再生資源回收行業稅務風險及防范措施應用研究

文/石蕾（江蘇省紙聯再生資源有限公司）

近年來，我國再生資源回收量和回收總值均呈現增長趨勢，這對于我國的發展而言具有重要意義，再生資源的利用可以更好地減少對環境的污染，緩解經濟發展與環境污染之間的矛盾，同時還可以通過構建多層次的高循環利用體系，提高我國對能源的利用率，所以我國社會各界更加關注再生資源行業的發展，再生資源行業若要獲得更好的發展，就需加強對企業稅務風險管理工作的重視。尤其是隨著近年來我國相關稅務機關征稅措施的嚴格化，以及稅收政策的日益復雜化，只有重視稅收管理工作，提高企業抗稅務風險能力，了解國家稅收優惠政策，才能在達到節稅的目的的同時，為再生資源回收企業的發展提供保障。

一、再生資源回收行業的發展現狀分析

我國從90 年代初期就特別重視再生資源回收行業的發展，政府也出臺了相關政策，對相應再生資源回收企業進行幫扶，扶持資源回收行業的發展，推動再生資源行業的轉型，并不斷推動循環經濟理念傳播，通過這樣的方式對再生資源的價值進行深挖，使其成為社會關注的熱點。對于我國再生資源回收行業而言，再生資源回收內容涉及了鋼鐵、冶金、有色金屬等多個礦產資源領域，以及廢紙廢塑料等。尤其是隨著經濟發展與環境之間的矛盾日益突出，通過再生資源回收行業的介入可以更好地緩解兩者之間的矛盾，有效促進我國社會經濟的發展。我國現階段的再生資源回收行業發展主要是由于國家出臺新政策進行支持，建立了統一的再生資源回收標準和相關法律，明確全面推行循環經濟的理念，在我國形成了穩定的再生資源回收行業發展環境，推動再生資源回收行業的發展[1]。其次，近年來，由于我國再生資源回收量和回收總值的不斷增長，提高了再生資源回收企業的經濟效益，為企業的發展奠定了良好的基礎。根據有關調查研究顯示，在2021 年我國廢鋼鐵、廢有色金屬、廢塑料、廢輪胎、廢紙、廢電器產品等多種可回收再生資源的回收量不斷增加，相較于2018 年總體增長36.8%，我國再生資源回收企業發展前景一片良好[2]。尤其是隨著可循環經濟理念的提出，我國更加注重對再生資源回收企業的發展，目的在于構建多層次、高效循環利用體系，推動能源資源的梯級利用，以此來推動可再生回收資源行業的發展和進步[3]。

二、再生資源回收體系的構建分析

（一）建立可再生資源回收網點

對于可再生資源回收體系的構建而言，通過建立可再生資源回收網點工作，能夠有效提高可再生資源回收體系在全國范圍內的覆蓋率。尤其是在各種高、中、低檔小區中建立網點，能夠提高人們對再生資源回收體系構建重要性的認識，提高對再生資源的認可，同時從市區完善回收網點，提高對再生資源回收工作的力度，在實踐操作過程中形成由點連成線的網絡基礎，提高再生資源回收體系的構建工作效率[4]。另一方面，建立可再生資源回收網點，有利于實施以回收市場為核心的工作模式，形成網格式的合理布局化，加上對物聯網的使用，可以建立線上可再生回收資源服務平臺，科學的管理再生資源回收網點。

（二）建立可再生資源社區回收網絡

通過建立可再生資源回收網絡，能夠有效規范可再生資源回收工作，加強對現階段我國存在的“散亂式”可再生資源回收工作的引導，推動可再生資源回收行業的規范化、有序化發展。建立可再生資源回收社區網絡應該從以下三個方面入手，循序漸進，不斷使可再生資源回收工作深入每家每戶。首先，應該建立一支具有統一標識、統一著裝、統一價格、統一計量、統一車輛的規范化可再生資源回收隊伍，進行制度化可再生資源回收工作，打出相應的口號和商標，提高可再生資源回收社區網絡知名度，提高可再生回收資源社區網絡建設工作的可行性，不斷提高可再生資源回收工作效率。其次，注重對可再生資源社區回收網絡的統一化管理，避免出現“散亂式”資源回收工作，尤其是要避免回收工作人員擅自更改服務收費標準現象，維護可再生資源回收工作秩序，提高人民群眾對可再生回收資源工作的認可度。最后，采取定時、定點上門回收工作，可再生資源回收工作的開展更加有序，尤其是現階段網絡信息技術的利用，可以通過網絡打造線上服務平臺，推出網絡預約上門收購服務，與時俱進提高可再生資源回收工作核心競爭力。

（三）強化可再生資源輿論宣傳引導

強化輿論宣傳引導工作是推動建立可再生資源回收工作的基礎，輿論宣傳工作可以更好地提高人民群眾對可再生資源回收工作的支持，幫助準確把握可再生資源回收工作的重要性，強化可再生資源回收工作力度，不斷促進企業的發展。另一方面，應該加強對再生資源回收體系建設戰略工作的宣傳，扭轉對再生資源回收工作的偏見，引導全社會形成良好的資源回收氛圍，樹立正確的節約資源、保護環境意識，提高對可再生資源回收體系建設工作重視。

三、再生資源回收行業稅務風險的表現形式

（一）缺少稅務風險管理意識

可再生資源回收行業其特殊性決定了對稅務風險管理意識的依賴性。通過對可再生資源回收行業稅務風險管理工作分析后發現，許多可再生資源回收企業對稅務風險管理工作缺乏全面的認識，相關稅收管理工作人員不具備較強的稅務風險控制能力，缺少稅務風險管理意識，這就提高了可再生資源回收企業稅務風險。一方面，隨著我國經濟發展水平的不斷提升，社會環境發生著深刻的變化，人們越來越重視環境保護和資源節約等問題；與此同時，可再生能源的開發應用也成為國家重點關注對象。因此，加強對可再生資源回收企業的稅務風險控制具有重要意義。從目前來看，我國可再生資源回收企業存在很多稅務風險，主要包括稅收籌劃風險、稅收征管風險以及稅收流失風險等方面。另一方面，由于受到可再生回收行業特殊性的影響，其受到的宏觀政府調控較為嚴重，弱化了可再生資源回收企業經濟核算能力，提高了企業稅務風險，使得企業在面對市場經濟體制變化的同時，無法應對市場經濟的改變而及時做出調整，進而不能合理地開展稅務風險管理工作，導致可再生資源回收行業稅務工作效率較低。

（二）稅務風險相關工作人員素質缺乏

對于可再生資源回收行業稅務風險管理工作而言，由于相關稅務風險管理工作人員素質缺乏，導致可再生資源回收企業會計信息失真較為嚴重，限制了稅務風險管理工作的開展。稅務風險管理及控制工作的開展，必須要建立在及時掌握真實的會計信息基礎上，正確真實的會計信息能夠促進稅務風險控制工作的進行，能夠保證再生資源回收企業資金的正確流向。而由于再生資源回收行業相關稅務風險控制，管理人員缺乏素質，職業道德不高，對于提供的會計信息不透明、不對稱，會計核算工作不準確，報表不真實，導致可再生資源回收企業會計信息嚴重失真，稅務風險管理工作無法有效落實，這不僅掩蓋了可再生資源回收企業真實的經營狀況，還影響了相關管理者的決策，不利于可再生資源回收企業的發展。

四、再生資源回收行業稅務風險的防控策略

（一）提高企業稅務風險工作質量途徑

在可再生資源回收行業的發展過程中，處理好與產廢單位的關系是重中之重，這一方面有利于和產廢單位建立良好的合作關系，推動回收工作的順利進行；另一方面，可以樹立再生資源回收企業的信譽，加強與產廢單位建立長期穩定的購銷關系。處理好和產廢單位以及其他關系，包括了以下三點：

1.高質量的稅務工作離不開稅務工作人員的專業能力

對于可再生回收資源企業而言，開展稅務工作，應該要結合本單位實際情況，建立專業的稅務工作小組，提高單位稅務人員整體專業素養，保障稅務工作的順利進行。此外，在構建專業籌劃隊伍時，應該要確保所有人員對稅務專業知識的掌握，提升財務人員綜合素養，確保稅務工作質量。例如，企業在進行納稅籌劃時，可以根據自身發展規劃以及經營特點來選擇合適的稅收籌劃方案，以此達到優化產業結構，促進經濟效益最大化的目的。另外，還需要重視企業內部各部門之間的協調配合。需要制定合理的稅收優惠政策，做好納稅服務工作等，以保證企業生產經營活動有序展開。

2.處理好與產廢單位及個人的關系

與產廢單位建立良好的合作關系，有利于銷售廢品工作的進行，從根本上提高可再生資源回收工作的效率。首先，產廢單位銷售廢品開具發票會增加該企業的增值稅，增加企業的經濟壓力，所以大多數產廢單位會將銷售廢品作為營業外收入而不開具發票，但這會使回收企業面臨一定的稅務風險。因此，為了預防這方面的稅務風險，企業在回收時應該要求產廢單位開具合法的增值稅專用發票。

對于再生資源回收企業的發展而言，尋找正規利廢企業存在一定的難度，并且大部分正規利廢企業由于面臨高賦稅的現狀，會為了保全自身而要求回收企業加強對稅務工作的管理，以便于用更高水平的稅務能力應對社會發展帶來的稅務風險挑戰。與正規利廢企業建立長期合作的關系，可以幫助回收企業，在銷售貨物時遵守相關規定開具增值專用發票，避免出現拒絕開發票或者違規出具虛假發票現象的發生，有效降低回收企業稅務風險。發票開具越來越便利，對規范經營的上游企業、個體工商戶不會構成政策阻礙，但在實際工作中開了一張又一張發票的現象依然存在。這不僅會導致重復征稅造成國家資源浪費而且還容易滋生各種違法犯罪行為，因此必須盡快解決這一問題，促進市場經濟健康發展，營造良好的營商環境。建議廢品回收企業在日常經營活動中，積極履行取得發票的義務，對行業內不開票的行為，廢品回收企業可以提供上游不開票企業和個體工商戶明細名單，由稅務機關責成不開具發票的上游企業和個體工商戶及時開具發票繳納稅款，與稅務機關共同凈化稅收環境，同時也充分發揮并依托行業協會的力量，強化行業自律意識，推進市場自我完善。

3.與信譽較好的稅務代理機構建立合作關系

業有所專，稅務風險控制工作對于再生資源回收企業而言是重點，也是難點，在企業無法根據自身特殊狀況合理降低稅務風險時，可以選擇與信譽較好的稅務代理機構建立合作關系，將企業稅務風險控制工作交與稅務代理機構進行管理和控制，通過這種方式降低企業稅務風險，為企業的發展提供良好的保障。另一方面，與信譽較好的稅務代理機構合作，可以通過專業會計師事務所出具的審計報告以及稅審報告，預防企業發展中經營活動和業務流程中可能存在的稅務風險問題，有效提高企業抗稅務風險能力。例如，由于再生資源回收企業在回收過程中會有一些不規范的行為，如果這些不規范的行為得不到及時糾正，就會給企業造成嚴重的損失。所以，再生資源回收企業在經營中要重視稅務風險管理，以確保企業能夠持續穩定地發展下去。

（二）建設稅務風險預測系統

建設稅務風險預測系統是有意義的，尤其是對于再生資源回收行業而言，稅務風險預測系統的構建應該與企業實際發展現狀所貼合，通過真實有效的企業財務數據，構建出準確的稅務風險控制管理方案，進一步推斷出企業經濟活動開展中的稅務風險大小，同時，提出解決其稅務風險的防范措施，使企業在經濟活動的開展過程中能夠有效降低稅務風險。尤其是隨著我國信息化時代的到來，加強對信息化系統的應用，構建出符合再生資源回收企業稅務風險相關的預測系統，推動可再生資源回收行業信息化水平，可以提高對稅務風險預測的準確性，避免企業在發展過程中因為稅務風險而造成損失。

（三）關注涉稅問題

涉稅問題是我國企業經濟活動開展過程中最常見的問題，其主要原因在于，我國對增值稅的政策較為重視，而增值稅對企業的發展影響很大，是企業納稅工作的主要內容。并且，近年來，稅收政策的不斷改變，使得國家加強了對收稅工作的重視，為了避免稅務風險，應該密切關注企業對稅收信息的發布，深刻理解國家稅收法律法規，利用國家優惠稅收政策為企業的發展提供有利條件，達到有效節稅的目的。除此之外，再生資源回收企業可以通過開展稅務籌劃宣傳學習培訓，加深稅務工作人員對稅務籌劃工作的認識，確保稅務工作的開展更加順利。另一方面，還可以定期組織學習小組對國家稅收政策進行解讀，提高稅務工作人員對稅務籌劃工作重要性的認識，對國家稅收優惠政策進行深入的分析，了解事業單位稅務籌劃實踐中存在的問題，采取有效措施解決、提升事業單位稅務工作質量。

（四）完善溝通機制

完善溝通機制主要指的是兩個方面，一方面是完善再生資源回收企業內部各部門之間的溝通機制，另一方面是完善可再生資源回收企業與產廢單位之間的溝通機制。首先，完善再生資源回收企業內部各部門之間的溝通機制的原因在于，稅務風險控制管理工作與財務部門的關系緊緊相連，它不僅與財務部門會計工作信息有關，還與財務數據的準確性有著較大聯系。會計信息的真實性以及財務數據的準確性都決定了稅務工作開展的有效性，會計信息以及財務數據是稅務風險管理工作開展的基礎，對于稅務風險的控制工作而言具有重要的現實意義，不僅能夠從根本上提高企業抗稅務風險能力，并且能夠有效提高企業相關管理人員對稅務風險管理工作重要性的認識。其次，完善可再生回收企業與產廢企業之間的溝通機制，可以加強與產廢企業之間的溝通，有利于企業與企業之間建立良好的合作關系，避免在合作過程中出現溝通不到位而導致合作失敗現象，使雙方經濟效益得到保護，優化企業經濟效益與社會效益。

五、結語

綜上所述，對于可再生資源行業的發展而言稅務風險管理工作具有重要意義。現階段，我國再生資源回收行業發展前景一片良好，對于可再生資源回收企業而言，應該重視稅務風險防范工作，提高企業抗稅務風險能力，從根本上促進稅務風險管理工作質量的提升，為企業的發展提供堅實的保障。尤其是在未來的發展過程中，國家稅收政策的不斷改變以及稅收體系的日益復雜，在這個機遇挑戰并存的時代背景下，重視稅務風險管理工作是再生資源回收行業發展的必然趨勢。