高校內部審計與紀檢監察深度融合的路徑選擇研究

林吉棠

摘 要：在新形勢下，高校應積極在工作實踐中探索頂層設計路線，實現黨的領導與高校內部治理結構的有機結合，合理選擇內部審計與紀檢監察深度融合、聯動發展路徑，從而達到強化審計結果運用，滿足學校內部治理需要，加強高校廉政建設和全面從嚴治黨，確保高校持續、穩定、健康發展的目的。基于此，文章從高校內部審計與紀檢監察融合現狀入手，明確了審計結果運用、融合深度以及審計監察服務等方面存在的不足之處，并有針對性地提出了更新管理理念、完善機制體制以及豐富治理技術等聯動發展思路。

關鍵詞：高校 內部審計 紀檢監察 深度融合

中圖分類號：F239 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）06-102-02

引言

高校作為承擔教書育人責任的重要機構，隨著我國教育事業的發展，高校的管理內容、范圍以及復雜程度都在不斷攀升，規模逐漸擴大，使得資金來源呈現出多元化態勢。與此同時，相應管理責任和壓力逐漸提高，各種管理風險也隨之而來，傳統單一的內部審計監督模式逐漸難以適應現階段高校發展和治理需求。為落實從嚴治黨的指導方針，加強對于高校內部審計和紀檢監察深度融合的研究是十分有必要的。

一、高校內部審計與紀檢監察融合現狀及存在的問題

（一）審計結果運用不足

就當前高校內部管理實際情況來看，由于內部審計獨立性和權威性不強，內部審計監督職能并未得到充分發揮，主要表現為審計結果運用不足。雖然當前高校內部管理中，審計內容得到了進一步豐富，如績效審計、預算審計、財務審計等，并且能夠在審計過程中發現內部管理當中存在的傾向性問題以及違法違紀行為線索，但是由于權限職責等方面的影響和限制，在實際進行內部審計管理的過程中，大多只能夠提出相應整改建議，但對于相關部門以及責任人無法進行追責處理，審計整改責任追究機制不健全。紀檢監察也主要依賴于上級批示和群眾舉報，發現違法違紀問題的渠道較少，難以發揮審計監察的警示和懲治作用，嚴重影響了內部審計在紀檢監察日常監督中的作用，使得高校審計工作流于表面[1]。

（二）協同融合深度不足

內部審計與紀檢監察的融合，其主要目的在于提升審計管理水平，強化高校內部治理，落實全面從嚴治黨。但在實際推進二者融合的過程中，存在融合深度不足、協同合作不到位的情況，嚴重影響了高校內部審計價值增值的實現。主要表現在內部審計與紀檢監察在建立健全風險防控體制機制上的協調融合不到位，相關制度設計不合理，容錯糾錯評判標準無法統一，以及相應內部審計、監察管理的咨詢功能較弱，以及監督審計的服務效果不盡如人意等方面，導致二者協同融合深度較淺，極大地影響了審計監察融合成效。

（三）審計監察服務不足

高校內部審計和紀檢監察的協同融合，是以滿足學校內部治理需求為基礎展開的，涉及的參與者以及審計結果使用者包括單位組織、審計對象、外部監管部門等，為確保審計監察服務水平，保障二者融合的有效性，還需要從審計成果使用者需求角度，進行融合。但就目前實際情況來看，高校內部審計與紀檢監察的融合服務效果不盡如人意，究其原因在于信息資源之間的閉塞和隔絕，相關參與部門、人員之間的溝通不足，極大地影響了審計監察成效。

二、當代高校內部審計與紀檢監察深度融合、聯動發展路徑

（一）更新管理理念，加強結果運用

1.更新管理理念。管理理念對于內部管理工作的開展有著直接的影響，決定著組織以及個人行為，想要確保高校內部審計與紀檢監察之間融合的有效性，應先從管理理念入手，從根本上解決理念不統一的問題，為后續融合發展奠定良好基礎，以此強化管理模式以及融合手段在高校內部治理當中的適應性以及協調性。對此，可在內部審計以及紀檢監察兩個部門之間，構建協同文化，優化更新管理理念，以此促使兩個部門以及相關工作人員，能夠正確認識到審計監察融合的意義和重要性，促使二者互相理解，提高融合的主動性以及系統性。與此同時，還應加強對于管理環境的重視，重視環境因素對于審計監察融合效果的影響，加強對于當前國家政策、制度，以及高校發展需求、管理弊端等內外部環境因素的分析，明確內部審計與紀檢監察之間潛在的相同機遇，以及所面臨的挑戰，并勇于抓住融合發展機會，合理規避可能存在的威脅和風險，借助外部環境，重塑內部協同環境，為審計與監察之間的協同發展提供良好的內部空間和環境條件，為后續相關制度、政策的制定和執行提供便利。

2.強化結果運用。高校內部審計的重點在于對財政資金預決算、國有資產、分管領導干部經濟責任以及內部控制的監督管理，明確高校財務管理、資產管理、內部控制等方面存在的主要問題，針對相應問題及時提出審計建議并督促其整改，保障高校財產、資源等的安全性。而紀檢監察則主要是保障高校運行管理規范性、有效性的重要基礎，達到預防和處理違法違規行為的目的，通過對高校內部組織、部門以及工作人員的監督檢查，對于違法違紀的黨員以及工作人員進行教育和懲處。基于內部審計與紀檢監察二者功能的作用，為保障審計結果運用的有效性，應強化對于審計結果的運用，促使審計功能得以有效發揮，通過建立完善的審計整改責任追究機制，有助于內部審計在紀檢監察中作用的發揮。對此，可著重從以下幾個層面入手：第一，明確二者協同融合過程中部門以及人員的職責和義務，確保工作的順利開展；第二，規范相關協同操作程序，明確操作步驟，保障協同工作的可行性，強化業務之間的關聯性，實現無縫對接，以此形成強大監督合力；第三，強化人員約束和懲處，在責任義務明確的前提下，通過約束以及追責制度，確保相關工作的有效開展和落實；第四，推動審計監督成果的有效轉換，根據內部審計結果，需要由紀檢監察部門進一步追究黨政紀律責任的需要及時與紀檢監察部門進行信息共享，提供問題線索，提出相應審計建議，然后由紀檢監察部門進行深入調查，將調查處理結果作為組織人事部門考核、任免、獎懲和相關決策的重要參考。對于需要審計部門進行處理的，應向審計部門提出相關建議[2]。

（二）完善體制機制，增加融合深度

1.理順機制體制。為保障內部審計與紀檢監察的融合深度，實現高校內部審計的價值增值，應加強對于協調融合機制方面的研究和探索，結合高校內部治理實際情況和需求，理順機制體制，實現對于相關制度的優化設計，盡可能消除頂層設計層面的阻礙。內部審計以及紀檢監察是高校內部治理的關鍵，既承擔著內部監督檢查職責，同時也是高校管理體制當中的重要組成，兩個部門的人力、財力以及物力資源均受到同級黨委行政支配，在高校內部治理過程中，共同承擔著監督檢查、發現風險、解決問題以及追責處理等方面的功能和職責，為保障二者融合的有效性以及工作開展的客觀性，需要進一步保障審計部門以及監察部門的獨立性和權威性，加強完善考核評價等相關機制，確保制度機制制定的科學性、獨立性。與此同時，還應結合高校實際治理需求，建立協同機制，對審計以及監察協同工作規范、標準等進行細化處理和完善，為后續協同工作的順利開展提供明確指南，提高協同工作的可行性。

2.優化績效考核。績效考核不僅是評價高校管理水平以及內審監察效果的重要手段，同時績效考核本身也具備管理能效和導向的作用，對于提高內部審計以及紀檢監察部門的協同效果有著重要意義，因此為提升二者協同效果，還需要結合高校內部治理實際情況和特點，有針對性地對相應績效考核體系進行優化調整，強化審計與監察之間的聯系，并形成綜合治理體系，幫助實現高校管理目標。當前績效考核體系的優化構建主要包括以下幾種方式：第一，對組織行動成果進行量化評價，以此展示二層機構對于學校的貢獻；第二，從審計業務角度入手，以常規流程對審計程序進行評價考核，以此判斷內部審計程序質量；第三，通過平衡計分卡，對不同項目進行賦權，明確項目的重要程度，然后進行綜合得分計算，以此評價戰略計劃的實現情況。在進行績效考核機制優化的同時，為充分發揮績效考核機制的評價和指導作用，還應強化對于協同導向性方面的重視，結合績效考核機制，針對學校管理治理過程中存在的各種風險問題進行分析和研判，明確相應財務風險、基建風險以及資金支出風險等，不僅要分別從審計角度和監察角度提出相應風險防控措施和建議，還需要對二者進行整合分析，實現對于風險問題的強化控制，避免問題爆發給高校帶來不良影響。

3.構建協同機制。內部審計與紀檢監察的融合需要兩個部門之間進行深入協同。因此，協同機制的構建是十分有必要的。首先，應結合高校管理情況，建立協同保障體系，在確保各部門自身職責、工作有序開展的情況下，合理進行互補建設，減少兩個部門業務以及人員配置方面的重疊程度，為協同發展奠定良好基礎，實現二者互補增強；其次，強化協同資源的統籌管理和科學安排，以此提升高校內部資源利用率，如提升兩個部門工作人員的業務熟悉程度，加強業務往來，并通過研討、核查等方式，實現部門業務的深入磨合，挖掘高校人力資源潛力，促使協同工作能夠更好地開展；最后，強化協同主體之間的業務培訓，兩個部門的工作內容、職責、特點以及工作重點各不相同，協同配合過程中可能會由于思維方式、程序等方面的差異影響工作效率，對此，需要強化業務培訓方面的協同融合，可在各部門日常培訓的過程中，邀請對方部門中的講師、領導以及具有豐富經驗的專業人員等進行授課，增強對于彼此工作的了解，并強化基礎知識儲備，以此進一步保障二者的協同融合效果[3]。

（三）豐富治理技術，滿足多方需求

1.建設信息平臺。內部審計部門與紀檢監察部門的融合發展除制度機制之外，其主要障礙問題還體現在信息共享方面，為滿足單位組織、審計對象、外部監管部門等審計成果使用者的實際需求，就需要加強信息平臺建設，打破信息壁壘，實現兩個部門監督數據互通交流、共享支持，降低重復性工作出現的概率，為審計成果使用者提供更加豐富、全面的服務。此外，信息平臺的建設還能夠實現對于審計監察工作的標準化管理，促使工作流程更加規范、公開，科學展開高校內部治理工作，提升監督的針對性，促使審計監督工作更加高效、節約，并具較強的可追溯性。

2.強化協同執行。審計部門作為高校內部審計整改督促落實的主體，由于其本身剛性權力較為有限，因此在審計整改落實的過程中，其監督執行力度方面存在一定疲態，需要紀檢監察部門從中協助，彌補不足，而紀檢監察部門的主要工作職責在于日常監督方面，工作研究也集中在分析監督重點、渠道等方面，由此來看，相應內部審計發現問題線索和結果，對于日常監督效果的提升有著重要的參考和指導意義。因此，內部審計部門以及紀檢監察部門在審計結果利用以及審計整改方面的協同執行，對于二者的融合發展有著積極意義。在實際進行協同執行的過程中，應著重加強對于以下幾個方面的重視：第一，審計部門應及時對審計結果進行共享，為二者的協同發展奠定良好基礎；第二，明確審計以及監察部門的工作重點，內部審計主要是從高校經濟活動入手，重點在“事”的分析，而紀檢監察則主要是針對工作人員思想、權力以及崗位的監督，重點在“人”，二者協同執行過程中，應從源頭入手，舉一反三，綜合考量多方面因素，合理制定機制制度，在強化監管教育的同時，也應加強權力約束，全面推動高校廉政建設；第三，實現審計結果公開最大化，保障公開信息的規范性、準確性、時效性以及完整性，充分發揮其警示作用效果，相應公開內容不僅要經過審計認同，同時也應具備監察部門的整改意見和落實效果，進一步推動高校規范管理有序發展[4]。

結束語

通過上述研究分析，提出高校內部審計與紀檢監察深度融合的新思路和新路徑，應著重從更新理念、強化審計結果運用，以及健全機制體制、建設信息平臺等方面入手，進一步完善高校監督體系建設，從而更好地推動紀檢監察和內部審計和諧統一，有機協調，互相彌補缺陷和弊端，實現對高校各項事業的雙重有效監督。相信隨著對內部審計與紀檢監察融合的深入研究和落實執行，高校內部治理水平將會得到進一步提升。

[基金項目：廣西高校中青年教師科研基礎能力提升項目（項目編號：2021KY0571）]

參考文獻：

[1] 武曉璐，謝路陽，李成，等.新時代國企內部審計與紀檢監察融合監督體系探討——基于平衡積分卡視角[J].現代商貿工業，2022，43（17）：130-132.

[2] 黃鳳霞，蘇荃芬.新形勢下公立醫院內部審計與紀檢監察結合模式研究[J].行政事業資產與財務，2022（10）：109-111.

[3] 熊志玲.公立醫院內部審計監督與紀檢監察監督貫通銜接路徑探析[J].江蘇衛生事業管理，2021，32（06）：794-796+836.

[4] 楊瑞鋒.媒體集團內部審計與紀檢監察深度融合的路徑選擇——基于平衡計分卡視角[J].中國內部審計，2019（10）：82-84.

（作者單位：玉林師范學院 廣西玉林 537000）

（責編：若佳）