上市公司全面預算管理存在的問題及對策

胡澄宇

（作者單位：智云健康科技集團）

全面預算管理，是以公司資源為基礎，通過對人力資源、資金等多種不同類型資源的整合，控制企業生產經營活動，使公司在各項資源的統籌管理過程中實現戰略發展目標。隨著我國市場經濟的快速發展，全面預算管理內容逐漸豐富，成為提高公司綜合管理水平與經濟效益的重要手段。有學者認為，全面預算管理就是將公司內部所有的業務問題整合在一起，通過對相關問題的控制與解決，落實企業戰略目標。公司利用全面預算管理開展工作時，應以實際經營管理情況為基礎，利用多種不同手段，如預算編制、內部控制等，優化資源配置，提供資源保障，促使上市公司穩定發展。全面預算管理作為一種以資源為核心，以控制成本為目標的管理手段，對提高公司成本控制效果與風險防范能力具有重要作用。在上市公司經營中，明確全面預算管理職能，不僅能夠優化工作質量，還能提升單位內部資源的利用價值。

一、上市公司實施全面預算管理的意義

第一，促使公司快速實現戰略目標。上市公司的全面預算管理工作是以公司戰略發展目標為指導思想，通過對公司內部資源的優化整合，實現對各項工作的約束與規范，使各項工作在有限的資源支持下創造更大的效益。利用全面預算管理開展相關工作時，上市公司需要將公司戰略目標分解成小目標并落實到部門和個人，讓其在預算管理制度與責任目標的督促下完成任務。這樣不僅可以增強各部門的目標意識，還可以提高各部門生產效率，有利于上市公司更好地發展。

第二，有利于實現降本增效。上市公司經營管理中需要消耗較多的成本，如人力成本、運行成本等。若是不加以控制，會影響公司內部資源分配與應用效果。全面預算管理的實施，有利于實現對公司內部所有資源的控制。例如，預算管理人員可以根據各個職能部門的發展目標與實際需求，制定資源分配方案，并要求各部門合理安排工作，防止出現超預算的情況[1]。在全面預算管理工作的支持下，不僅能夠降低職能部門活動成本，而且能夠提高各部門的生產質量，為上市公司長遠穩定發展提供動力。

第三，有利于提高全體員工的成本控制意識。上市公司全面預算管理工作要求全體員工參與，通過各部門配合落實預算管理相關要求，實現對公司內部資源的全過程管理。在實際工作過程中，員工可以體會到自身崗位工作在預算管理中的重要性，在潛移默化中形成預算管理意識與成本控制意識，為全面預算管理真正落地提供基礎保障。

二、上市公司全面預算管理實施中存在的問題

（一）全面預算管理體系有待完善

第一，缺乏專門負責預算管理的部門。全面預算管理工作比較復雜，涉及多個職能部門，還需要業務部門的積極配合。目前，上市公司的預算管理主要由財務部門負責，但財務部門不僅要管理資金和公司的經濟活動，還要落實全面預算管理責任，由于人員數量和精力有限，再加上缺乏完善的業財數據互動平臺，并不能保障全面預算管理工作效果。

第二，預算管理過程不規范。實施全面預算管理，需要工作人員做好信息收集、資源分配與控制、考核等工作[2]。上市公司由于缺乏完善的全面預算管理制度，在預算執行、預算監管方面會出現一些問題。例如，個別部門沒有按照預算方案開展工作，使實際支出與預算方案存在偏差，增加了公司經營成本。長此以往，全面預算管理就會失去意義，影響公司經濟效益，無法為公司發展提供助力。

（二）忽略戰略目標的指導作用

部分上市公司將經濟效益作為重點工作，希望通過完成公司短期生產經營目標，提高自身利潤，獲得更多市場份額。上市公司發展中，短期利益雖然可以給公司帶來一些發展動力，但不能支撐公司長遠、持續發展。受這一思想觀念影響，上市公司全面預算管理工作出現與發展戰略目標脫軌的情況，忽略了戰略目標對預算管理的指導作用，不能為公司長遠發展提供內在動力。若不能解決這一問題，不僅無法為公司發展創建良好的工作環境，還會影響上市公司健康發展。

（三）職能部門配合度不高

全面預算管理是一項比較復雜的工作，要求各個部門做好信息互動工作。通過信息互動與交流，預算管理人員可以了解職能部門預算執行情況、資源使用情況，從而為預算監督、考核等工作提供依據[3]。但在實際工作中，各部門信息互動效果并不理想，存在信息孤島現象。職能部門受傳統經營管理理念影響，形成了以自我為中心的工作理念，認為只要做好本職工作，完成上級分配的任務即可，沒有意識到與其他部門協作發展的重要性。若上市公司各部門仍以傳統理念開展工作，將會阻礙全面預算管理的開展，不利于上市公司的長遠發展。

（四）預算執行力度有待提升

預算執行是實現全面預算管理目標的重要環節，發揮著不可代替的作用。日常工作中，預算管理人員要把預算編制方案下達各部門，由各部門負責貫徹落實方案，以實現對經濟活動的全過程管理。但實際操作中，可能會出現預算控制不到位的情況，無法保證預算執行與控制效果。例如，由于預算執行部門對預算方案了解不透徹，在具體操作中出現不符合相關流程要求的情況，從而導致資源浪費。此外，全面預算管理人員對預算執行過程的監管不到位，未能及時發現預算管理問題，不能輔助業務部門解決問題，也會影響預算執行效果，難以發揮全面預算管理的作用。

（五）預算考核缺失

上市公司若想了解全面預算管理工作的實施情況，一般會通過考核評價的方式掌握全面預算實施成果、員工表現情況，為制定完善的管理制度與管理手段提供參考。但部分上市公司由于考核管理制度過于傳統，缺乏完善的預算考核制度，不能為管理者提供真實數據[4]。比如，部分公司將預算指標作為考核內容，據此制定考核目標，沒有對員工的工作情況進行考核，導致管理者無法了解員工的預算管理能力和業務能力。

三、上市公司實施全面預算管理工作的對策

（一）基于公司實際情況，建立全面預算管理制度

第一，成立專門的管理部門。為減輕財務人員工作壓力，保障全面預算管理工作的專業性，上市公司可以成立專門的預算管理部門，由該部門人員負責全面預算的編制、執行、考核，促使全面預算管理工作得到規范化開展[5]。具體而言，首先可以基于全面預算管理的相關內容，設立預算管理委員會和預算管理委員會辦公室，要求各個部門人員做好本職工作，如預算編制、預算報告、統籌管理等。其次，為貫徹落實全面預算管理內容，上市公司應明確預算管理目標并將其作為預算編制的依據，為實現全面預算管理奠定基礎。再次，為推動預算編制工作良好開展，提高基層員工的參與意識，上市公司可以鼓勵基層人員參與預算編制，為預算管理人員提供相關信息和建議，提高預算編制工作的科學性。

第二，做好預算分析與調整。全面預算管理工作應以上市公司的發展情況為基礎，創新原有管理模式，動態化開展工作，實現對公司資源、預算管理的有效控制。例如，在預算分析與調整階段，上市公司可以發揮預算管理人員的作用，分析預算管理過程中出現的問題，找出問題產生的原因并提供解決措施，從而防止預算管理對公司經營工作產生消極影響。此外，上市公司應以實際情況為基礎，建立經濟技術指標體系，為評估公司短期利益、長期效益提供便利。

第三，分解預算目標，完成預算管理任務[6]。預算目標是業務部門工作有序開展的基礎，也是確保全面預算管理效果的關鍵。在完成預算編制后，管理部門可以將完整的預算目標分解成階段性目標，如月度預算目標、季度預算目標等，要求各業務部門按照目標開展工作，以提升預算執行力，為實現預算目標奠定基礎。

（二）基于戰略目標，開展全面預算管理

上市公司的戰略目標是全面預算管理工作的入手點與落腳點。結合上市公司戰略發展目標，可以采取以下手段進行全面預算管理。

首先，立足業務活動編制預算，確定預算項目內容，保證預算項目與會計科目的一致性，使預算管理、財務管理、業務管理共同發展。不同的口徑會增加全面預算管理工作實施難度，無法為考核評價、預算執行等工作開展提供支持。因此，企業應做好頂層設計工作，統一各部門信息系統的建設標準與數據處理要求，以此保持預算、戰略目標與財務工作的統一，使上市公司在各項工作的協同操作下穩定發展。

其次，做好預算指標建設工作。為實現資源合理分配，發揮業務部門的職能作用，上市公司應以企業經營活動為基礎做好預算指標建設工作。通過綜合情況、相關數據信息的分析，確定償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標等預算指標，為掌握上市公司預算管理情況與企業經營情況提供支持。實際工作中，財務部門人員可以通過信息技術手段，通過數據分析與比較確定預算指標，基于此推動企業經營發展。

再次，確定考核指標。上市公司可以基于戰略發展目標與預算管理目標，建立相應的考核指標，確定考核評價的范圍，對預算管理人員、業務部門人員進行多方面考核，為高質量開展預算管理工作打下堅實基礎。

（三）引進信息技術，實現資源共享

信息資源是影響全面預算管理工作效果的重要因素。為提高全面預算管理工作效果，推動上市公司健康發展，應發揮信息技術手段的優勢，建立信息溝通橋梁，鼓勵業務部門、財務部門、預算管理部門進行信息交流，使各部門在信息互動中了解彼此的工作情況，為提升預算管理工作效果提供信息數據[7]。以信息共享平臺為例，上市公司可以根據自身的情況成立一支專業的研發小組，要求該小組建立與上市公司情況相符的信息化管理平臺。與此同時，各部門做好信息互動與共享，將與預算管理工作相關的信息上傳至平臺，為預算管理部門開展工作提供數據支持，推動預算管理工作有效開展。

（四）基于全面預算管理要求，提高預算執行力

首先，發揮預算責任部門的監督管理作用，通過事前預測、事中監督、事后控制的方式，對預算方案、預算目標、預算制度實施情況進行全過程監管。具體操作中，預算責任部門要動態跟蹤預算執行部門的工作，了解其是否根據要求操作、是否存在違規行為，等等。同時，將監督中發現的問題及時傳達給預算部門，并要求預算部門積極解決這些問題，以此保證預算監管質量，促進上市公司健康發展。

其次，加大預算制度的約束力度，從多角度考核預算責任部門、預算執行部門的工作，掌握各部門工作情況，為完善預算管理制度建設提供可行性建議。為提升考核評價效果，實現企業戰略發展目標，要求各部門人員認真執行預算管理制度，根據制度要求開展工作，發揮預算管理制度約束作用，提升各部門管理工作效果。為提升預算管理制度執行效果，應針對預算管理工作建立監督制度與考核評價制度，要求監督人員對預算制度執行情況進行全過程監管，并對預算制度實施成效、實施過程等進行評價，以此了解預算制度實施情況，實現對預算制度實施的約束、管理。

（五）完善預算考評制度，提升預算管理質量

針對全面預算管理工作中存在的問題，建立符合實際的全面預算管理考核評價制度，這要求考核評價人員根據規章制度開展工作。具體而言，首先要以公司規章制度為基礎，堅持公平公正的原則建立預算考評制度，客觀公正地評價預算管理成效和預算管理效果等，使員工在多元化評價工作的支持下更好地發展。其次，做好信息收集工作，為預算管理提供支持[8]。上市公司可以借助信息系統，收集與預算管理有關的信息，利用數據分析掌握預算管理情況，為考核評價工作提供可行性建議。再次，豐富考核評價方式。例如，管理者可通過月度評價、季度評價等監管預算執行情況，了解相關實施情況，并據此調整預算管理方案，從而有序開展預算管理工作。

四、結語

上市公司積極開展全面預算管理可以獲得更大的經濟效益，實現降本增效。為解決預算管理制度、預算執行等方面的問題，上市公司應從多個方面入手，結合公司實際情況，建立預算管理制度，利用信息技術提升各部門的信息互動效果，讓公司的預算考評、預算執行等工作順暢開展，進而為公司實現長遠發展提供助力。