國企資產內部控制與風險管理探討

楊露

［摘 要］隨著我國經濟水平的提高，國有企業面臨的經營風險越來越大。為了保證國有企業的健康運行，應該加強對國有企業資產的內部控制和風險管理，使國有企業能夠實現其發展的戰略目標。國有企業資產內部控制會對經營管理產生重要的影響，同時也關系整個市場的運行情況。目前，我國國企資產內控存在一些不容忽視的問題，亟待采取各種有效的措施加以解決。本文針對目前的工作情況，提出一些有針對性的改進對策，以期提升我國國有企業的管理水平，提高我國國有企業的市場競爭力。

［關鍵詞］國有企業；資產；內部控制；風險管理

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

當前，國有企業要實現健康發展，必須根據自身的實際發展情況，建立和完善風險管理體系，同時加強內部控制體系的建設［1］。在具體的經營管理中，國有企業必須對生產經營情況進行科學合理的分析，結合當前的市場環境，做好經營風險的管理和控制。要全面構建企業風險管理和內部控制體系，建立相應的保障機制，使國有企業的經營管理更加規范有序，實現新時期國有企業的健康持續發展。

1 國有企業內部控制與風險管理現狀

首先，從當前國有企業的日常運營中可以發現，部分國有企業的高層管理人員自身缺乏風險管理意識，企業內部控制管理工作沒有得到應有的重視。國有企業經營管理者作為國有企業經營管理的核心，如果不運用先進的管理理念帶動國有企業前進，就會導致國有企業內部管理控制體系不能充分發揮作用，這會對國有企業內部風險管理和內部控制體系建設產生一定的負面影響。同時，由于缺乏管理意識，無法準確預測國有企業可能面臨的危機和風險，國有企業的經營不斷出現漏洞，為國有企業的正常經營埋下了隱患［2］。

其次，一些國有企業不能正確認識國有企業管理的高效性，以及內部控制制度在國有企業管理中的重要作用。同時，部分國有企業在管理過程中不遵守內部控制制度的實施標準，沒有整合分析國有企業各部門的管理信息。

最后，一些國有企業也存在內部控制問題，部門沒有實現全覆蓋，職工的內部控制意識落后于國有企業的發展，部門之間缺乏協同執行能力，導致自身內部控制制度建設形同虛設，不能發揮應有的作用。

2 國企風險管理與內部控制之間的關系

2.1 二者的區別

國有企業資產內部控制是一種自律的方式，有助于國有企業通過健全的內部控制制度對資產的使用和管理進行動態監督，加強對資產的管理，這些資產可以是固定資產，也可以是流動資產，從而便于國家宏觀經濟調控，發揮其應有的作用［3］。所謂風險管理，就是對國有企業在經營過程中所面臨的各種風險進行及時的分析、總結、預測和監督，利用數據分析，建立健全風險預警機制和風險控制體系。這有助于國有企業領導層制定合理的戰略發展目標，促進國有企業的正常運行。

2.2 二者的聯系

第一，內部控制與風險管理在提高國有企業經營效率、保證國有企業依法經營、促進國有企業健康發展等方面有著共同點。第二，二者都注重以職工為主體，引導和督促各級領導與下級職工共同努力，承擔企業內部控制和風險管理的職責。高質量的合作體系和運作模式，對企業的內部控制和風險控制有很大的幫助。第三，二者都是對企業進行全面管理，并對企業的發展過程進行不斷的完善與優化。這兩種方法都不是最終的目標，而是實現目標的主要方法。

國有企業資產內部控制是國有企業風險管理的早期手段。國有企業內部為風險管理提供了保障和判斷依據，風險管理也為國有企業資產內部控制提供數據支撐。二者相互促進，旨在降低國有企業在發展過程中的風險，及時發現經營中的弱點，從而提高經濟效益。特別是在信息社會飛速發展的今天，兩個部門必須相互促進、相互合作。只有這樣，公司才能在轉型的過程中穩步前進。

3 國企資產內部控制與風險管理的意義

3.1 有利于國企的經營活動

健全的資產內部控制制度和有效的風險管理措施可以合理地劃分國有企業內部的工作職責，對國有資產、內部工作流程進行系統化分工，無論是制度、審批程序還是監督等工作環節都規范化發展，保證國有企業內部經營活動的順利開展，避免國有企業在經營過程中產生偏差。這雖然會帶來一些風險，但只要對這些風險進行有效的管理，就可以提高國企管理效率，使得國企管理的效能可以充分地發揮出來，從而實現良性運作［4］。

3.2 有利于保護國企的財產

加強國有企業的內部控制與風險管理，可以讓企業管理者對國企的發展情況作出正確的判斷，對企業未來的發展方向有更加清晰的認識，并對制度作出及時的調整。通過強化各個部門間的聯系，確保各個部門提供的數據及時、準確，避免國家財產的損失，從而達到保護國家財產安全的目的。在資產穩定的前提下，可以最大限度地將全面預算管理工作的效果發揮出來，從而減少國企的經濟成本，解決更多的財務問題，在預防和控制風險的前提下，確保國企的經濟效益不斷提高。

4 國企資產內部控制與風險管理現狀

4.1 國企資產內控制度不完善，對資產管理不重視

國有企業資產的統一管理要有專人負責，而部分國有企業并沒有配備專職的工作人員。部分國有企業的管理層并不是很重視資產管理，甚至個別領導干部覺得資產管理是一項很輕松的工作，以至于安排一些兼職的員工來管理。而這些兼職員工都有自己的本職工作，又缺乏有關財務和會計的管理知識，對資產的管理比較松懈。部分國有企業資產內部控制體系不健全，責任分工不明確，缺乏具體的規范。一些內部控制制度并不符合國有企業的實際發展，造成了管理人員在對資產進行管理的時候，沒有任何的規律可循，沒有對其進行詳細的記錄，也沒有對其進行固定的存放，導致許多資產沒有得到及時的盤點，出現了較嚴重的資產閑置和流失現象，易消耗品的消耗量也相對較大。

4.2 缺乏風險評估及資產內部控制意識

隨著我國經濟的飛速發展，國有企業肩負的重任越來越多，既要注重經濟效益，又要注重社會效益，所以國有企業的資產內部控制和風險管理也受到了特別的關注。但在當前形勢下，部分國有企業缺乏資產內部控制和風險管理意識，缺乏對資產內部控制和風險的分析和評價，導致國有企業在經營過程中存在嚴重問題。部分國企隨意處置資產，造成了資產的巨大損失，在購置和使用中造成了巨大的浪費，增加了資產管理的風險，從而給國企的發展帶來負面的影響。國企管理者若不能對其進行準確的評估，將會加大企業的風險，給企業帶來巨大的損失。

4.3 資產內部監管職能弱化

部分國有企業的領導權力太過集中，決策和工作執行缺乏民主，許多工作職責不能下放，企業的機構也不健全。在國有企業的資產內部控制和風險管理中，缺少行之有效的監管制度，會帶來諸多的風險。當前，國有企業內部控制人員崗位職責的不明確，導致資產的監管工作難度很大。監管部門人手不足，監督對象廣泛，內部控制意識薄弱，監管職能弱化，無法為風險管理人員提供有效的信息，極易導致資產的損失。

5 加強國企資產內部控制及風險管理的措施

5.1 制定科學、完善的資產內控制度，提高對資產管理的重視

部分國有企業對資產管理的重視程度不夠，導致資產管理體制不健全，資產管理處于混亂狀態。因此，國有企業要跟上時代的步伐，不斷加強對資產管理重要性的認識，特別是對資產內部控制重要性的認識，并按照國家有關要求，指派專人負責資產管理工作。鼓勵各部門參與資產內部控制和風險管理工作，為國有企業資產內部控制制度建設提供重要依據，以建立完善的資產內部控制制度。要提高專業人員的專業素質，將會計核算、盤點、清查、資產報廢、資產內部控制和風險管理納入國有企業日常工作，發揮制度的規范作用。

5.2 建立完善的風險評價體系

部分國有企業在實施企業資產管理時，缺乏一套行之有效的風險評估體系。這就需要國企在優化自身內部運營環境的同時，也要注重對資產內部控制體系的構建，并對其進行風險的評估，這樣，國企才能不斷地發展和壯大。可以將國有企業的風險評價制度從國有企業剝離出來，形成一個單獨的評價制度，并在此基礎上引入第三方評價制度。強化資產內部控制和風險評估，深入剖析可能出現的問題，遵循規范的程序，轉變過去的工作方式，減少工作失誤，推動國有企業的發展［5］。

5.3 提高國有企業資產監管水平

在國有企業資產管理中，監管機構的行為表現會對國有企業資產管理工作產生很大的影響。要使國有企業監管機構全面發揮作用，必須賦予其特定的功能，即授權給國有企業的管理者，防止權力過分集中。監管部門的工作要有專人負責，并對國有企業資產進行全面監管，特別是對資本管理和風險控制，進行科學、全面、系統的評價，確保資產內部控制工作的正常進行，并根據監管數據判斷是否存在風險。監管部門的工作要規范有序地進行，可以借助內部控制制度督促國有企業加強宏觀管理，嚴格按照國有企業的法律法規開展監督管理工作，這樣國有企業監督管理質量才有可靠的保障［6］。加強國有企業的內部控制，還可以提高國有企業監督管理的效率，使國有企業監督管理的有效性得以充分發揮，促進國有企業良性運行。

5.4 加強資訊體系的構建

為了防止信息系統中的數據泄露，需要建立資訊體系，并定期更新和安排專門人員進行安全防護。通過該信息系統，國有企業可以確保資產信息的真實性，規避風險，減少資產管理工作中遇到的難題，提高其工作的質量。

5.5 優化國有企業內部控制環境

首先，優化自身的內部控制環境。國有企業管理層要加強對企業內部控制的重視力度，優化內部控制環境。其次，完善國有企業內部控制制度，使其更加完整、科學和有效地服務于企業的生產經營活動。最后，建立健全內部控制工作體系和內部監督管理機制，使企業內部控制充分發揮對風險管控的作用。

5.6 制定科學、完善的評價標準

首先，明確國有企業不同部門的責任，并制定最基本的評價標準。其次，根據國有企業的經營情況制定相應的評價標準。最后，通過專家的計算和分析，了解不完善的內部控制制度給國有企業帶來的負面影響。國有企業必須遵守國有企業內部控制的標準和規范，必須從制度上完善工作程序。通過對這些標準的不斷優化，建立可靠、實用、合理的國有企業內部控制評價指標體系。

6 結語

隨著我國經濟實力的日益提高，國有企業承擔起了更多的責任，在追求經濟效益的前提下，更多地關注社會效益和企業自身的發展。因此，國有企業在發展過程中要關注資產管理情況，認識到加強國企資產內部控制及風險管理有一定的必要性。對此，國有企業管理層要根據國有企業的特征，對國有企業治理結構進行完善；要轉變自己的理念，重視制度建設，充分發揮監督機關的作用；運用信息技術，加強企業的內部控制與風險管理，推動企業走上可持續發展之路。

參考文獻

［1］韓鈺，喬迎光，王鈺. 內部控制視角下公立醫院固定資產的管理探究［J］. 山西財稅，2021（11）：55-57.

［2］王美紅. 國有資產內部控制管理研究［J］. 財會學習，2021（29）：178-180.

［3］張秀麗. 國有企業固定資產管理中內部控制的應用研究［J］. 納稅，2021，15（28）：179-180.

［4］肖娟. 論企業固定資產投資管理內部控制［J］. 中國中小企業，2021（10）：127-128.

［5］徐麗紅. 行政事業單位資產內部控制與風險管理分析與研究［J］. 商情，2020（17）：13.

［6］喬北雁. 風險管理視角下的國有企業內部控制［J］. 大眾投資指南，2019（5）：209-211.