以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制路徑研討

■陳淑賢 廣東運峰電力安裝有限公司

改革開放以后，我國經(jīng)濟迎來了井噴式增長，隨著全球化經(jīng)濟進程越發(fā)迅速，我國經(jīng)濟在發(fā)展的同時，發(fā)展方向也相應(yīng)地進行著不斷調(diào)整和完善，以全力迎接來自世界的發(fā)展壓力。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，在新時代的發(fā)展?fàn)顟B(tài)下更是面對著機遇與挑戰(zhàn)并存，為了更好地適應(yīng)發(fā)展，企業(yè)進行了機構(gòu)體制改革，就內(nèi)部控制路徑而言主要表現(xiàn)在：采購計劃的實施、業(yè)務(wù)開展規(guī)劃、部門預(yù)算管理、人力資源管理等。這些工作路徑的恰當(dāng)開展，能夠極大地促進現(xiàn)代企業(yè)的資金使用效益，是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要方向和核心。而以全面預(yù)算為核心的內(nèi)部控制工作，對于現(xiàn)代企業(yè)而言必將是一項更為廣泛、更加系統(tǒng)的管理體系，會牽扯到現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)的各個部門及全體員工，全面預(yù)算管理過程會更加趨于現(xiàn)代化和規(guī)范化。未來，全面預(yù)算管理工作將進一步融入到企業(yè)內(nèi)部控制之中，我們必須充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作中對于資源優(yōu)化整合、資金管理的積極作用，使現(xiàn)代企業(yè)的資金使用效率得到進一步的提升。

一、全面預(yù)算管理的基本概念

全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制路徑中的應(yīng)用是指對現(xiàn)代企業(yè)所擁有的資源進行積極的優(yōu)化處理，以預(yù)算的形式進行合理的管控，從而確保現(xiàn)代企業(yè)保持良性的發(fā)展和進步。作為一種較為新型的管理模式，全面預(yù)算管理主要包括以下幾方面的內(nèi)容：預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、評級、激勵。此外，在具體實施的過程中，也有幾方面的內(nèi)容需要重點關(guān)注：其一，全面預(yù)算管理能夠促進現(xiàn)代企業(yè)對于成本的認(rèn)識，從而提高成本的控制，保障現(xiàn)代企業(yè)資源的有效利用和經(jīng)濟效益的提升，提高現(xiàn)代企業(yè)的管理能力及綜合實力；其二，全面預(yù)算管理過程中，能夠?qū)ΜF(xiàn)代企業(yè)的各類資源進行優(yōu)化使用，推動現(xiàn)代企業(yè)將目標(biāo)成本進行細(xì)化設(shè)計；其三，全面預(yù)算管理會對現(xiàn)代企業(yè)的成本降低起到積極推動作用，使現(xiàn)代企業(yè)能夠積極運用成本預(yù)算方式，對單位的運行、生產(chǎn)或管理所需要的成本進行合理優(yōu)化，并適當(dāng)節(jié)約。

二、全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制路徑中的意義

全面預(yù)算管理所涉及的現(xiàn)代企業(yè)工作內(nèi)容非常廣泛，幾乎涵蓋現(xiàn)代企業(yè)的全部業(yè)務(wù)工作之中。全面預(yù)算管理必須引起責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)的充分認(rèn)識，全體單位工作人員參與其中，通過科學(xué)有效的編制方法，建立績效考核體系，從而提高全面預(yù)算管理工作的能力。現(xiàn)代企業(yè)進行全面預(yù)算管理將有助于單位合理配置資源，優(yōu)化整體資源利用，有效地促進現(xiàn)代企業(yè)管理工作的科學(xué)化和長效化，避免出現(xiàn)違規(guī)和浪費現(xiàn)象。

三、全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制之間的辯證關(guān)系

1.全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制目標(biāo)統(tǒng)一

企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作可以幫助企業(yè)將發(fā)展目標(biāo)設(shè)計得更加細(xì)節(jié)化，使目標(biāo)被階段性設(shè)計出來，進而更容易實現(xiàn)，發(fā)展目標(biāo)也將變得更加明確、統(tǒng)一，降低了企業(yè)發(fā)展難度，也可以使企業(yè)管理者和員工能夠享有更多的權(quán)利獲得更多利益，進而更愿意主動肩負(fù)起責(zé)任義務(wù)，全面預(yù)算管理會幫助企業(yè)采取更為明確的管理措施，促進企業(yè)強化管理。所以，總而言之，全面預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制之間可以保持一致的目標(biāo)，二者建立的根本目的就是幫助企業(yè)通過強化管理質(zhì)量而獲得更好發(fā)展效益，是維護企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的重要途徑。

2.全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制相互作用

當(dāng)前，企業(yè)通過開展內(nèi)部控制工作，許多業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)越來越深化，也促使了全面預(yù)算管理更加完善，形成了整合型的管理體系，具有更為突出的控制和管理能力，科學(xué)價值逐漸提高。而企業(yè)內(nèi)部控制不斷強化保證了企業(yè)利益將不易被侵害，能夠更為主動地維護企業(yè)員工利益，避免企業(yè)步入違法道路。所以，二者之間需要有更為突出的匹配度，彼此之間相互作用，相互制約和督促方能促進企業(yè)健康發(fā)展。

3.全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制相互促進

現(xiàn)代兒科學(xué)的全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制要求必須二者之間能夠相互協(xié)調(diào)配合，才能夠使二者都可以更順利地開展。比如，企業(yè)的全面預(yù)算在編制的過程中，需要充分考慮到企業(yè)內(nèi)部控制活動特點，對一些內(nèi)容進行詳細(xì)編制才可以更好地指導(dǎo)企業(yè)工作，而在全面預(yù)算的執(zhí)行和考核時更需要依靠企業(yè)內(nèi)部控制參與才能夠得到有效的落實。企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作時，利用全面預(yù)算數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)有效地節(jié)約資金投入，是企業(yè)提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有力支持，能夠?qū)ζ髽I(yè)管理水平的提高帶來有效的促進作用。所以這就意味著，由于企業(yè)開展全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)高效益發(fā)展，進而促進企業(yè)可以更為靈活地開展內(nèi)部控制工作，而內(nèi)部控制工作則能夠為企業(yè)進行全面預(yù)算管理提供有力支撐，幫助預(yù)算管理得到有效落實，所以二者之間是相互促進的。

四、以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制落實建議

1.全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)需要一致

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，開展內(nèi)部控制工作主要是針對企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體工作人員所開展的控制管理工作，來幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，對各項業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理進行調(diào)整，幫助企業(yè)開展高質(zhì)量經(jīng)營管理，能夠使企業(yè)的經(jīng)營管理工作合法合規(guī)。通過開展內(nèi)部控制工作，現(xiàn)代企業(yè)會不斷提高自己的經(jīng)營效率，促進企業(yè)真正實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在目前的市場競爭環(huán)境下，我國許多企業(yè)已經(jīng)開始推行公司制委托代理機制，希望以這一類的工作機制更好地促進企業(yè)的內(nèi)部管理效率，但是該機制也存在著一定的問題，這將使內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施變得愈發(fā)重要起來。現(xiàn)在企業(yè)通過開展內(nèi)部控制管理工作，可以促進委托人被代理人進行全面的監(jiān)督管理，進而保證代理人所開展的一切經(jīng)營管理行為更加符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)；另外，全面預(yù)算管理則會將戰(zhàn)略目標(biāo)以年度化的方式進行表現(xiàn)，企業(yè)通過開展全面預(yù)算管理可以將不同的權(quán)利、義務(wù)以及利益分派給企業(yè)內(nèi)的投資人、代理人以及全體工作人員，這樣便可以使全體工作人員都能夠保持良好的工作熱情，共同為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。所以，這樣便可以看出企業(yè)開展內(nèi)部控制工作與全面預(yù)算管理工作其核心目標(biāo)是一致的，都是為了促進企業(yè)更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制需要相互促進

企業(yè)通過開展內(nèi)部控制工作會使企業(yè)中的全面預(yù)算管理發(fā)揮出更大的功能價值，使與全面預(yù)算管理相關(guān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)得到重新分配。在落實全面預(yù)算管理之時，企業(yè)的經(jīng)營管理者可以根據(jù)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃開展經(jīng)營管理工作。隨著內(nèi)部控制的逐漸推進，會促使全面預(yù)算管理工作內(nèi)化成一種完整的、具有整合性功能的全面預(yù)算管理體系，會使全面預(yù)算管理工作獲得更加全面的控制能力，引導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為。與此同時，全面預(yù)算管理也會促進內(nèi)部控制工作向著科學(xué)化的方向發(fā)展進步，能夠促使企業(yè)內(nèi)部控制的方法和策略更加完善與科學(xué)，提高了企業(yè)內(nèi)部控制能力。總而言之，企業(yè)所開展的內(nèi)部控制管理工作會使企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化，進而影響到企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實施進程；而企業(yè)所開展的全面預(yù)算管理工作在落實的過程中由于會涉及各類控制類活動，并且會對企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督管理，會使企業(yè)中的各項信息與溝通得到不斷的強化，所以便會使企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作得到更深層次的影響。所以，企業(yè)內(nèi)部控制工作與全面預(yù)算管理之間是相互影響、相互作用的，通過恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞑呗裕軌蚴苟咧g相互促進，共同調(diào)動企業(yè)的發(fā)展活力，促進企業(yè)不斷進步。

3.全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制需要效果協(xié)同

企業(yè)通過開展內(nèi)部控制工作以及全面預(yù)算管理工作，能夠促進企業(yè)向著戰(zhàn)略目標(biāo)而快速前進。企業(yè)在對全面預(yù)算進行編制、執(zhí)行以及考核時，需要內(nèi)部控制工作參與其中，比如企業(yè)的預(yù)算控制工作、授權(quán)批準(zhǔn)控制工作、業(yè)績控制工作等，都是二者之間協(xié)同開展的結(jié)果；另外，企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時，通過落實全面預(yù)算管理的要求，可以幫助企業(yè)有效地節(jié)約成本，更好地調(diào)動起人力資源等相關(guān)的資源儲備，使企業(yè)獲得更加踏實的發(fā)展動力，各個發(fā)展階段內(nèi)都會得到受益。企業(yè)可以通過開展內(nèi)部控制工作和全面預(yù)算管理工作，及時地獲得企業(yè)發(fā)展信息，進而幫助企業(yè)更好地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，使企業(yè)有效地發(fā)揮出人力物力和財力資源價值，降低成本投入，獲得最大限度的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)不斷提高整體利潤。與此同時，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作與全面預(yù)算管理工作能夠使企業(yè)有效地提高風(fēng)險防范能力，幫助企業(yè)獲得更高質(zhì)量的管理成績，有利于企業(yè)實現(xiàn)更長遠的發(fā)展。

4.促進全體員工主動參與

開展全面預(yù)算管理工作以及內(nèi)部控制工作，都會對企業(yè)員工造成影響，所以為了實現(xiàn)共同的工作目標(biāo)就要加強企業(yè)員工的參與度，使企業(yè)員工能夠?qū)θ骖A(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制工作給予更多的支持與肯定。與此同時，企業(yè)的經(jīng)營管理者也需要充分認(rèn)識到以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制工作所具備的經(jīng)濟意義，其不僅能夠促進企業(yè)更好地實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，更能夠吸引全體員工主動參與企業(yè)管理之中，能夠有效地激勵起企業(yè)員工的工作積極性，提高全體工作人員的工作效率。以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制工作也能夠引導(dǎo)企業(yè)員工采取恰當(dāng)?shù)姆椒◣椭髽I(yè)規(guī)避風(fēng)險，提高自身的職業(yè)能力，企業(yè)員工會有更多的參與感，讓企業(yè)員工有更多的機會去了解自身所從事的工作，這樣便可以幫助企業(yè)各項管理制度贏得廣大員工的理解與認(rèn)可，使企業(yè)有更踏實的基礎(chǔ)保持前進的發(fā)展步伐。

5.制定相應(yīng)的獎懲措施

以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制工作在落實的過程中，必須要制定出有效的工作獎懲機制，才能使每一項工作措施和工作原則都盡可能地贏得企業(yè)員工的重視，提高踐行效果。一個現(xiàn)代企業(yè)如果沒有建立起先進的預(yù)算獎懲制度，就有可能導(dǎo)致企業(yè)時刻面臨內(nèi)部控制管理風(fēng)險，獎懲制度的缺失，會使企業(yè)員工在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中缺少責(zé)任感和工作積極性，進而導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無法真正發(fā)揮出作用。而建立起行之有效的獎懲制度，優(yōu)秀的企業(yè)員工便可以獲得最大的精神鼓勵和物質(zhì)鼓勵，進而全面提高工作效益；出現(xiàn)失誤行為的員工也將獲得懲罰，這樣便可以起到警戒性的作用。

6.構(gòu)建完善的管理體系

在生產(chǎn)和經(jīng)營的整個流程中，都需要完善的預(yù)算管理體系來支撐，這樣便于管理人員對企業(yè)開展的各項業(yè)務(wù)有全面了解，這樣也能體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的進展情況，管理人員還能對生產(chǎn)流程進行全面監(jiān)管，綜合各項數(shù)據(jù)和資料，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及管理進行調(diào)整和優(yōu)化。目前，也有不少企業(yè)結(jié)合自身需求組織了預(yù)算管理隊伍，進一步改善了預(yù)算管理工作的水平。此外，企業(yè)還要對財務(wù)風(fēng)險進行評估，構(gòu)建相應(yīng)的體系也是不可或缺的，企業(yè)應(yīng)該將全面預(yù)算管理作為體系構(gòu)建的核心和基礎(chǔ)，通過有效預(yù)測風(fēng)險，針對性地制定解決方法，才能有效減少風(fēng)險帶來的負(fù)面影響。通過有效的管理活動來對預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)管，找出實際成本和預(yù)算之間的差距并分析問題，進而發(fā)現(xiàn)可能存在的財務(wù)風(fēng)險，便于管理人員開展風(fēng)險管理工作，防止企業(yè)的財務(wù)情況受到明顯影響。

7.恰當(dāng)運用信息化管理技術(shù)

要開展有效的預(yù)算管理工作，就需要全面、真實的數(shù)據(jù)和資料支撐。企業(yè)內(nèi)部的信息需要順利傳輸，才能保障各種管理活動的落實。目前，越來越多的企業(yè)借助信息技術(shù)構(gòu)建管理平臺，將財務(wù)部門的工作和企業(yè)部門的業(yè)務(wù)對接起來，使得各部門都能獲得全面真實的數(shù)據(jù)和資料。此外，管理者還可以通過管理平臺，了解企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營情況，通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)來為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展制定有效決策。簡單來說，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)在信息管理平臺構(gòu)建等方面加大投入，以便更好地了解企業(yè)生產(chǎn)運營成本和預(yù)算之間的差別，進而更加有效地解決問題。

8.強化成本控制意識

目前仍然有不少管理人員、企業(yè)工作人員甚至領(lǐng)導(dǎo)，對成本和預(yù)算控制缺少重視，對此，應(yīng)當(dāng)采取合理的措施強化這種意識。比如企業(yè)可以通過內(nèi)部培訓(xùn)來讓他們了解預(yù)算管理的重要作用，并督促他們結(jié)合本部門的實際情況和需要開展有效的預(yù)算管理工作，使得預(yù)算管理逐步成為企業(yè)、部門內(nèi)部控制的重要手段。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理納入績效考核中，全面準(zhǔn)確地評價各部門開展預(yù)算管理工作的成果，并以此對部門管理人員和工作人員進行獎懲，這樣能夠顯著提高企業(yè)人員主動參與預(yù)算管理工作的積極性。

9.構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理人員，應(yīng)當(dāng)注重構(gòu)建內(nèi)部控制體系，并且讓每個部門去落實。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)進行完善，確保預(yù)算管理等管理工作能夠順利推進。當(dāng)然，部門應(yīng)當(dāng)具備一定的權(quán)力，否則管理工作的效果就會受到影響。領(lǐng)導(dǎo)層和主要管理人員需要以身作則，積極帶動各部門工作人員參與到預(yù)算管理等內(nèi)部控制工作中。

五、結(jié)語

總而言之，隨著我國市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)中通過開展以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制工作，會使企業(yè)不斷加強各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的資源整合與配置能力，進而提高企業(yè)的核心競爭力，使其在長足發(fā)展中能夠有更好的基礎(chǔ)實現(xiàn)健康發(fā)展。在這樣的過程中，不僅要強化企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的協(xié)同效應(yīng)，更要加強企業(yè)員工重視度以及獎懲制度的運用，這樣才能使相關(guān)工作得到有效的落實。