企業內部審計高質量發展路徑探究

朱恒

［摘 要］在企業內部管理中，內部審計是不可缺少的工作內容。內部審計高質量開展，能提升企業風險管控能力，進而促進企業健康穩定發展。當前，社會經濟不斷發展，企業經營形勢也在不斷變化，這對企業內部審計提出了更高的要求。企業若想在發展中滿足時代要求，應積極探索內部審計高質量發展路徑。基于此，文章從內部審計相關內容入手，分析企業內部審計的重要性，提出企業內部審計高質量發展路徑，以供參考。

［關鍵詞］內部審計；高質量發展；企業

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.14.013

［中圖分類號］F275；F239.45［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）14-0040-03

0? ? ?引 言

實際上，內部審計是企業內部一種獨立客觀的監督和評價活動，也是對企業內部活動進行評價與審查的一種服務，會對企業發展產生直接影響。現代企業在發展中需要充分認識到內部審計的重要作用，將此項工作放在重要位置。在實施審計工作環節，內部審計人員應結合企業實際情況，積極探索有效的方式與方法，促進內部審計高質量發展，充分發揮出內部審計在企業發展中的作用與價值［1］。

1? ? ?企業內部審計概述

內部審計屬于一種客觀、獨立的確認與咨詢活動，其主要是借助系統、規范的方法，對組織業務活動、風險管理及內部控制的有效性進行審查和評價，從而促進組織優化治理模式，實現發展目標。企業內部審計主要有4種職能，包括監督職能、控制職能、評價職能以及服務職能。①監督職能。內部審計監督在企業規范化管理中發揮著重要作用，該職能包含兩層含義：一是代表企業股東及董事會等監督財務部門及其他部門的經濟活動，分析其是否滿足企業經營政策要求，是否完成任務，在查錯防弊的同時，實施檢查評價；二是業務上由當地政府審計部門指導，代表國家監督企業經濟活動。②控制職能。內審部門通過開展審計活動，能夠全面檢查、評價企業經營管理情況，獲得客觀結論，以此提出改進建議；協助管理人員科學決策，加大內部控制力度，優化企業管理制度，提升企業經濟效益。③評價職能。內部審計人員要按照審計標準，合理分析企業經營活動與績效，評價過程主要是分析審查過程中發現的問題。評價在內部審計中具有重要作用，可有效指出企業問題所在。④服務職能。內部審計為本企業服務，完成企業管理人員安排的各項任務，并為其他部門改進工作方式提供幫助。

2? ? ?企業實施內部審計的重要性

2.1? ?加強內部體系建設

首先，完善內控體系。內控體系中包含五大要素：一是內部環境；二是風險評估；三是控制活動；四是信息與溝通；五是內部監管。內控框架下，這些要素相互促進、相互聯系，通過內控制度，能夠保障企業資產安全，使財務活動規范化開展，促進企業實現經營活動目標。企業通過開展內部審計活動，能對內控工作有效性進行評估，提出合理化的改進策略，可優化內部控制流程，使企業內控體系更加完善。其次，完善內部監督體系。內部監管體系中內部審計屬于重要內容，企業通過內部審計高質量開展，可實現審計監督與紀檢監督良性配合，充分發揮出監督職能，也使企業內部監督體系更加完善。

2.2? ?實現戰略目標，提升運營效能

企業通過開展內部審計工作，能更快實現戰略目標。內部審計活動的開展，能夠對企業經營活動合理性、規范性進行審查與評價，找出內控活動中存在的風險問題，促進企業提出解決對策，從而更快實現戰略目標。內部審計工作的開展，可使企業更加準確、全面地了解自身發展、運營管理等情況，有效突破各業務部門間的信息壁壘，對信息資源加以整合，從而提升企業運營效能。

2.3? ?提升內部管理效能

內部審計工作持續開展背景下，審計職能不斷完善，內部審計范圍逐漸擴大，其在眾多方面均發揮著重要作用。資產保值增值環節，內部審計可優化資產配置，獲得更高的資產利用效率，提升企業經濟效益。內部審計可使企業不斷完善資產管理制度體系，從制度層面提升資產管理水平，實現企業資產保值增值。風險預警環節，內部審計人員在落實內部審計工作過程中，能夠對企業風險進行識別、追蹤反饋，幫助企業對各類風險進行有效防范，使內部管理效得以有效提升。企業運營管理中，通過內部審計工作，企業管理人員能夠站在宏觀視角制定管理決策，使決策更加科學。

3? ? ?企業內部審計高質量發展路徑

3.1? ?強化審計隊伍建設

企業內部審計質量會受到審計人員工作能力的影響，所以企業應根據自身情況，重點做好審計隊伍建設工作。在人才招聘環節，企業應進行招聘標準的合理設計，優先選用綜合能力強的人員。內部審計人員不僅要具備較強的專業能力，還應擁有豐富的工作經驗。針對企業現有的審計人員，企業要對內審人員實施教育培訓，保證人員掌握最新的審計理念與方法，培訓完成后，還應全面考核培訓結果，在企業內部營造良好的學習氛圍，有效提升其審計能力。培訓過程中，企業不僅要重視審計人員基礎專業知識培訓，還應重視審計人員職業道德教育，保證其在實際工作中可發揮出應有的作用，促進內審工作有序推進。此外，企業還應使內部審計部門擁有較高的地位，保證其能夠獨立完成各項工作。審計核算環節，企業應選擇獨立核算的方式，同時構建出完善的內審結構，保障審計隊伍的獨立性，使審計工作更加靈活。審計人員應及時與運營管理關鍵部門溝通合作，從而隨時收集企業經營管理數據信息，使企業管理人員更加清晰地了解企業發展情況。

3.2? ?優化內部審計方式

①利用信息技術，推進審計信息化建設。現階段，全面深化改革不斷推進，企業內部審計處于較為復雜的內外部環境中，特別是各種信息技術的出現，使企業內審工作面臨較大沖擊。企業開展內部審計工作時，需要主動進行審計方式創新與優化，通過信息技術，提升內部審計信息化水平。當前，我國“金審工程”已獲得良好效果，企業開展內部審計工作時，需要將此作為主要依據，促進審計信息化建設。②充分發揮外部審計資源作用，優化內部審計方式。企業應與社會審計機構形成良好合作關系，構建內部審計專家庫或建立專家檔案，聘請專家指導企業內部審計，從而提升企業內部審計水平及質量。③整合部門資源，加強合作。企業需要將各職能部門與審計部門形成良好合作關系，從不同部門中抽調人才建立內部審計小組，在各部門資源整合下，形成審計監督網。④對紀檢監察方法與成果進行充分借鑒。當前環境下，紀檢監察工作獲得了良好的工作成效，企業開展內審工作時，可對紀檢監察方法予以借鑒，對紀檢監察信息資源進行充分利用，重點審計關鍵人員、關鍵資金以及關鍵環節，提升企業內審效率。

3.3? ?加強審計工作全過程把控

首先，科學制訂審計計劃。企業制訂年度審計計劃時，不僅要明確審計覆蓋面，還應突出重點，基于以往出現的高頻問題及高風險事項等，對審計項目進行全面梳理。審計計劃制訂環節，當審計資源固定時，不可盲目追求審計項目數量，應保證數量與質量平衡，以免審計人員為完成審計項目數量指標，忽略了審計的質量與深度。其次，重視審前調查，合理制訂審計工作開展方案［2］。企業內部審計環節，審前調查屬于較為重要的一項工作，調查過程中，應通過全面調查將重點突出，深入調查重要審計事項，并做到仔細分析，明確審計方向，從而科學編制審計實施方案。編制出的審計實施方案，應突出重點，且具備較高的可操作性，細化分解重點事項，結合企業業務與財務實際，合理制訂詳細的步驟與應對方案。最后，強調過程控制，保證審計質量與深度。企業審計人員開展內部審計工作時，需要對問題根源進行深入挖掘，擁有敏銳洞察力的同時，還應具備較強的工作責任感，當發現違規問題時，要一查到底，提升內審工作效果，充分發揮出內部審計的作用與價值。

3.4? ?保障審計全覆蓋

企業開展內部審計工作時，若想實現此項工作的高質量發展，應做到審計全覆蓋。企業經營管理環節，各項工作開展時均不可避免地會出現不良行為，但受到審計范圍影響，這些不良行為可能不會被審計監督，出現審計盲區［3］。內部審計未能做到全覆蓋時，會直接影響到審計效果，進而影響到內部審計高質量發展目標的實現。為有效實現審計全覆蓋目標，企業應重點做好以下工作。首先，擴大審計范圍。企業需要在信息技術的應用下，保證審計監督體系中包含企業各經營管理環節，形成全面審計監督網絡，掃除審計盲區。其次，還應積極增加審計深度，轉變以往定式思維模式，開展審計活動時，應找出典型性問題，強化綜合分析研究，有效挖掘深層次問題。企業開展內部審計工作時需要立足于審計全覆蓋目標，同時還應落實專項審計。最后，結合審計項目庫，根據重要性決定審計頻次，從重點項目入手，實現審計全

覆蓋。

3.5? ?完善審計質量控制制度

內部審計高質量發展環節，企業需要重點對審計質量控制制度進行完善，站在制度角度提升內部審計質量［4］。內部審計質量控制制度優化環節，企業應重視審計全流程質量控制，保證審計問責制度良好落實，并對審計人員績效考核機制加以優化。首先，重視審計全流程質量控制，保證審計質量控制標準的科學性與規范性。企業開展內部審計工作時，主要包括以下階段：一是計劃階段；二是實施階段；三是報告階段；四是整改跟蹤階段；五是結案歸檔階段。企業要確保各階段均擁有完善的工作程序。若想保證審計全流程的質量標準，企業應合理制定各流程操作步驟，對各流程執行權責部門加以明確，還應列出相關表單與工作說明，注重層層審查，實現對內部審計質量的全面把控。其次，保證審計問責制度良好落實，明確審計責任主體。針對審計環節發現的審計問題，在整改跟蹤過程中，企業應保證審計問責制度的良好落實，明確審計問題直接責任主體，面對各管理崗位，強化責任主體的責任意識，促進審計整改方案良好落實，實現預期審計目標。最后，健全審計人員績效考核機制，提升審計人員工作積極性。企業若想有效提升內部審計質量，應保證審計人員全身心投入審計工作。為此，企業需要重點建立好審計人員績效考核機制，按照審計人員的審計頻次、審計效率等，獲得全面、準確的業績考核結果，在此基礎上，合理確定薪酬福利以及晉升通道等，提升審計人員工作主動性，使其主動學習，獲得更高的專業勝任能力，充分發揮出審計人員的主觀能動性，實現企業內部審計高質量發展。

3.6? ?強化審計結果運用

首先，合理構建審計整改考核問責機制。通過合理構建整改考核問責機制，向考核體系中引入整改情況，進一步細化考核內容，明確審計整改考核內容、標準及要求。為保證審計結果高效應用，企業應保證管理人員績效與整改考核結果掛鉤，將整改考核結果作為主要依據，對管理人員進行獎懲、任免，當發現存在整改不到位的情況時，應做到嚴肅處理［5］。其次，構建完善的整改跟蹤機制［6-7］。企業內審人員完成內部審計工作后，需要全程跟蹤整改情況，及時發現審計整改問題，如果存在整改敷衍、整改不到位等不良情況，應及時介入，要求相關人員落實審計整改。再次，企業應構建“建賬銷號”機制，詳細建立審計整改問題臺賬，明確問題整改時限，嚴格落實銷號制度，根據臺賬情況，保證問題落實情況逐一核實，實現審計整改閉環管理，進一步強化審計結果落實。最后，健全審計整改責任制。清晰審計整改主體，并明確審計整改責任。科學構建審計整改聯動機制，強化各部門之間的溝通與聯系，形成監督合力，在各部門協同配合下，督促存在問題的部門及人員及時整改。

4? ? ?結束語

企業內部審計高質量發展，是現代企業健康發展的關鍵，也是企業較為重要的發展任務。現階段，企業若想形成運轉有序、管理規范、制度健全的內部審計體系，仍需要進行不斷探索。企業內審機構與內審人員需要充分認識到此項工作的重要作用，將內部審計工作放在企業發展的重要位置，全面履行內部審計工作職責，并從多方面入手，提升內部審計水平，推動內部審計高質量開展。

主要參考文獻

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［收稿日期］2023-01-06