信息時代企業審計風險形成研究

劉婭

摘 要：現階段，我國的市場經濟正在快速發展，在信息時代的背景下，企業在發展過程中面臨的問題逐漸增加且日益復雜化，在審計方面，部分企業會由于審計存在風險導致企業出現一系列損失，使企業在發展過程中面臨著較為嚴峻的市場形勢，因此，企業應該從審計相關問題入手，提高企業審計風險防范等級，分析現階段企業審計風險出現的原因，并進行有針對性的管控，同時企業也需要有效預防審計風險的出現。基于此，本文首先對企業審計風險進行概述，其次分析信息時代企業審計風險形成的因素，最后提出有效的防范對策。

關鍵詞：信息時代；企業；審計；風險

隨著經濟市場的發展，越來越多的企業也在不斷擴大化發展，這些企業在面對新形勢時，不斷嘗試突破管理、技術以及資金等的限制，優化企業管理，升級企業產業，使其呈鏈條化方向發展。然而，在面對審計的相關工作時，由于其呈現繁雜性、多樣性等特點，導致企業管控審計風險的壓力不斷提升。除此之外，企業員工人數眾多，所經營的內容跨度較廣，這些因素也會導致集團企業難以有效進行審計風險管控。但審計風險管控對于集團企業而言是極其重要的，因此，企業必須能夠精準且客觀地分析審計風險成因，結合成因有針對性地采取相關措施，確保企業能夠有效減少審計風險發生的可能性，推動企業實現可持續發展。

一、企業審計風險概述

1.內因

企業內部原因導致的審計風險有以下幾種：第一，部分企業審計工作人員的審計意識存在問題，并且存在部分審計工作不夠規范的情況。這種情況主要是審計人員對于審計相關研究不夠深入、學習不夠透徹導致的，這部分審計人員缺少對于審計相關政策的分辨意識與理解能力。同時在日常工作時，部分審計人員在管理和使用審計資料時存在一定問題，使審計工作與會計工作之間存在較大差異，從而導致出現審計風險的可能性上升。第二，企業內部經營模式與組織架構不健全。對于現階段我國企業的經營和管理情況而言，大部分企業正在樹立審計風險意識，但僅僅樹立審計風險意識是不夠的，還需要針對審計風險管理設立相關的專屬部門，在沒有專屬部門的情況下，審計相關工作一般是由財務人員進行，繁雜且數量過多的工作量容易導致財務人員在進行審計相關工作時出現工作失誤，從而導致審計風險的出現。第三，企業對于審計風險的態度以及對事物的規劃會導致事故風險。在企業正常生產與運營的過程中，部分企業無法考慮到可能引發審計風險的各種情況，無法合理地對審計行為進行有效計劃，從而導致審計風險出現。第四，企業投融資業務與關聯性交易等。關聯交易對于企業而言，是需要進行監察的重點內容，一旦關聯交易存在問題，則會導致集團企業的經營情況受到直接影響，同時關聯方所制定的價格以及交易標準等內容都會導致企業出現審計風險。除此之外，企業在對其他業務進行投資的過程中，所投資的金額和所涉及的行業都會對企業的審計情況造成一定影響，因此，企業在進行投資之前，需要對所涉及的行業以及相關政策有明確的了解，以此規避審計風險。

2.外因

企業外部因素造成的審計風險主要有以下幾種：第一，上下游企業的部分行為會導致企業可能存在審計風險。一般大型集團企業下面會有很多子公司，這些子公司人數眾多，并且所涉及的產業方向呈多元化，因此所涉及的財務行為較多，企業難以全方面對其進行掌控，即便企業針對子公司財務行為制定一定制度，但在管理不夠嚴格的情況下，部分子公司難免會存在財務風險或審計風險。除此之外，部分子公司具有與其他企業開具發票的權利，企業無法約束其行為，同時無法約束部分股東的行為，這些情況都會導致企業存在審計風險。第二，融資環境與市場競爭。現階段在市場經濟的背景下，市場經濟與計劃經濟之間存在一定差異，市場經濟處于不斷變化的環境中，無法從中找出其規律。市場經濟會對企業融資環境造成一定影響，導致企業需要在市場競爭的壓力下進行融資，這個過程也增加了審計風險出現的可能。第三，相關政策的變動。我國為了實現經濟的不斷發展，需要適應經濟市場的環境，導致相關法律政策也在不斷優化，一旦企業審計人員對相關政策的變動了解不夠及時，則會在審計過程中出現一定問題，導致審計風險產生。除企業審計人員外，部分執法人員對于相關政策的了解不夠深入，導致其執法不規范，增加企業審計風險。第四，行業中關于審計行為的慣例。在部分行業中存在一些審計行為慣例，企業在進行審計的過程中會依照慣例進行，這種慣例會極大地影響企業審計情況，導致審計風險出現。

二、信息時代企業審計風險形成因素

在信息時代下，企業審計風險形成因素與傳統因素存在一定差異，因此需要對信息時代企業審計風險形成因素進行分析，這樣有利于從問題的角度出發，逐步對企業審計模式進行有效優化，減少企業審計風險。目前，企業審計風險形成因素主要有以下四個方面。

1.環境建設薄弱

關于信息時代企業審計風險形成的原因，環境建設較為薄弱是其中較為突出的一項內容。環境建設薄弱主要體現在以下方面：第一，部分企業對于建設信息化的審計環境重視程度不足，沒有對信息技術應用的優勢進行深入分析，依舊采用傳統的審計模式，沒有進行有效優化與創新，導致企業內部審計工作信息化環境建設較為落后。第二，采用傳統的手工審計模式，可能導致審計人員在工作過程中存在工作失誤，容易形成審計風險。第三，在“互聯網+”的時代背景下，企業應該利用信息時代的優勢，探索線上與線下相結合的審計模式，并且積極地將這種審計模式應用到企業審計工作中，在實踐中不斷進行優化與改革。第四，在環境建設方面，部分企業審計工作存在監管不夠嚴格的現象。監管工作主要有以下幾個方面的內容：首先，需要對審計人員的工作情況進行監管，確保其在工作過程中能夠認真負責，減少工作失誤出現的可能；其次，對于建設信息化審計環境進行監管，確保能夠將線上與線下相結合的審計模式應用于企業審計工作中；最后，對審計工作可能出現的風險進行監管和預警，利用互聯網和大數據進行推算，發揮信息時代的優勢。如果對上述監管工作不夠嚴格，則可能導致審計風險形成。

2.審計機構缺乏獨立性

現階段，我們處于一個信息化的時代，在這樣的時代背景下，很多工作都與傳統的工作模式不同，審計工作模式同樣發生較大變化。審計人員在進行審計工作的過程中，需要積極應用信息技術，確保能夠發揮信息技術的有效作用，然而，大量企業審計工作人員在開展審計工作時，依舊采用傳統的審計工作模式，沒有結合信息技術對審計工作模式進行有效創新。與此同時，部分企業還存在審計機構缺乏獨立性的情況，此時審計工作主要是由財務人員代理進行，這樣不僅不能夠有效保證審計工作的工作效率和工作質量，還會對審計工作的公允性產生一定不良影響。除此之外，部分企業雖然認識到審計機構獨立性的重要作用，并且建立了獨立的審計部門或審計機構，然而其中的審計人員與企業內部其他部門人員之間存在一定依附關系，導致審計部門無法完全獨立存在，其審計人員進行工作時也會有失公允。

3.審計方法不夠新穎

審計方法不夠新穎也是信息時代企業審計風險形成的主要原因之一，主要體現在以下幾個方面：第一，大部分審計人員在進行審計工作時，所使用的審計方法較為傳統，無法將現代化信息技術與審計方法進行有機結合，也無法有效提高審計工作的工作效率和工作質量。同時，部分企業在應用信息技術進行審計的過程中，沒有認識到“預防大于治療”，只在出現審計風險時進行處理，而沒有預防審計風險出現。第二，缺乏相關審計工作規范。審計人員在進行工作的過程中，其工作的時間、內容以及審計的方法都是由審計人員自行選擇的，企業并未對以上內容做出有效安排，沒有制定出規范化的工作流程，導致審計人員在進行審計工作時的自由度過高，此時，一旦審計人員的工作流程中有任意一個流程存在安全隱患，都可能導致出現審計風險，不利于企業發展。第三，審計人員在進行審計工作時，沒有對審計方法進行優化和創新，部分企業審計人員習慣于采用人工審計的方法，不習慣利用互聯網進行交流或調查取證，影響審計工作的時效性，使審計工作的質量與效率受到影響。

4.缺乏全過程和價值鏈審計

部分企業在進行審計的過程中注重風險評估和風險識別，但在進行風險評估和風險識別的過程中沒有進行全過程和價值鏈審計，這部分企業對于利用信息技術進行企業內部監控的認識程度不足，導致在進行風險評估和風險識別時，不具備及時性和有效性。除此之外，部分企業能夠認識到信息化在審計中的作用，但只是將部分過程進行信息化，并未實現全過程信息化，導致這部分企業即便在審計方面取得一定發展和進步，但其中依舊存在一定弊端，不利于企業實現可持續發展。

三、防范對策

1.加強信息化環境建設

信息時代企業審計風險防范，應加強信息化環境建設。在信息時代，企業想要有效防范審計風險，需要將信息化技術應用于企業日常審計工作中，確保能夠構建出優秀的信息化審計工作環境，為此，需要從以下幾個角度進行：第一，企業審計人員需要對信息技術有正確的認識，明確其在審計風險防范中的重要作用，并積極將其與審計工作相結合，創新出信息時代的新審計工作模式。例如，利用信息技術制作出“審計鉤”等在線審計技術模塊，“審計鉤”的出現能夠加強對審計工作的日常管理和監督，保障審計工作的質量和效率，同時能夠有效防范審計風險。第二，企業需要收集大量風險管理的原始數據。企業想要利用大數據進行風險管理分析，需要有充足的數據支撐。收集整理原始數據的過程就是對以往企業工作內容的整理過程，通過對以往業務數據的整理，能夠了解企業以往的工作流程，明確其中的具體數據，便于企業后續業務的開展和審計風險管理的進行，提升整體工作效率。第三，在收集原始數據后，要對原始數據進行處理，將所收集的數據上傳到平臺，確保審計人員能夠隨時進行查閱，并且在上傳時應采用統一的數據語言。第四，建立風險預警機制。可以借助信息手段，在出現較為可能發展成財務風險的事件時，及時進行預警，預警后由審計部門進行深入研究，再將研究結果進行反饋。

2.提升企業審計機構獨立性

信息時代企業審計風險防范，應提升企業審計機構獨立性。獨立的審計機構能夠提升審計工作的公允性，避免其受到其他部門或企業管理者的影響，減少企業審計風險的出現，為此，需要通過以下幾個方式進行：第一，需要建立獨立的審計機構或審計部門。審計機構內部的工作人員不能由領導指定或從財務部門抽選，需要單獨聘用專業的審計人員，從而避免各部門與企業領導之間存在較大依從性，影響審計機構的公允性。第二，應完善稅務資料管理，強化審計管理。企業應該結合企業生產與運營的實際情況，建立有效的信息交流機制，從而確保企業內部之間的交流具有及時性和有效性。同時需要加強與合作商家以及上下游公司的交流，及時了解上下游公司以及合作商家內部的變化，避免由于連鎖反應導致企業審計風險出現的可能性提升。現階段，我們處于信息化的時代，互聯網已經逐漸普及且發展迅速，線上交流可以利用互聯網建立交流平臺，也可以利用第三方軟件，如騰訊會議、釘釘等。除此之外，企業也可以建立審計管理信息化系統。該系統由審計管理部門人員負責，利用互聯網技術，將系統與各個部門、合作商家以及上下游公司之間進行有效連接，進行動態數據收集，再利用數據技術對數據進行有效分析，從而在實現完善審計資料管理的同時，提高審計效率和審計質量。大數據分析能夠在進行管理的同時，針對數據中可能導致審計風險的部分內容提出有效建議以供參考。第三，加強審計人員能力素質建設，企業應該定期對在職以及新入職的審計人員進行培訓，培養其審計風險管理的能力。

3.創新審計手段與方法

信息時代企業審計風險防范，應創新審計手段與方法，主要可以從以下幾個角度進行：第一，利用互聯網技術，推出遠程審計服務。在信息時代，人們能夠打破時間與空間的束縛，隨時隨地進行交流，那么，審計工作也可以采用線上與線下相結合的模式進行，這樣不僅能夠提升審計工作的效率，還能夠在一定程度上控制審計風險。人們可以在線上與審計人員進行交流或傳遞相關資料，還可以在線上進行審計服務預約。第二，企業也應該將審計流程進行有效規范，嚴禁審計人員自行確定審計內容、時間、形式以及流程等，避免由于審計人員的工作失誤導致審計風險出現。第三，企業還可以利用信息化平臺建立相關預警機制，以此來控制企業審計所存在的風險。審計人員應該根據企業財務風險分析結果中體現出的風險大小對其展開量化，制訂相關風險防范計劃。在進行風險防范時應該有目的、有計劃、有重點地進行，確保風險防范工作不是空喊口號，能夠切實發揮其作用。

4.實施全過程和價值鏈審計

信息時代企業審計風險防范，應實施全過程和價值鏈審計。實施全過程和價值鏈審計，需要應用相關的信息技術，主要可以從以下幾個角度進行：第一，企業應當將“經濟體檢”作為推動信息時代企業審計工作的重要方向和目標，利用信息技術、網絡平臺、智能審計傾力構建檢查、解決、預警三位一體的“經濟體檢”工作模式，對“經濟體檢”的方式、內容、頻次等做出明確的規定，循因施策、一審一策，以防為主、防治結合。第二，需要針對審計的預警和審查功能進行完善，加強審計工作轉型發展，不再以事后審計工作為主，而是在事前、事中、事后都開展審計工作，做到全過程審計，有效減少審計風險出現的可能性。

四、結語

綜上所述，導致集團企業出現財務風險的因素較多且復雜，現階段，我們處于信息時代，在這樣的背景下，審計工作也需要做到與時俱進，積極結合現代化信息技術，打造出信息化的審計工作模式，加強信息化環境建設，提升企業審計機構獨立性，創新審計手段與方法，實施全過程和價值鏈審計，從而有效減少企業審計風險出現的可能性，實現企業可持續發展。

參考文獻：

[1]朱巍.信息時代企業審計風險形成研究[J].財會學習，2022（25）：126-128.

[2]朱宏博.信息時代企業審計風險形成研究[J].中國集體經濟，2022（10）：42-43.

[3]胡宜.“互聯網+”新時代企業審計風險識別與評估研究[J].財會學習，2021（03）：140-141.

[4]沈瓊瓊.中小型企業審計風險重重防控體系如何布局[J].中國商界，2022（09）：82-83.

[5]王靜.農業上市企業審計風險及應對措施[J].經營管理者，2022（08）：74-75.

[6]張靜.企業審計風險的成因及防范策略探究[J].審計與理財，2022（06）：17-19.