建筑企業內部控制的現狀及其優化措施

文/王曉紅（溫州建設集團有限公司）

隨著社會經濟的發展，建筑行業的市場競爭日益激烈。建筑企業在發展過程中，加強內部控制管理工作，能夠有效防范風險，提升企業管理水平和市場競爭力，為建筑企業的持續發展提供有力的保障。基于此，文章首先介紹了內部控制對建筑企業的重要意義，其次分析了我國建筑企業內部控制的現狀，最后提出了相應的優化措施。旨在促進我國建筑行業健康可持續發展，提升建筑企業的市場競爭力。

一、研究背景分析

內部控制作為現代企業管理的重要手段，已經被越來越多的企業所接受，其在現代企業管理中的作用日益突出。隨著建筑行業競爭的加劇，建筑企業為了生存和發展，必須在提升自身經營管理水平的同時，積極推進內部控制建設。然而，由于建筑行業具有較強的特殊性和復雜性，企業在實際經營管理過程中面臨著較大的風險。如果建筑企業沒有有效地實施內部控制管理工作，就會給建筑企業帶來一定的經濟損失。因此，在新形勢下加強建筑企業內部控制工作具有重要意義。

《企業內部控制基本規范》（以下簡稱《基本規范》）于2011 年6月1 日起正式實施。《基本規范》確立了內部控制的五要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督評價等內容。而建筑行業作為國民經濟的重要組成部分，其內部控制工作直接關系到我國社會經濟發展水平和人民生活水平的提高，加強建筑企業內部控制工作，能夠有效防范風險，為建筑企業健康可持續發展提供有力保障。本文主要研究我國建筑企業在內部控制方面存在的問題及優化措施，旨在促進我國建筑企業健康可持續發展[1]。

二、建筑企業內部控制的價值

建筑企業的內部控制是指通過建立并實施一套與建筑企業相適應的內部管理制度，以保證建筑企業經營活動的合法性和有效性，從而確保建筑企業的經營活動更加規范化和制度化。建筑企業通過內部控制可以有效防范風險，提升企業管理水平，為建筑企業創造良好的經營環境。首先，有利于防范風險。建筑企業在經營過程中會面臨來自內部和外部的各種風險，而有效的內部控制制度能夠增強建筑企業應對風險的能力，有效防范風險事件的發生，從而促進建筑企業健康發展。其次，有利于提升企業管理水平。建筑企業通過內部控制能夠加強對各項業務活動以及經濟活動進行有效管理和監督，從而提高各部門、各崗位工作人員的工作效率和工作質量，促進整個企業管理水平提升。最后，有利于提高信息質量。內部控制能夠對各種信息進行收集、整理、分析和傳遞，從而為建筑企業提供更加準確的決策支持。

綜上所述，建筑企業要想實現可持續發展目標，必須要加強內部控制管理。在新形勢下，必須要根據市場環境變化和企業發展實際情況進行完善和改進。通過加強內部控制管理，可以提高建筑企業的經營管理水平和財務管理水平。因此，建筑企業必須要加強內控體系建設，在此基礎上進一步完善內控管理制度和流程[2]。

三、建筑企業內部控制的現狀分析

（一）信息化系統構建滯后

隨著信息化技術的不斷發展，建筑企業管理中信息化系統的構建也面臨著新的機遇和挑戰。當前，我國建筑企業在管理過程中，仍采用傳統的管理方式，這不利于內部控制制度的執行。而且，建筑企業在內部控制體系建設方面還存在較多問題，如信息化系統構建滯后等。一方面，由于建筑企業對內部控制工作不夠重視，部分建筑企業尚未建立完善的信息化系統。在實際管理過程中，多數建筑企業未能建立完善的信息系統，導致信息不能及時傳遞給相關人員，難以提升內部控制工作效率。另一方面，一些建筑企業對信息化系統建設不夠重視，沒有設立專門的信息化建設部門或人員，導致信息系統無法正常運行。此外，一些建筑企業在日常工作中存在較多問題。如部分建筑企業未設立相應的內審機構或人員；部分建筑企業尚未建立內部控制制度；部分建筑企業未設置專門的財務部門等。這些問題均會影響到信息系統建設效果，難以實現內部控制目標。因此，建筑企業應高度重視信息化系統建設工作。

（二）風險評估不科學充分

第一，在項目建設過程中，建筑企業缺乏全面、科學的風險評估體系，只關注成本的管控，對項目風險的評估缺乏足夠的重視，未能有效地識別項目建設過程中可能存在的各種風險，導致建筑企業在項目建設過程中出現不必要的損失。第二，部分建筑企業缺乏對內部控制風險評估工作的重視程度，未能有效識別和評估各類風險，導致建筑企業在實施內部控制活動時缺乏相應的控制標準，同時也未制定明確的風險應對策略。第三，部分建筑企業未建立健全內部審計監督體系，內部審計部門并未發揮有效作用，內部審計工作缺乏獨立性，難以保證其職能發揮。第四，部分建筑企業在實施內部控制過程中，未能根據自身實際情況制定科學、合理的風險評估體系。部分建筑企業在評估風險時未考慮到內外部環境因素對風險造成的影響。在制定風險評估體系時未能考慮到環境因素對建筑企業經營活動產生的影響。例如：某些建筑企業在進行項目建設過程中對環境因素重視程度不夠，未考慮到外部環境因素可能帶來的各種風險。

（三）企業內部監督不到位

建筑企業在進行內部控制的過程中，沒有完善的監督體系，缺乏有效的監督機制。有的企業對內部控制活動沒有進行監督，有的企業監督缺乏一定的力度。在建筑企業中，對于內部控制活動的監督主要通過財務部門進行，缺乏其他部門的參與，造成內部控制活動被忽視。財務部門對企業內部控制活動進行監督時，要檢查內部控制制度是否建立健全、內部控制環境是否良好、風險評估是否有效、監督程序是否科學合理。如果建筑企業不能建立起完善的內部控制制度，就會使企業無法全面地了解經營活動和管理活動的情況，影響內控制度的執行力度。另外，審計部門對企業內部控制活動進行監督時，要檢查內控制度是否得到有效執行。如果審計部門對內控制度沒有進行嚴格的檢查與評價，就會導致審計部門無法準確地判斷內控制度是否有效執行，不利于企業提升財務管理水平和市場競爭力。

（四）建筑內部環境待改善

建筑企業的內部環境是指企業組織機構的設置及其職能劃分，包括企業的發展戰略、經營理念等。從目前來看，很多建筑企業的管理人員沒有認識到內部環境對內部控制的影響，而是一味地重視企業外部環境，從而忽視了內部環境的建設。建筑企業要想提高內部控制水平，就必須要改善內部環境。

（1）組織機構設置不合理

很多建筑企業在進行內部控制時沒有建立專門的內控部門，而是由其他部門代替，這樣做不僅增加了企業的管理成本，同時還會降低管理效率。另外，一些建筑企業還沒有設置專門的內控部門，而是由其他部門代替，這樣做會影響內控效果。此外，很多建筑企業在進行內部控制時沒有建立風險評估機制，從而導致在項目施工中存在諸多風險。

（2）激勵機制不健全

為了調動員工的工作積極性和主觀能動性，很多建筑企業都會對員工進行獎勵或者是懲罰。但是從目前來看，很多建筑企業還沒有建立完善的激勵機制，從而導致員工缺少工作積極性和主動性。例如在項目施工過程中，有些員工為了獲得更多的獎勵就會在施工中偷工減料、增加工作量等。在這種情況下，不僅會影響施工質量和效率，同時還會增加企業的風險。因此，要想提高內部控制水平就要建立完善的激勵機制[3]。

四、建筑企業內部控制的優化對策

（一）加強信息化系統構建

當前，信息化是企業實現可持續發展的必然選擇，而內部控制要與信息化相結合。在傳統的內部控制中，信息技術只是起到輔助作用。但隨著信息化程度的不斷提高，信息技術已成為內部控制中不可或缺的重要組成部分。企業應根據自身實際情況，積極引入新的信息技術，構建符合自身特點的信息系統，并保證其在內部控制中發揮積極作用。例如，在企業業務處理過程中，可通過大數據、人工智能等技術對企業業務進行分析、判斷和預測，并結合企業實際情況優化業務流程。在此基礎上，構建起企業內部控制體系框架。通過信息化系統的建設和應用，可實現內部控制與業務處理一體化。與此同時，企業也可通過信息化系統建設提高內部控制效率和質量。此外，在構建信息系統時，應考慮信息系統與其他業務系統的兼容問題。只有這樣才能保障數據的統一性和一致性，提升信息質量。

（二）科學進行風險的評估

建筑企業要加強風險評估，提高風險管理意識，同時要加強監督，及時發現問題并予以解決，防范風險的發生。建筑企業要做好工程項目的施工前評估工作。工程項目的評估工作是項目管理過程中的重要環節，評估結果是項目施工中對其進行調整和控制的重要依據，是保證施工順利進行的前提條件。因此，必須嚴格執行工程項目管理制度，使各項工作規范化、標準化。在項目施工前，應對項目進行風險評估，并根據風險評估結果對各項工作進行調整和控制。當工程項目建設時，要認真做好施工前風險評估工作，了解施工過程中可能存在的風險。根據風險評估結果，完善相應的安全生產管理制度和風險防控機制。同時，要提高監督力度，及時發現并解決施工中存在的問題。此外，還要不斷完善項目施工方案。在此基礎上開展現場勘查工作，了解現場施工情況，發現問題并及時解決。在整個過程中，要嚴格遵守法律法規和相關規章制度。此外，建筑企業也應不斷加強員工的風險意識教育和培訓工作，不斷提高員工的專業素質和業務能力。

（三）加強內部的監督工作

內部控制是一個企業正常運轉的重要環節，它不僅關系到企業資產的安全性，而且對企業的管理和決策也有一定的影響。因此，高層管理者應提高對內部控制的重視程度，并通過各種方式提升管理層對內部控制的重視程度，不斷完善內部控制制度，切實保障內部控制有效運行。只有通過定期檢查和不定期抽查相結合的方式，才能更好地監督企業管理層落實內部控制制度。同時，通過加強監管，才能及時發現企業內控中存在的問題。通過調查和分析發現問題后，企業應及時采取措施予以解決，進而不斷完善相關制度，加強內部控制工作。企業應加強對財務數據和經營活動等信息內容的監督檢查工作，切實保障信息內容的真實性和準確性，及時發現和糾正出現的問題和錯誤。通過開展定期檢查和不定期抽查相結合的方式，及時發現企業內控中存在的問題并進行整改和處理。此外，還要對管理人員進行考核工作。考核時應重點關注其內部控制工作落實情況、內部控制工作執行情況等內容。只有通過不斷完善和優化內部控制制度，才能有效促進企業健康發展。建筑企業只有通過加強內部控制才能提高自身經營水平和管理水平，進而有效提高建筑企業經濟效益[3]。

（四）改善建筑內部的環境

1.完善組織架構和制度體系

企業應根據自身規模和行業特點，科學設置組織架構。對于不同業務的實施，應設置不同的崗位。企業應根據實際情況建立健全內部控制制度，完善各部門之間的權力和責任劃分，形成合理分工的企業治理結構。此外，企業還應該制定相應的組織結構，并明確相關部門之間的權責分配[4]。

2.加強人力資源管理，促進員工的積極性

首先，企業應優化員工招聘、選拔、培養等各個環節，加強對員工進行綜合素質的培養和教育，提升員工專業水平和職業素養。其次，企業應加強員工培訓，定期舉辦各種活動或培訓來提高員工的綜合素質和專業技能。通過提高員工素質來增強企業內部控制水平，促進員工的積極性。

3.優化風險評估機制

建筑企業應明確內部控制管理制度和流程，建立風險管理體系。首先，建筑企業應該重視內部控制風險評估工作，將內部控制風險評估工作列入日常工作中。其次，建筑企業應結合實際情況制定風險評估方案和應急預案。最后，建筑企業應定期對內部控制工作進行監督和檢查，及時發現問題并進行改進。

4.重視信息管理系統建設

信息是開展內部控制活動的基礎條件之一，所以建筑企業應該高度重視信息管理系統的建設工作。首先可以利用現代化信息技術建立適合本企業實際情況的信息化平臺。其次可以采用計算機輔助方式管理內部控制制度、監督內部控制制度執行情況等。最后可以結合自身實際情況開展信息技術管理系統建設工作，提升企業的信息化管理水平[5]。

五、結束語

建筑行業是國民經濟發展的重要支柱，而建筑企業在激烈的市場競爭中存在很大的風險。因此，加強建筑企業內部控制，有利于提升建筑企業的核心競爭力，降低財務風險，提高建筑企業整體效益。我國很多建筑企業在內部控制方面仍存在許多問題。企業必須高度重視內部控制的建設和實施，充分認識到內部控制建設的重要性，并不斷加強內部控制制度建設，不斷完善內控環境。只有這樣，才能更好地促進建筑企業健康發展，實現經濟效益最大化。