數字化背景下企業預算管理的變革

顧玲玲

[摘 要]在數字化背景下，企業改革的不斷深化，對預算管理提出了新的挑戰和要求。企業應通過科學、合理的預算管理方法和措施，提高預算管理水平，保證各項資源的合理使用，助力企業健康發展。我國財政部門出臺了相關的文件規范，為預算管理變革提供了新指導。受諸多因素的影響，企業在預算管理的過程中仍存在不少問題，因此，企業要深究其成因，掌握數字化發展形勢，提出切實可行的預算管理策略和方法，借助現代化的方法和措施提高預算管理水平，科學、合理地配置各項資源，提高資源利用效率。

[關鍵詞]數字化；預算管理；問題；應對策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）17-0093-03

一、數字化背景下企業預算管理變革的價值

數字化背景下，加強企業預算管理變革，能夠防范各類財務風險、提高資金周轉率、助力企業增值，是企業健康發展的重要舉措，應對其加以重視。強化預算管理變革具有以下幾個方面的作用。

一是有助于實現業財融合。預算管理注重以業務為核心導向，財務提供輔助和支持，業財融合是預算管理的出發點，實施財務預算管理工作，將其滲透到各環節中，能夠實現企業業務、財務的深度融合。

在預算管理變革過程中，財務人員應逐步將工作前移，將其滲透到業務全生命周期中，客觀、全面地了解業務實施的真實需求，通過合理的方法完成預算編制，提高預算管理水平。

二是實現企業戰略目標。預算管理與企業戰略目標相輔相成，預算管理主要為戰略目標提供服務，預算管理在分析企業經營歷史數據的基礎上，可以準確掌握市場發展的趨勢，合理設置企業的經營發展目標，并將其落于實處，動態監督全過程，為內部活動實施提供指導，保證各項資源合理配置。

三是有利于合理配置資源。預算管理主要是根據企業各項業務的規模、戰略進行安排，合理配置各項資源，協調各要素之間的關系，通過建立完善的預算編制、執行和控制全流程，推動預算管理順利實施，獲取較佳的效果[1]。

二、數字化背景下企業預算管理變革的問題

（一）預算管理市場洞察不足、戰略引導不夠

數字化背景下，預算管理越來越復雜，只有增強市場洞察能力，收集相關信息，才能設置明確的預算管理目標，為預算管理執行到位提供指導，獲取較佳的效果。同時，預算管理應與企業戰略相互融合，企業應以戰略發展規劃為導向，保證預算管理為實現戰略目標提供服務，提高預算管理水平。

但是，從當前預算管理的現狀分析可知，相關人員市場洞察不足，沒有及時收集相關市場信息，沒有設立科學的預算管理目標，導致預算目標偏離正確的方向，以至于預算管理流于形式；沒有以企業戰略規劃為導向逐步實施預算管理，導致預算管理與企業戰略規劃脫節，難以滿足企業新時期發展的客觀需求，不能發揮“參謀”作用，無法為企業的健康發展提供保障[2]。

（二）預算編制精確性有待提升

預算管理并非某一個部門或人員的工作，而是需要全體人員參與，取得較好的效果。當前部分企業在編制預算的過程中，主要將這項工作交由財務部門負責，其他部門尚未參與其中，財務部門無法了解和掌握各部門的運營情況，使得編制的預算缺少科學性、合理性。

預算編制方法是否科學、合理，關系著預算管理的效果，部分企業在編制預算的過程中，沒有充分考慮實際情況，未選取適用的預算編制方法，也就無法獲取較佳的預算管理效果。

（三）預算執行缺乏過程管理，大數據應用缺失

預算執行缺少過程管理，主要是因為大數據應用缺失，不能搭建完善、切實可行的預算管理信息平臺，無法追蹤預算執行全過程，無法及時將實際支出與預算比對，判定二者是否存在偏差，難以實現預算動態糾偏和調整，預算管理效果不佳。

同時，由于預算管理信息平臺的缺位，各部門仍存在壁壘，信息難以實現共享，導致各部門、人員不能形成合力，無法監督和把控預算執行全過程，導致預算執行不到位，其與初期計劃存在偏差，內部資源使用效率較低，影響企業預算管理目標的達成[3]。

（四）預算考核中缺少權、責、利對等的激勵約束機制

數字化背景下，要想使預算管理獲得較佳的效果，應注重預算考核，調動人員參與預算管理的主動性，使各環節責任可控，產生問題時可以確定責任人。如今，企業在預算管理過程中忽視預算考核，缺少權、責、利對等的激勵約束機制，各環節工作的實施不明確，人員權責劃分不準確，導致預算執行中產生問題時，員工相互推諉，以至于預算管理陷入惡性循環中。此外，對于預算執行過程中表現優異的人員，沒有提供相應的獎勵；對于預算執行不到位的人員，也沒有嚴格按照制度懲罰，因此難以調動人員參與預算管理的積極性、主動性。

三、數字化背景下企業預算管理變革的應對策略

（一）預算管理應協同企業戰略發展

一是借助大數據、人工智能等技術，獲取與市場、本產業相關的數據信息，從而制定完善的戰略發展目標，將其作為預算編制的依據，逐步將企業各項資源投入到有效益、有戰略價值的業務中。

二是轉變原來的預算管理模式，實現從“花了算”到“算了花”的轉變，將重心放在企業重點領域，優化資源配置，實現降本增效，體現預算管理的作用。

三是預算既要重視短期活動，又要關注長期目標，確保企業預算指標與企業長期發展戰略相適應，使各期預算編制具有較佳的銜接性和緊密性。從長遠來看，各年度、季度、月度預算的推行有助于企業實現長期發展目標[4]。

（二）構建科學、合理的預算編制體系

預算編制體系是否完善、科學，關系著預算管理效果的優劣，尤其是數字化背景下，為保障預算編制更科學、合理，符合企業發展的客觀需求，實現各項資源的合理配置，提高企業的運營水平，就要嚴格根據企業發展的現實需求，構建科學的預算編制體系，保證預算的編制更加準確、科學。

一是完善預算管理系統，將年度、季度、月度預算編制、實施融入管理系統，使財務和業務人員可借助管理系統進行預算編制、動態查詢，提升預算編制的科學性、合理性。

二是基于企業的實際業務需求，設置科學的預算指標、資源配置模型，輸入相吻合的重要因素，如業務量、收入目標等，做好當前的預算編制和優化工作，有助于提升預算編制的科學性、精準性。

三是選取合理的預算編制方法。預算編制方法較多，如固定預算編制、滾動預算編制等，不同預算編制方法的原理、適用范圍等存在差異，要根據企業的實際業務特征，選取合理的預算編制方法，保證預算編制的科學、合理[5]。

例如，某公司下設5個市級分公司、22個縣（市）級分公司及9個直屬單位，主要經營固定電話、移動通信、互聯網接入及應用、系統集成等綜合信息服務。公司經營網點、營銷渠道覆蓋全區城鄉，具備電信全業務、多產品融合的服務能力和渠道體系。

為了保障該企業預算管理獲得較佳的效果，著重強化預算編制，提高預算編制的準確度，采取了以下幾點措施。

一是以企業戰略規劃為指引，推動企業轉型，提高企業價值。企業實施滾動規劃的編制工作，每年滾動，按照長遠期設置執行措施和方法，從預算管理的目標出發，在年度預算工作實施中，直接輸入規劃目標，根據預算年度的市場環境完成修訂。

二是采用零基預算法和作業成本預算法預算編制，分析每項費用的必要性，判定其開支的合理性，在預算中對于各項目擇優安排，提高資金的使用效益，節省成本開支。

（三）形成業財融合的大數據信息系統，實施預算動態糾偏

數字化背景下，為確保預算管理符合相關要求，應根據企業發展的實際情況，借助大數據、人工智能等先進技術，建立完善、切實可行的業財融合大數據信息系統，快速收集各方面的數據信息，并做好數據分析，為預算管理提供信息支持。

業財融合是財務管理的發展趨勢，預算管理又是財務管理的重要內容，建立業財融合的大數據信息系統，保障業務和財務深入融合，消除各部門的壁壘，實現資源互通、信息共享，加快各類信息傳輸，保證預算管理更加科學、合理，追蹤預算執行全過程，判定預算執行是否存在偏差，及時做好糾偏和調整。

應打通企業各業務系統的接口，保證數據標準統一，形成業務、合同、財務等全過程大數據信息系統。信息平臺內部涉及多個模塊單元，不同模塊的主要職責存在差異，因此相關部門可通過業務數據平臺收集相關信息，為預算管理提供信息支持。

利用業財融合大數據信息系統可以動態追蹤預算執行情況，對相關責任部門、人員做好追蹤，分析實際支出與預算目標之間的差異，判定二者是否存在偏差；如果存在偏差，應及時完成糾偏和調整，保證預算執行在合理的范圍內，從而獲取較佳的預算管理效果。

例如，某公司受集團委托，經營由國家投資形成的資產，經營與通信及信息業務相關的技術開發、技術服務、設計施工、設備生產與銷售、信息咨詢。為了提高預算管理水平，跟上數字化發展潮流，該公司建立了預算管理一體化系統，嚴格按照現代管理制度的要求，以預算編制、預算執行、決算管理等業務系統為核心、集中化部署為手段、大數據應用為途徑，形成業務順向銜接、逆向反饋的閉環控制，對預算資金實施全過程管理和動態監控，將各業務部門的信息系統與財務部門的信息系統銜接起來，通過預算系統與其他系統的集成應用，通過設計審批流程和數據流轉路徑，使業務部門產生的數據自動推送到財務部門，財務部門的分析數據自動推送到業務部門，在線控制預算執行過程，在過程中發現問題、解決問題，不斷優化工作程序和方法，提高工作效率及質量。

（四）完善權、責、利對等的預算激勵約束機制

為了使企業預算管理水平顯著提高，應重視預算考核工作，根據企業的實際情況，建立完善的權責利對等的激勵約束機制，為預算管理工作的順利、有序開展提供支撐，保證各環節工作高質量實施，產生問題時可以第一時間確定責任人，及時確定問題產生的原因并予以解決。預算考核應結合動態考核與綜合考核，動態考核每月一次，每月總結分析預算執行情況，將其與預算指標進行差異分析，考核各部門的預算執行情況和工作完成情況，將最終的考核結果與員工薪酬福利掛鉤；綜合考評每年一次，年末對各責任部門完成的預算情況進行考核，根據綜合考評結果對各部門給予一次性年終獎勵。對于預算執行較佳的部門、人員給予獎勵，鼓勵和支持業務部門降本增效，提高工作效率及質量；針對預算執行偏差大、未按照規范執行預算的部門和人員，應給予懲罰，引導其積極完成預算管理目標[6]。

四、結語

數字化背景下，信息技術用于企業預算管理中，有助于提高預算管理水平，合理配置資源，助力企業健康發展。但是，在預算管理實踐過程中，受諸多因素影響，仍存在一些明顯的難題，具體表現在預算管理與戰略脫節、預算編制準確度不足、預算管理大數據應用缺失等，這不利于企業達成預算管理實施的效果。

因此，企業應與時俱進，制定完善、有效的策略和方法，借助各類技術優勢，保證預算編制、執行和監督等環節都實現數字化監控，提高預算管理水平，助力企業可持續發展。

參考文獻：

[1]張琳.數字化背景下國有企業預算管理體系創新研究[J].環渤海經濟瞭望，2022（02）：20-22.

[2]高賀，吳美玲，裘星，等.Y風電企業以全面預算管理引領數字化轉型的探索實踐[J].財務與會計，2022（13）：69-72.

[3]朱玉.深化企業集體預算控制，向數字化財務管理轉型[J].當代會計，2021（22）：82-84.

[4]劉鳳委，楊劍.數字經濟時代下企業預算管理變革與創新實踐[J].中國管理會計，2021（01）：35-44.

[5]林成喜.數字化時代集團公司財務全面預算管控相關問題研究[J].時代金融，2021（08）：70-72.

[6]宿寶琴.網絡背景下企業財務管理模式的創新研究[J].財經界，2022（08）：86-88.