提升機械制造企業財務預算管理水平的探討

高一方

摘要：隨著市場競爭日益激烈，越來越多的企業運用預算管理指導經營決策。管理層通過財務預算對經營成果做出預測和規劃，相應地調整經營策略以實現企業戰略目標。財務預算管理在企業管理中扮演著重要的角色，它不僅能夠協調企業內部各項財務活動，實現整體協同，還能夠為企業戰略目標的制定和實施提供支持。做好財務預算不僅可以提升企業管理水平，還能有效降低企業財務風險。尤其對于機械制造企業來說，財務預算管理更是關系到企業的成敗和發展。本文針對現階段機械制造企業開展財務預算時面臨的各種問題進行了簡要分析，并分享了實踐中開展財務預算工作的建議，以此提高機械制造企業的財務預算管理水平，實現企業戰略目標的有效實施，希望能夠為相關人員提供參考使財務預算發揮應有的作用。

關鍵詞：機械制造企業；財務預算；管理水平

前言

隨著市場競爭的加劇，機械制造企業在實現可持續發展和戰略目標方面面臨著巨大的挑戰。企業財務預算管理作為一項重要的管理工具，能夠對企業的發展和經營起到至關重要的作用。然而，在機械制造企業中，存在著財務預算管理認知不足、業務部門參與度低、預算編制水平偏低等問題，導致財務預算管理效果不佳。因此，本文旨在探討如何提升機械制造企業的財務預算管理水平，以促進企業戰略目標的實現，降低企業資金風險，整合企業資源，以期為機械制造企業提高財務預算管理水平提供一些有益的思考和建議。

一、企業財務預算管理的意義

（一）促進企業戰略目標實現

企業財務預算管理對于機械制造企業來說，具有重要的戰略意義。它可以將企業的戰略目標轉化為具體的行動計劃，并落實到各個部門和個人。通過制定預算，企業可以更好地規劃和管理資源，提高生產效率和盈利能力，進而實現企業戰略目標。同時，財務預算管理也可以幫助企業應對各種風險和挑戰。通過對業務和市場環境的分析，企業可以制訂相應的預算計劃，以保證企業的經營穩定和可持續性發展。預算管理還可以幫助企業發現問題和機會，及時進行調整和優化，以提高企業的競爭力和市場份額。總之，企業財務預算管理是機械制造企業實現戰略目標、降低風險、整合資源、提高效率和盈利能力的重要手段。

（二）降低企業資金風險

在機械制造企業中，現金流的管理對企業運營至關重要。通過現金預算管理，企業可以提前了解到自身的資金狀況，有針對性地制訂資金籌措計劃，防止因資金短缺而影響企業的正常運轉。此外，現金預算管理還可以控制企業的資金占用率，降低企業的財務成本。通過現金預算的及時調整，企業可以根據市場變化和經營情況進行資金的有效配置，避免資金的閑置和浪費。因此，降低企業資金風險不僅可以幫助企業避免財務危機，還可以提高企業的資金使用效率和經營效益［1］。

（三）整合企業資源

在企業財務預算管理中，整合企業資源是非常重要的一環。通過預計資產負債表和預計利潤表的編制和分析，企業可以了解到預計期內的財務狀況和經營成果。在此基礎上，企業可以將有限的資源分配給更有價值的項目，優化資源配置結構。此外，財務預算管理還可以幫助企業進行風險評估和控制，以保證資源的最優化配置和使用效率的最大化。通過整合企業資源，企業可以提高生產力、降低成本、提高利潤、提高企業的競爭力。

二、機械制造企業財務預算管理中的問題

（一）財務預算管理認知不足

在機械制造企業中，由于生產任務重，高層領導的更多精力都放在生產進度上，對財務預算的重視程度不夠，認為預算只是數字堆砌，沒有實際指導意義。加之外部因素難以預測，提升了預算難度使領導認為預算費時費力，效果不好。同時，機械制造企業管理人員在財務預算管理認識上也缺乏全面性，致使精細化工作難以有效開展，業務部門錯誤地認為預算是財務的工作內容，財務預算只是編給領導看的一份精美的PPT，與具體工作沒有實質性聯系。正是由于企業對財務預算認識的缺失，導致預算工作推進受阻，人員、時間和資金配置也不足，預算編制隨意，缺乏有效溝通，使得財務預算管理流于形式，難以發揮作用。

（二）業務部門參與度低

預算管理應當是各部門共同參與的一個過程，業務部門的一些員工沒有接觸過預算工作，認為預算工作過于復雜煩瑣，缺乏開展預算工作的積極性，導致經營預算由財務代為編制，使企業缺乏多角色編制。由于財務部對業務的了解程度和對外部市場變化因素的敏感度低于業務部門，由財務代編的經營預算的合理性大打折扣，預算信息與實際情況脫離，同時也削弱了據此編制的財務預算對業務的指導作用。如果將財務預算管理僅僅停留在財務編制的層面，則會在后續指標落實上脫離考察范圍，最終導致財務預算管理效果較差，經常有超出預算的問題發生。

（三）預算編制水平偏低

預算編制不是歷史數據的簡單測算，如果企業編制預算時未考慮當前及未來的發展趨勢，得出的預算指標不具有參考價值。當前預算編制的方法實踐應用中，大部分企業普遍使用增量預算法，這種預算方法更適用于事業單位或者業務量變動較小的企業，當產品需求較大或者生產成本變動較大時，預算指標會表現出盲目性與滯后性。此外，由于業務部門對預算編制不熟悉，各種內部和外部數據預算基礎數據的準備不充分，預算編制過程中主觀判斷因素過多都會影響預算數據的質量和水平。再者，由于預算套用固定模板與企業的業務流程不相符，就會導致財務預算的制定較為松散，預算管理編制缺乏合理性，只關注降低成本而沒有關注創造價值，無法達成企業開展預算管理的最終目的：增加經濟效益，提高應對風險的能力［2］。

（四）財務預算缺少有效監督與考核

企業完成預算編制后，疏于對過程的監控，僅僅在事后草草得出結論，在預算執行出現偏差時無法及時得到糾正，更不能對預算進行合理調整，導致預算目標難以實現甚至嚴重偏離企業戰略計劃。有部分企業的財務預算只編制不考核，業務部門只埋頭干活不認真對待預算工作，預算的后期執行也沒有反饋和分析，導致財務預算管理效果差，時常有預算超支的情況發生。另外，由于缺少標準化的財務預算管理體系，使得財務預算的運行不夠健全，審批程序也不夠嚴密。有的部門為了降低考核壓力，人為調整預算數據導致“預算松弛”，各部門雖然可輕松實現預算目標，但財務預算的嚴肅性以及激勵作用卻不夠突出，導致難以提升整體經營效率。

三、機械制造企業的財務預算管理水平提升措施

（一）加深財務預算管理重要性認知

一方面，機械制造企業應加強財務預算管理培訓。為提高企業員工對財務預算管理的認識和重視程度，可組織各級管理人員和財務人員參加相關培訓，加強對預算編制、執行、監控等各方面的理解和應用。例如，可以邀請財務專家或從業人員進行現場授課或網絡直播，或是組織參加相關論壇、研討會等活動，從理論和實踐角度進行教學，提高員工對財務預算管理的理解和重視程度。另一方面，機械制造企業需要建立財務預算管理制度，以確保財務預算管理工作有效開展，明確預算編制流程、職責分工、資金來源、監控指標等方面的要求和規范，規范預算管理工作的進行。例如，制定預算編制流程圖和預算編制手冊，明確預算編制的流程和標準，規范各部門間的協作，確保預算編制的嚴密性和精度。最后，機械制造企業還需推廣財務預算管理成果。為提高企業對財務預算管理的認識和重視程度，可以將預算編制的結果公布在企業內部，并讓員工了解財務預算管理對企業的意義和作用，從而提高員工對財務預算管理的認知和重視程度。例如，可以將財務預算管理成果進行圖表化展示，將各部門預算完成情況進行比較分析。

（二）全員參與預算管理

預算管理具有較強的專業性和技術性，?如果缺乏相應的機構和專業人員，?就很難對預算進行卓有成效的管理。因此在預算編制之前各業務部門要對企業未來的發展目標和發展趨勢、發展環境等因素進行全面的分析，對機械制造業在預算期內的財務狀況和運營狀況進行準確的了解后進行數據歸集。其次，財務部門可以統一指導各部門如何填寫數據、填寫依據是什么，通過對企業的業務模式和行業特征進行詳細的梳理，并與業務部門進行深入的溝通，進而了解清楚各個業務模塊的邏輯關系，從而制定出更貼合企業業務的預算表單。最后，在收集到業務部門提供的業務數據時，財務部門需要對業務數據的合理性進行審核，之后再填到相應的預算表單中，根據業務數據做對應的資金收支預測。為了提高預算數據的合理性和準確性，各部門應當對預算數據進行充分的討論，每項費用必要性的論證是權衡利弊的結果而不是簡單粗暴地壓縮費用。

（三）提高預算編制水平

預算的編制方法不是一成不變的，不同的預算方法都具備各自的優勢和劣勢，結合業務流程選擇合適的編制方法。對于企業中預算比較平穩的項目可以選擇固定預算模式，例如：固定資產折舊費用、管理費用以及其他固定費用，而對于變化較大的項目則選擇彈性預算模式。同時，也可以把費用按可控成本和不可控成本分項列支，固定成本是不可控的，很難在短時間內通過管理手段增加或減少，可以使用增量預算法；物業費、班車費、職工餐費、設備修理費等日常維護費用，可以參考上年度使用增量預算；而專項維修則需單獨分項上報使用零基預算法。如此，企業將增量與零基礎預算結合后開展預算編制，可以促使企業預算情況與實際情況更加符合。財務預算管理的宗旨并不是單純的降低成本，而是需要結合企業實際情況進行預算控制。例如，企業新增的業務招待費可以帶來新的訂單，這部分費用就會高于上年的數據指標，這時采用零基預算法更為適合。預算編制要考慮預算目標的合理性，無法實現的目標和不需要努力就可以實現的目標都無法調動員工的積極性［3］。預算編制是基于一系列的假設，例如原材料價格、能源價格、匯率變化、利率調整等，編制預算時關注假設的合理性，充分考慮內外部環境變化和行業發展趨勢，及時修正假設，提高預算的準確性。如2021年鋼材價格暴漲，基于歷史數據預測的原材料成本遠遠低于實際發生成本，發生這種不可遇見的因素時經過適當地審批可以對預算進行調整。預算管理是企業內部管理控制的一種管理方法，不像企業對外披露的財務報表，內部的預算管理需要更為合理的被企業所需，而不是局限于形式上。

（四）對預算執行進行適當的控制與考核

由于預算的編制和執行過于草率，導致常常發生“超預算”的情況，因此需要在控制和考核兩個方面入手維護預算的權威性。預算的控制包含結果和過程兩個方面，結果控制相對簡單只需得出一個結論，預期目標與實際完成是否一致。過程控制可以在執行中適當地進行調整，二者相輔相成保證預算編制與執行的效果。預算的考核不僅要維護預算的權威性也要注意靈活性，應當考慮日常與特殊兩種情況：在日常的預算工作中保證數據的準確性，預算中的任何數值都要有依據，計算過程需要經得起質疑，財務人員需要了解業務過程的內在邏輯，拿到業務部門的數據后不是直接拿來使用，而是在檢查復核后編制財務預算。如果出現不可預見的重大變化使預算無法達到預期目標，那么經過預算小組研究討論后可以根據具體情況調整預算目標，以保證財務預算的靈活和嚴謹，同時財務預算部門需要督促其他業務部門對最新的信息及時匯總和分析。將預算執行情況與個人績效掛鉤，預算管理小組需遵循客觀公正原則，針對各部門預算執行情況開展考核獎懲，對預算執行人員的積極性以及主動性進行充分調動，了解預算中的不足之處，以便后續預算編制可以順利進行。管理高層參與部門的日常營運活動，以此來掌握實際的經營狀況，可以用來緩解預算松弛的負面影響。預算考核不是為了給各部門壓力或者實施懲罰，而是在考核中發現經營存在的問題和風險，及時采取措施規避風險為企業穩步發展提供合理保證。預算考核要確定科學化的考核指標。通過分解處理預算中的指標，保證指標均可處于預算過程中，預算考核是本次預算的終點也是下次預算的起點，各環節相互關聯相互影響不斷修正，在周而復始的循環中實現企業的長期戰略目標。

四、結束語

面對外部環境的千變萬化，機械制造企業需要增加企業競爭優勢，強化內部財務預算管理，確保企業穩步發展。在財務預算管理實際工作中，進一步加深對財務預算的理解，不斷結合企業內外部信息，完善預算管理制度，發現和解決可能存在的問題，積極應對企業發展中遇到的各種挑戰。

參考文獻：

［1］王文文.機械企業財務預算管理優化研究［J］.造紙裝備及材料，2022，51（07）：177-179.

［2］[JP4]王馨苗，胡四元.機械制造企業預算管理優化研究——以TQ公司為例［J］.技術與市場，2022，29（02）：145-147.

［3］于鳳亞.全面預算管理在機械制造企業內控中的價值［J］.中國中小企業，2021（10）：125-126.