積極推進業財融合在企業內部控制中的運用

韓潮

摘要：現階段我國已經進入了經濟發展深化改革的重要階段，傳統的核算型財務工作模式已經不能充分滿足企業實現經濟效益和社會效益的重要目標。尤其是在傳統企業經營管理過程中典型的業務部門和財務部門工作分離的模式限制了企業的發展進步，對企業實現良好的經營管理目標造成了極為消極的影響。因此，現階段我國企業要想在激烈的市場競爭中獲得良好的市場發展前景，應該重視積極推進業財融合理念以及措施在企業內部的應用，進而切實提高我國企業市場核心競爭力。文章主要針對業財融合的概念以及影響進行闡釋，進而提出將其應用在企業內部控制中的措施，為企業在我國市場環境中實現更好的進步和發展提供建議，為我國的經濟發展以及社會進步服務。

關鍵詞：業財融合；內部控制；企業經營管理策略

一、業財融合的概念

業財融合顧名思義就是將傳統企業財務工作和業務工作進行聯系和合作，打破以往業財在工作中彼此孤立的狀態，在業財融合背景下，業財部門發揮聯動作用，能夠促使企業財務管理目標實現，提升財務管理效率和質量。相較于傳統的財務管理工作手段以及方式，業財融合更重視事前控制和管理，而不是事后監督和檢查。業財融合的工作模式是我國企業在我國新階段、新常態下提高企業經營管理質量的新方法和新路徑，有利于進一步提高企業的精細化管理質量和水平，助力企業轉型升級，提升企業風險防范能力，有效規避經營中的財務風險，實現企業的可持續發展目標。具體而言，業財融合落實的必要性能夠從以下幾個角度入手。首先能推動企業實現轉型升級的目標，在業財融合的管理模式下，財務部門不再是單純的“事后部門”而是能夠在企業決策制定過程中提供財務角度建議的事前部門，因此對提高企業決策科學性和降低決策風險起到積極作用，同時對推動企業轉型升級能夠起到一定的效果。其次就是能夠幫助企業實現良好的精細化管理目標。在我國進入經濟深化改革的重要背景下，企業應該重視改變傳統的粗放式經營管理模式，降低成本的無效支出，保證每個支出都能夠收獲一定的效果，所以財務部門的工作不再局限于數據的匯總以及信息的提供，而是重視財務數據使用效果的監督，對改善企業內部管理水平能夠起到積極作用。最后就是能夠提高企業的經濟效益。在業財融合模式應用企業內部控制措施的背景下，財務部門能夠通過企業經營管理中各個信息數據進行分析和監督，最大程度降低企業的生產制造成本，進而對提高企業的經濟效益起到積極的推動作用。因此，對于企業來說，要促使其財務管理提效，加快推動業財融合是必要舉措，同時要助力企業可持續發展，業財融合也是必要助力。作為企業管理人員，要提高對業財融合管理模式的理解和重視，推動業財融合理念深入企業內部控制制度。

業財融合不同于傳統的管理模式，主要區別在于傳統的管理模式屬于業財分離，關鍵點是在資源有限的前提下，面對不同的經營狀況，對應財務信息核算、財務信息記錄等工作，將其轉化為業務加工、業務運轉有一定關聯的行業活動，以此強化對業財活動的靈活性把控。在2014年10月27日，財政部頒布實施了《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，這為企業的發展規劃、經營科學決策、內部控制等提供了有效指導，2016年6月22日，財政部頒布《管理會計基本指引》，由此管理會計逐漸在企業深化應用，這在一定程度上促使企業實現了管理增值，財務在企業經營活動中發揮的作用也愈加突出。《管理會計基本指引》的頒布，推動了我國企業界和財務界的進一步發展。2017年8月25日，中國財會管理與會計專業委員會圍繞“財務共享、供應鏈管理與業財融合”展開討論，討論中明確提到在當前全球化競爭激烈，互聯網發展迅速的時代背景下，企業以大數據等新興技術為依托，助力企業業財融合勢在必行，這能夠有效助力企業財務管理轉型升級。整體來說，一些企業對業財融合的認識還不夠深入，對業財融合的應用還處于淺薄的層面。另外，由于企業財務人員缺乏專業知識，使其無法充分地參與到企業的經營活動中來，從而進一步制約了企業的業財融合。

二、加強業財融合的積極影響

（一）提升了財務管理水平

在傳統的企業財務管理工作中，財務部門更多的是承擔財務數據匯總以及統計的相關角色，更多承擔的是事后工作，未能前移至經營決策等核心環節。究其原因在于財務管理工作更多的是依靠單人或者是一個部門的工作，不能深入了解企業其他部門的工作形式以及特點，尤其是對業務工作了解程度較低，最終難以實現財務管理工作的管理職能目標。如在某項目的投資注資經濟活動中，企業管理人員要求財務部門制定出切實可行的方案，這就需要財務部門應該了解企業中業務工作形式、具體的數據信息以及資料，這樣才能保證制作出來的財務分析報告能夠滿足項目開展的要求，但是如果財務部門對企業的主要業務了解程度相對較低，那么其制作出來的財務分析報告根本不能結合企業的實際發展情況，其具有的價值極為有限。因此需要企業財務部門和業務部門進行良好的協調以及合作，通過這種方式來認識到企業內部現金流的使用情況，針對財務信息進行科學預測，制定可行性較高的方案。此外，財務部門想要改變傳統的被動局面，就應該重視和業務部門的合作與交流，改變傳統的財務工作模式，進而切實實現財務和業務結合的目標，從而保障財務管理職能作用的有效發揮，為企業經營管理奠定基礎。

（二）強化風險預警與防范機制

業財融合也是強化企業財務風險預警與防范的重要手段之一，隨著企業經營的時間延長，企業的經營范圍和規模會不斷擴大，這種情況也會導致企業的業務范圍進行擴大。這些現象會導致企業整體出現風險的概率變高，但是對提高企業的抗風險能力也能夠起到一定的積極作用。例如企業經營范圍擴大，在傳統經營產品出現風險的情況下，企業能夠通過新興產業來實現風險抵抗的目標。但是這些現象也會導致企業財務風險的可能性增大。因為企業的經營范圍逐漸拓展。企業的資金投入會逐漸增加，如果在這時候出現財務風險可能會導致企業現金流斷裂，進而造成過度負債等現象的出現，對企業的健康發展造成消極影響。為了降低企業在經營管理過程中出現財務風險，企業應注重健全財務風險預警制度體系，完善財務風險應急管理制度，如在出現財務風險的過程中，企業通過及時回收其他預投資的資金來抵抗風險，這樣能顯著降低企業出現資金鏈斷裂的風險。同時企業中的財務部門應該重視和業務部門的合作，通過了解業務方面的相關知識內容及時獲取最新的業務數據，了解企業的預算執行情況，增強財務監督力度。作為企業，通過搭建完善的財務風險預警機制，以財務指標為依托對各個方面進行衡量，財務和業務的有機結合既能夠切實提高財務指標的準確性和科學性，避免企業制定的財務風險預警機制過于嚴苛或寬松，能夠實現良好風險防范作用。在傳統的內部控制制度下，財務和業務部門往往只注重各自的業務，而不會有太多的聯系。業務部的重點在于業務指標的實現，而財務部則側重于數據的采集和處理，不能有效地溝通、處理和傳遞信息。通過建立一個良好的信息共享和交流平臺，打破了不同行業間的隔閡，降低了不同部門和金融部門的溝通難度，提高了信息的采集和傳輸。確保在財務預算效果和業務利益之間尋求平衡，從而推動業財目標一致化，確保企業能夠實現效益最大化、價值最大化。

三、業財融合在企業內部控制中的運用

（一）建設專業的業財融合團隊

為了能夠實現快速業財融合的目標，企業應該重視建立專業的業財融合團隊，通過這種方式來盡可能快速落實業財融合制度和措施。因此企業中人力資源部門以及管理人員應該引進專業的人才，這些人才不僅要具備基本的財務工作人員知識和技能水平，同時也應該具備良好的戰略眼光，對企業業務范圍及內容進行充分了解，同時還應該具有優秀的溝通能力。因此在對業財融合團隊進行人才選擇的過程中，企業管理人員能夠從企業財務部門的各個專題小組中進行人員的抽調，例如能夠在成本組、預算組進行人員的抽調，同時最好在業務部門中抽調一定的人員來成立業財融合小組。企業能引進具有良好業財融合經驗的人才對整個業財融合小組進行領導，通過這種方式來為發揮業財融合積極作用奠定堅實的基礎。在對整個業財融合團隊進行構建之后，應該對團隊內成員進行一定的培訓，使其了解業財融合的基本概念，如企業定期對業務部門人員開展專業培訓，從專業理論技能和實踐操作兩方面入手，提升業務人員的財務素養，以此確保業財融合能夠充分發揮雙方優勢。進而這個團隊就能夠利用掌握的專業知識來實現風險評估以及預測、成本預算，最終提高企業的經營管理質量和效率。

作為企業，可采取專題講座、培訓活動等多種形式，提升企業內控人員的計算機應用能力、提高專業素養，從而做到揚長避短，彌補技術缺陷。與此同時，內控人員也要按照業、財一體化的目標進行管理，要深度全面了解企業的經營情況、各部門協作情況，及時分析內控中存在的短板， 并有側重、有針對性地制定解決方案，促使內控水平提升。不僅如此，在開展日常工作中，內控人員還應積極總結、積累內控經驗，以提升內控管理能力和水平。在日常工作中，內部控制人員要重視存在普遍性和傾向性的內部控制缺陷，以便更及時、更準確地發現和預警類似的內部控制缺陷，為改進內部控制提供智力支撐。

（二）開展業財聯動專題分析

為了保證業財融合能夠在企業經營管理過程中發揮積極作用，能夠將專題分析作為業財融合的重要手段之一，因此企業應該重視發揮財務部門的預警職能，通過財務部門的預警來建立專題信息庫。針對各個部門的工作以及發展現狀來進行專題分析。如能讓業務部門根據財務部門的預警來找到企業經營管理過程中出現的風險，進而針對這種風險存在的可能性大小制定應急處理機制以及防范機制，以防范機制為依托，有效降低財務風險，一旦企業經營中出現財務風險，企業可以及時依據事前制定的應急處理機制結合風險等級及風險破壞能力迅速落實相關措施，最大程度降低企業的經濟效益損失和社會效益損失。如財務部門能夠在業財管理思想的指導下通過客戶的回款來識別出危險客戶，進而采取針對性的回賬措施，降低壞賬的出現概率。或者企業能針對之前出現過的財務風險進行專題性質的分析，發現企業經營管理過程中可能會誘發風險再次出現的漏洞，及時調節，降低風險出現的概率。

（三）建立業財融合信息化處理流程

隨著我國信息技術的發展和進步，信息化手段能夠切實應用在我國的企業業財融合中，因此企業管理人員應該重視建立業財融合信息化處理流程，通過這種方式來降低財務部門的機械工作量，提高工作人員的工作質量和效率。為了實現從源頭對數據信息進行充分的把控，企業能夠建設信息數據共享中心，這樣能夠實現將業務端和財務端數據信息進行對接和共享的目標。例如在業務端產生的財務數據信息能夠同時通過信息傳遞技術以及共享中心傳遞到企業的財務管理部門，財務管理部門的工作人員能聯合數據信息技術對該業務數據和財務數據進行充分分析和對比，進而觀測業務活動是否處于企業健康發展進步的空間內。如果發現企業處于發展進步的空間之外時，財務管理人員能夠利用申請等方式來幫助企業管理人員對業務活動進行調整，從而及時糾正和發現目標之間的偏差，進而實現較好的管理效果。此外企業應該重視引進財務信息管理平臺，財務部門能通過財務信息管理平臺來實現賬目的自動對準和錄入以及計算，作為企業財務管理人員，通過借助財務管理平臺，進一步做到同業務活動相銜接，能夠通過系統來進一步發掘財務信息中的數據價值。

（四）內部控制目標有序調整

業財融合并不是盲目地對內部控制條件進行改變和組合，主要的目標是將企業的實際經營管理狀態進行如實反映。為了滿足企業實現現代化的發展目標，應該利用業財融合手段來對內部控制目標進行調整，以此打破傳統企業管理中財務部門和業務部門之間的壁壘，發揮出財務部門的最大效能。例如企業在內部控制環節中，重點的調整目標應該從以下幾點入手。第一，對企業的長短期經營目標進行良好的調整，結合財務部門以及業務部門的相關數據保證企業能夠在長短期內實現經營管理目標。第二，要對企業現階段的所有資金活動進行重新評估以及分析，這種措施并不意味著企業要對業務結構進行調整，而是要對后續開展的相關項目內容和主要工作重點進行調整，降低企業的經營管理風險。第三，在業財融合之后，企業的財務管理部門時刻重視行業市場的變化，在投資比例及資金周期長短方面進行調控，避免出現企業局部整體信息不對稱或者是脫節的現象。業財融合需要企業持續改進內部控制制度，厘清各個機構在經營過程中的管理界限，以及各個組織的管理功能和職權。在建立和完善的內部控制系統時，要注重對核心控制節點的控制，并對不兼容的崗位進行嚴格的劃分，并對其進行補充，形成符合公司實際的部門職責手冊、員工崗位手冊等。不同于業財“混合”，融合更加注重對權責界限的明確劃定，以此確保業財部門能夠有效參與內控，為戰略目標達成協同配合。企業要注重推動業財部門間做好協同配合，要從管理層面入手，做好內控目標解構，促使其高效運行。不僅如此，企業要以業財一體化為依托，以內控系統為保障，建立內部信息交流平臺，助力企業內部信息資源互聯互通。不僅如此，企業還應做好業務模式和范圍分析，建立適宜的信息化管理機制，為業財互通夯實技術基礎。此外，企業還應該制訂與交流相關的法規，企業之間的交流也要根據相關的規章制度來進行，各個部門的人員根據各自的規定來提高溝通的質量。

（五）完善內部控制機制條件

完善企業內部良好的控制條件，為業財融合措施的深度落實提供友好環境。具體而言，企業內部控制中業財工作融合工作的落實要保證管理要素的分析和企業中人才、資金、資源以及市場等多個方面進行多角度的統籌以及整合，進而實現企業對生產要素的科學管理目標，推動企業市場運作的具體活動實現良性循環。例如企業在實際落實業財融合措施的過程中，應該通過業財融合手段對企業經營生產資金記錄以及階段性賬目進行重新核算。這種措施不是為了事后追責，而是通過重新分析來發現企業未來的主要利潤增長點，以及及時剔除企業中的老舊產業，降低低效或者是無效的成本支出。同時企業應該構建財務管理、業務數據分析、人力資源管理以及內部結構科學設置等多個小型工作框架，將各個工作中出現缺點的部分，及時地進行修正改進，從而提升企業各部門工作效率和水平，為實現社會效益目標以及經濟效益目標奠定堅實的基礎，最終提高企業的經營管理水平，推動相關制度的完善和進一步落實。首先，要提高對內部控制的重視程度，把其作為公司文化的一環，并加大對其的宣傳和訓練；讓員工認識到內控的必要性，改變對內控的認識，并在內部控制建設中發揮積極作用，為公司的內部控制建設提供人才支持。從業財一體化的角度來看，企業的內部控制需要各部門強有力的配合和財務部門快速反應。作為企業，不論是在采購、生產方面，還是在銷售或者經營方面，均應堅持執行“業財合一”的內部控制。

其次，企業要注重搭建健全的風險評估流程，做好對風險類型、等級等的評估，在界定風險評估目標環節，要統籌全面考量市場環境情況、自身經濟實力情況、企業業務范圍情況等，以確保風險評估能夠貼合企業實際，并通過彈性的評價因子來提高內部控制的響應能力。同時，要在借鑒經驗、尊重事實和理論基礎的基礎上，進一步完善風險評價的方法。最后，要制定科學、合理的內部控制計劃，對重要的經營活動進行分級；分析公司的發展狀況與風險，前瞻性地制訂內部控制對策，持續掌握經營進度，及時掌握經營信息，及時做出有效的風險應對，實現內部控制的風險導向。

四、結語

總而言之，積極推進業財融合在企業內部控制中的應用是企業現階段能夠實現社會效益目標和經濟效益目標的主要措施之一，能夠切實提高企業的經營管理水平，進而切實提高企業的核心競爭力以及市場發展前景，最終推動企業實現效益的最大化。因此企業中的管理人員應該重視在財務管理工作中建立專業的業財融合團隊、開展業財聯動專題分析、建立業財融合信息化處理流程、內部控制目標的有序調整以及完善內部控制機制條件，為業財融合措施發揮積極效用奠定堅實基礎，切實保證業財融合措施深入在企業的內部控制內容中。

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（作者單位：中國平煤神馬控股集團有限公司）