大數據背景下事業單位內部審計困境與對策

文/李春會（貴州省交通運輸綜合行政執法九支隊）

大數據發展背景下，事業單位要保證內部審計工作有效開展，就需要創新發展方向，將大數據技術應用在單位內部審計工作中，有效提高數據的安全性與數據處理效率。事業單位內部管理完成信息化與專業化轉型與發展也可以借助大數據平臺。在大數據背景下，事業單位發展中仍然存在較多問題需要解決，這些問題如果不能及時解決，大數據技術的作用就難以真正發揮，事業單位審計工作轉型發展也難以實現。

一、大數據有關概念

大數據又稱為巨量資料，指的是由于資料規模過大，人腦以及主流軟件工具無法在規定時間內對資料進行分析處理，不能幫助企業做出科學的經營決策。隨著科學技術飛速發展，大數據由于其自身實時性強、數據量大等特點為社會和企業創造巨大的價值。大數據一詞最早出現在《大數據時代》一書中，由維克托·邁爾·舍恩伯格編著，書中認為大數據是由計算機網絡技術衍生的數據分析技術。在書中提到，隨著信息技術的普及程度越來越高，數據信息處理的規模逐漸變大，尤其是數據處理、管理以及采集等方面，這也表明大數據技術逐漸發展起來，具有一定的決策能力和洞察力，能夠對數據信息進行專業處理與挖掘。目前大數據技術廣泛應用在各行各業，這一背景下的信息化建設的前景也更加明朗，單位內審工作也實現了優化與創新[1]。

二、事業單位內部審計概述及特點

內部審計借助規范系統化的方法對單位內部的風險以及各項業務活動進行有效審查與評價，是一種客觀、獨立的咨詢和確認活動，推動組織提升價值，健全內部治理，從而實現既定的目標。開展內部審計工作的主體人物是單位內部審計人員，主要目的是為了有效實施科學管理，提高單位管理人員的效率，從而推動審計工作開展。內部審計已經被納入審計監督體系，是國家審計的重要基礎之一。

內部審計主要有以下三個特點，分別是及時性、獨立性、服務內向性。其中及時性主要指的是事業單位內部審計工作主要參與單位內部各個階段以及層級的全程評價與監督，對單位內部進行有效管理，達到審計工作的目標；獨立性是指單位審計工作只有具備獨立性，才能保證審計以及其他工作順利開展。在工作的過程中要確保審計方式、審計機構以及審計人員這三個層面獨立，才能避免受外界因素干擾；服務內向性是指審計工作主要是針對單位內部開展的一系列審計活動，主要是為單位內部提供一系列服務，既有監督的作用也有組織的作用。

三、大數據背景下事業單位內部審計的重要性

（一）有利于提高審計工作的精確度，實現內部審計全覆蓋

利用大數據技術可以對多種數據進行分析挖掘并進行詳細處理，形成精確性更強的分析報告。利用大數據技術得出的報告可以當做審計證據，能極大程度地滿足事業單位審計工作需求。在實際工作開展過程中，單位可以利用大數據技術創設數據庫中心，搭建完善的信息平臺，并且提高數據電子化程度以及審計工作的精確度。

事業單位審計人員在以往的審計模式中更多注重數據信息的準確性，大數據背景下，事業單位審計人員逐漸改變自身的思維模式，以大數據視角為背景，從宏觀的角度看待問題，實現內部審計全覆蓋，從整體的角度審視單位經濟情況，發現工作中的異常，從而將審計工作落到實處。

（二）有利于審計資源整合，促進審計工作轉型

目前事業單位的審計工作中，主要使用審計抽樣和審計推論的方法，而以上方法使用都應當由一定代表性的審計對象協助，這樣才可以順利推進審計分析工作，這樣的方法在工作中具有較大的局限性，尤其是在審計資源的使用方面。單位審計人員在大數據背景下使用大數據技術，快速將內部資源信息進行整合分析，減少數據信息少、取證難等問題的發生，有效提高工作效率，同時也促進了事業單位審計工作轉型。

四、大數據背景下事業單位內部審計困境

（一）審計監督體系不完善，審計工作方法不符合大數據要求

大數據背景下，事業單位轉型步伐逐漸加快，隨之也暴露出部分問題。事業單位內部審計監督管理體系不健全，審計工作開展不順利，審計人員工作熱情不高，致使工作質量以及效率難以保證。審計工作開展需要按照標準流程，將各種審計報告、處理報告等進行整理，同時審計工作各個流程階段也需要進行監督管理，而單位內部沒有真正落實審計監督管理，審計工作不夠規范，造成信息遺漏，影響審計工作正常開展。

轉型發展的過程中，部分單位在開展審計工作時依舊是傳統思維審計方法，過于落后，與現代事業單位發展需求不能連通，產生較多的矛盾，影響單位審計工作效率。隨著互聯網技術的發展，我國信息技術的發展也越來越完善，事業單位內部審計人員在開展審計工作時應當主動參與審計改革，參與審計工作的創新，借助智能化系統統計有關的數據，及時將數據報告進行整理，推動審計部門工作順利開展。在大數據背景下，有的單位缺少審計方面的大數據平臺，不能對單位內部審計工作進行動態化控制，難以實施全過程監督管理，影響審計工作開展。

（二）缺少大數據背景下高素質的審計人才

大數據背景下，單位內部審計人員的專業素養直接影響審計工作的質量。較高素質的復合型審計人才能保障工作完成質量。高素質的復合型審計人才是單位目前最需要的人才，只有招聘更多復合型人才才能確保審計工作充分發揮出真正的價值。且由于受內外部環境多種因素影響，事業單位審計工作需要面對更多的壓力與挑戰，審計工作實效性不能保證，大量繁瑣的數據信息加大了審計工作難度，審計人員的價值不能完全發揮[2]。事業單位要保證審計人員有良好的專業素養，有效提高其綜合實力，才能有效解決審計人員專業素養過低、現代化信息技術應用能力不足、責任感與集體榮譽感過低等問題，提高審計工作質量，發揮審計工作真正的作用。

（三）存在嚴重的數據安全問題，數據分析不到位

信息技術發展極大地推動了人們生活方式以及經濟管理模式改變。通常情況下，相關人員會復制同一個數據，但是在此過程中可能會產生泄露的問題，對單位正常運行產生影響，如果情況較為嚴重，甚至會影響事業單位持續發展。另外，從事業單位目前的信息化建設平臺來看，大部分審計工作只是對數據進行簡單的篩選，缺少可視化的現代信息技術，也不能完成數據建模，不能將單位內部業務與財務信息結合在一起，無法體現二者之間的關聯性。審計工作數據分析不到位，會產生數據時差，數據真實性得不到驗證，影響審計工作效率，審計工作開展過程中的風險也會有所增加。

（四）缺乏數據思維，數據提取質量不過關

事業單位內部信息化水平過低，人員對信息化系統操作不過關，會影響單位信息獲取。部分事業單位內部信息化氛圍不足，員工與管理層人員都缺少數據思維，對信息化建設的認識不到位，導致審計工作在信息化轉型發展過程中存在困難。另外，單位在審計工作信息化方面投入過少，沒有普及配置完善的軟硬件設備，對已有的軟件開發維護、運行、升級等保護不足，缺乏資金投入與時間的付出。單位領導人員更愿意將資金投入產品研發活動中，研發新的產品，而不是引入新的技術，這是影響單位審計工作轉型進程緩慢的原因之一。事業單位信息化轉型在進行過程中由于引進了信息化系統平臺，單位人員對信息系統的操作不到位，對數據認知不足，沒有及時建立數據思維，不能實現內部數據系統的統一接口，影響數據的高效共享與傳輸。

數據取證需要運用多個軟件進行分析，需要在規定時間內確保數據真實可靠，這對員工的能力有著較高的要求；審計工作中數據量較大，種類復雜，這對數據提取造成一定的阻礙；信息化需要徹底轉變以往的工作模式，與以往的數據提出有著較大的差異，這讓數據的源頭與數據的真實性難以得到保障。

五、大數據背景下事業單位內部審計的有效對策

（一）完善審計監督體系，更新審計工作方法

事業單位要提高審計工作效率，獲取更多的經濟效益，就需要積極轉變，更新理念，完善審計監督體系，以滿足大數據時代的審計工作要求[3]。事業單位在開展審計工作之初就要創建符合大數據背景要求的審計管理系統，健全審計工作流程，加大對審計工作各個環節的監督力度，形成一套完整的、科學有效的審計監督管理制度，嚴格約束單位內部審計人員的言行舉止。另外，單位要重視審計工作的各個環節與管控，不僅僅對數據進行核查，還要構建全面的監督系統，保障單位內部各部門協同工作，統一服從組織管理。審計方法是影響審計工作效率的關鍵因素之一。事業單位需要及時革新審計方法，加大對數據技術的推廣，從而更好地適應大數據發展的環境，提高事業單位審計工作的效率。事業單位要加大對審計工作的資金投入力度，主動研發并購買審計工作需要的軟件以及平臺，主動與審計工作的特點相結合，打造出對應、合理的審計信息化平臺，運用先進的信息手段收集有關數據，及時更新審計技術，提高審計工作的效率。

（二）提高人才的專業素養，構建專業的審計隊伍

單位在開展審計工作時，要重視專業人才的價值，引進復合型的高素質人才，充分發揮人才的作用。在大數據背景下，要提高數據收集的效率，首先，要提高審計人員的專業素養，培養數據收集、整理的習慣，并能夠運用大數據技術核驗收集的內容，加大細節審查，降低容錯率，減輕工作的負擔。其次，提高審計人員的綜合素養，注重審計人員的職業道德素養與專業審計技術，確保審計工作順利開展。有關部門要定期開展培訓活動，提高審計人員的專業能力與思想道德，促使審計人員使用現代化先進的審計方式進行工作。最后，單位要把培訓的重點內容放在審計人員自身，引導審計人員在大數背景下轉變自身工作理念，加強對大數據的認識，提高審計工作的標準與要求，構建專業的審計隊伍。另外，事業單位要招聘更多的新鮮“血液”，考察審計人員的專業能力、綜合素養、信息素養等，推動審計工作有效開展。

（三）加大數據保護力度，建設數據分析平臺

事業單位首先需要做的是改善內部審計工作，尤其是在開展工作的過程中，需要保證數據安全。隨著社會經濟體制的變革發展，事業單位在獲得各種發展機會的同時也面臨著多種挑戰，只有進一步確保數據安全，才能推動單位長期穩定的發展，同時加大對審計數據的保護力度，就要加強對安全維護技術人員的培養[4]。單位可以通過多個渠道開展培訓課程，在提高審計人員專業能力的同時加強對數據的認識，加強數據的保護程度，養成規范的工作章程，遵守單位的規章制度，確保數據安全。事業單位開展審計工作時，利用現代信息化數據發展平臺，建設高效的數據分析，將數據以圖表等形式清楚地呈現出來，對比分析結果，以便更清晰明了的觀察數據變化，提高審計工作效率。另外，要將工作重心放在單位業務、財務與行業發展情況上，加強三者之間的聯系，發現異常數據，及時管控，避免風險發生，推動事業單位各項業務正常運轉。

（四）加強數據思維，健全數據提取方法

要加強數據思維，將單位下屬各個子公司之間的數據建立聯系，完成共享數據系統的建設。定期開展活動，提高審計人員的數據思維，優化審計數據工作模式，完善數據提取方式。在傳統的審計工作中，主要采用紙質方式取證，具有較高的安全性，追溯數據的源頭，但是取證的過程較為繁瑣。大數據背景下使用電子取證增加了低數據取證的復雜性，數據調查有困難。因此，事業單位要嚴格登記數據來源情況，完善數據提取方式，將數據信息做以專門清晰的記錄，將審計數據取證的過程也完整地記錄下來，為了更方便后期的復查，可以對不同的信息進行編碼存放。同時要做好數據的備份工作，防止出現人為數據篡改的行為，從而加大數據的保護力度，保障數據的安全性。這些都是在提高事業單位人員的數據思維的基礎上才能保證有效實施。審計部門還需要提高數據收集的質量，養成良好的收集習慣。吸收更多信息化專業的人才，利用人才自身的優勢，補全單位內部信息化能力不足的缺點，從而提高信息數據收集的質量；在對數據的審核過程中也要注意把控細節，對數據進行嚴格的審查，確保數據來源的真實性，降低單位工作負擔，增加單位收益。

六、結束語

綜上所述，事業單位內部審計工作在大數據背景下迎來發展機遇的同時也面臨著許多挑戰，因此，事業單位要主動探索有效的方法解決內部審計工作問題，使用大數據技術，智能化的數據系統平臺對數據進行嚴格分析，保障數據具有時效性，減輕審計工作壓力，提高審計工作效率，滿足大數據背景下審計工作的發展要求，推動事業單位持續發展。