其次，強調完善國有企業審計手段，優化財務資源配置，比如國有企業應當保障內部審計具有高度的獨立性，直接對企業領導層負責，促使各項財務資源的使用具有規范性，能夠實現合理配置。最后，國有企業應當利用內部審計強化對財務內控人員的監管，如建立完善的問題整改與驗收機制，壓實整改責任、明確任務到人，采用跟蹤督辦方式，對財務權責問題進行有效整改，同時將內審監督結果納入到績效考核指標體系中，讓財務內控人員加強自律，避免出現違法亂紀等行為，盡量減少財務風險的發生。

五、結語

綜上所述，結合當前新時期國有企業的發展實際，為保障其能夠適應未來經濟發展趨勢，應當注重構建財務管理與內部控制體系，發揮一體化作用以促進企業財務管控水平提升，實現資金優化利用。因此，國有企業在實際建設過程中，需要圍繞財務內控意識加強人才隊伍建設，促進財務管理參與企業內部體系建設，明確財務內控權責機制建設，有效提升國有企業競爭優勢，實現其可持續發展目標。

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作者簡介：卞琳（1984— ），女，江蘇鹽城人，本科，研究方向：財務管理。