天然氣公司稅務籌劃的風險及防范策略

［摘 要］天然氣公司作為民生服務企業，其健康發展關系人民生活。當前市場競爭激烈，天然氣公司想要提升經濟效益，需要關注降本增效，實施有效的稅務籌劃，減輕稅負，但實際稅務籌劃存在較大的風險。因此，本文簡要分析天然氣公司面臨的稅務籌劃風險，并有針對性地提出有效的措施加以防范，希望可以對天然氣公司有所幫助。

［關鍵詞］天然氣公司；稅務籌劃風險；防范策略

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

在現代經濟條件下，市場參與主體多元化，天然氣公司市場化程度升高，面臨激烈的市場競爭，天然氣公司為保證健康發展，要集中控制成本，關注稅負，嚴控涉稅風險。天然氣公司實施稅務籌劃的目的在于保障價值，實現稅后利潤的最大化。為達到籌劃目的而采取措施，提升天然氣公司的經濟利益，最大限度地降本增效。而稅收是對天然氣公司成本產生影響的關鍵因素，當前稅收制度針對市場經濟持續改進，因此天然氣公司應在合法條件下，通過籌劃手段有效降低稅額，減輕稅負，合理利用稅務籌劃降低成本，增加利潤，提升天然氣公司的競爭力，確保其未來有序發展。

1 稅務籌劃風險概述

稅務籌劃風險是稅務籌劃方涉稅行為未嚴格按法律、法規實施，使得經濟效益、信譽等遭受損失而產生的風險［1］。稅務籌劃方在法律允許的范圍內實施籌劃活動，合法避稅，才可以有效降低稅務成本，提高效益，獲得可持續發展。但當前，許多稅務籌劃方為獲得更大利益，并不能以稅收政策規定為基礎實施籌劃工作，極易出現稅務籌劃風險，如業務流程不規范、稅務人員籌劃時未吃透政策法規、稅收服務等稅務業務確認錯誤、稅務處理不當、申報不及時而引發風險等。稅務籌劃風險防范的目的在于確保經營遵守國家法規，在政策允許的范圍內籌劃，合理避稅，降低成本。

2 天然氣公司稅務籌劃風險

2.1 天然氣公司稅務籌劃認識不夠

天然氣公司稅務籌劃在符合法律的基礎上，利用經營活動的有效規劃，實現節稅效益。但實施中天然氣公司對稅務籌劃認識不夠，例如，輸氣管道是否劃分為設備、不動產，進項抵扣業內持不同觀點；天然氣公司管線鋪設完成后會收取配套費，對于產生的相關費用以何種稅種征納也有不同觀點。加之，新稅務政策改革深化推進，新政策推行，對天然氣公司加強管理、合理進行稅務籌劃提出更高要求。而天然氣公司領導層對新政策了解不及時，對于相關問題的思維模式停留在加強與稅務局的交流，與稅務部門建立好關系就可以解決稅務籌劃中存在的問題等淺薄認知層面。天然氣公司錯誤地理解稅務籌劃，認為盡可能地少納稅易觸犯法規，增加了天然氣公司的稅務風險。對天然氣公司稅務籌劃風險防控力度不夠，導致天然氣公司稅務籌劃易出現問題，違規稅收成本增加，影響天然氣公司的征信聲譽，最終使其利益受到損害。

2.2 天然氣公司稅務籌劃內控不完善

營改增、國地稅合并、金稅四期、大數據一體化稅務服務等新稅改模式，對天然氣公司做好稅務籌劃提出了更高的要求，但部分天然氣公司稅務籌劃內控管理不完善，稅務籌劃水平未跟上發展形勢，沒有加強相關管理。部分天然氣公司未形成嚴格的籌劃內控管理體系，未緊密結合實際經營、項目成本等因素實施稅務籌劃［2］。在實際執行過程中，天然氣公司各部門人員對方案執行條件及方案缺乏正確理解，極易產生操作不規范、稅務籌劃方案失敗的情況。另外，天然氣公司沒有建立稅務籌劃風險監管、跟蹤機制，缺乏與稅務機關的良性溝通，導致天然氣公司稅務籌劃風險增加。當前，我國稅收法規逐漸完善，但天然氣公司稅務籌劃內控不完善，天然氣公司缺少對稅務籌劃實施有效評估的機制，在實際操作過程中會受到較多主觀因素的影響，因此稅務籌劃方案不能有效落實，無法有效確定稅務籌劃范圍。

2.3 天然氣公司稅務籌劃方案選擇不合理

天然氣公司在經營中涉及的稅種較多，因此天然氣公司在制訂稅務籌劃方案時，要充分考慮實際經營對不同稅種繳納產生的影響。稅收項目選擇不合理會增加納稅風險，影響企業運營［3］。而當前天然氣公司在選擇稅務籌劃方案上，存在不合理的情況，管理層、涉稅人員未提前了解籌劃工作，導致政策理解不透徹，稅務籌劃處于被動狀態。例如，稅務籌劃方案與政策脫節，不符合經營實際；經營涉及的稅種多，籌劃方案的制訂未充分考慮經營實際，對稅種的選擇未實施科學評估。天然氣公司為降低稅基，減少稅負，在稅務籌劃方案中，稅務籌劃目標制定規劃不足。例如，部分公司未根據主營與其他業務，以不同稅率籌劃，沒有對不同稅率業務分開核算，導致天然氣公司稅務成本增加，未能有效實現降低稅務成本的目的。

2.4 天然氣公司風險抵御力有待提升

企業實施的稅務籌劃是一項預先性的活動，天然氣公司開展稅務籌劃要依據稅收政策進行，而當前稅制改革使稅收政策具有不穩定性與時效性，加之目前天然氣公司開展稅務活動執行力不強，稅務籌劃過程中存在許多不確定因素，增加了天然氣公司稅務籌劃風險，會給天然氣公司帶來損失［4］。例如，稅收政策中模糊的地方被明確，特定稅收政策被取消，造成天然氣公司稅務工作缺乏籌劃條件，必然會影響天然氣公司稅務籌劃工作的開展，甚至會影響天然氣公司的運行，增加稅務籌劃風險。加之天然氣公司稅務籌劃負責人員能力不足，在面臨突發風險時，不具備應急處理能力，對于問題處理不及時，天然氣公司整體抗風險能力不強，難以保障稅務籌劃工作的有效開展。

2.5 天然氣公司稅務籌劃人員綜合能力有待提升

從現階段來看，天然氣公司從事稅務籌劃的人員多是財務人員，而稅務與財務人員的工作存在較大的差異。天然氣公司稅務籌劃人員的專業素質以及綜合能力對天然氣公司稅務籌劃工作的順利實施具有重要作用，這也成為天然氣公司稅務籌劃的風險。

3 天然氣公司稅務籌劃風險控制建議

3.1 強化天然氣公司稅務籌劃意識

天然氣公司需要強化稅務籌劃意識，重視稅務政策的變化。因此，天然氣公司管理層需要樹立正確的認知，以此作為企業實施稅務籌劃的基礎。創新稅務籌劃工作，天然氣公司需要突破固有、僵化稅務籌劃風險管理模式，在當前新形勢下，牢固樹立稅務籌劃風險防范意識，提高天然氣公司稅務籌劃風險防范的主動性、積極性。天然氣公司需要在內部營造參與稅務籌劃風險防范的氛圍，提高天然氣公司全員依法納稅、有效進行稅務籌劃的意識。同時，天然氣公司也需要認真對原有的稅務籌劃理念進行調整，深入分析、理解稅務政策變化，結合天然氣公司實際經營情況，明確自身稅務籌劃工作重點，在科學合理的范圍內創新稅務籌劃方案制訂，使稅務籌劃工作與天然氣公司自身實際情況相符合。

3.2 完善天然氣公司稅務籌劃內控機制

隨著大數據時代的到來，稅務工作趨于數據

化［5］。首先，建立天然氣公司稅務籌劃信息化平臺，依托大數據平臺實施信息收集、整理與分析。天然氣公司利用稅務籌劃信息平臺，對龐大的涉稅信息進行及時分析，甄別、剔除有不良稅務記錄的合作商，提高天然氣公司防范稅務籌劃風險能力。

其次，建立天然氣公司稅務籌劃風險機制。天然氣公司在面臨稅務籌劃風險時，應充分運用現場檢查、數據分析等方法開展稅務籌劃風險辨別、預測工作。完善天然氣公司核算機制，涉稅人員需要掌握相關稅費的核算方式，準確完成核算工作，熟悉核算環節。根據天然氣公司涉稅情況，召開稅務籌劃風險例會，及時通報稅務籌劃情況，反饋風險點、排查情況，做到溝通順暢，及時傳達信息。

最后，天然氣公司需要成立稅務籌劃監督管理部門，部門要由有豐富經驗的管理人員組成，對天然氣公司稅務籌劃、風險控制等環節詳細規劃，建立全過程稅務風險籌劃、監管與跟蹤機制，杜絕由于內部管理不當而出現的稅務籌劃風險。

3.3 加強稅務交流

天然氣公司應認真梳理部門流程，加大涉稅流程管理力度，對各項涉稅流程進行整合、優化設計，明確不同部門職責。例如，基建期間在明確采購部門價格及技術條件的情況下，將采購列入所得稅優惠籌劃內容中，同時盡可能取得增值稅發票。健全天然氣公司稅務籌劃體系，從管理層到涉稅人員都要從實際出發，認真解讀優惠政策，使天然氣公司參照稅收優惠政策，保證業務稅額計算的合理性、準確性。

天然氣公司應建立專門的籌劃作部門，加強與稅務機構的交流，并組建稅務籌劃風險管理部門，由專業的涉稅人員全面開展天然氣公司稅務籌劃管理工作。天然氣公司應對稅收項目內容、涉稅種類等條目制定詳細的工作清單、劃分責任等，通過專崗設置、明確崗位職責、加強稅務籌劃專業培訓，為制訂籌劃方案打下良好的基礎。在稅務籌劃過程中靈活執行方案，及時準確地了解政策變化，提升事前籌劃的有效性，以此對后續發展合理預測，降低由于政策及環境變化產生的稅務籌劃風險，確保籌劃順利執行。

3.4 提高風險抵御能力

對于天然氣公司來說，有效開展稅務籌劃工作，必須掌握即時的稅收政策，尤其需要對增值稅規定、稅率變化等有足夠的研究。由于增值稅繳納過程較為煩雜，天然氣公司稅務籌劃工作人員需要認真面對，重視進、銷稅抵扣認定工作，做好發票管理，保障稅務籌劃的有效實施。同時，天然氣公司還需要提升交流、溝通能力，強化企業與稅務交流，當出現納稅問題時，可以及時溝通、解決。如果對新政策存在了解不足之處，需要積極征求解釋，以實時把握政策變化，結合天然氣公司的實際經營情況，調整稅務籌劃方案，降低風險發生的可能性。籌劃人員需要保持專業性，對政策變化有足夠的敏感力，快速掌握并理解稅法變動，及時給出響應，提高天然氣公司自身抵御風險的能力。

3.5 提升稅務籌劃人員綜合能力

天然氣公司需要不斷提高稅務籌劃工作人員的專業素質，提升籌劃人員的綜合能力，進而使稅務工作得以保證。天然氣公司稅收工作復雜、專業，稅務籌劃工作人員在開展工作時既需要充分掌握財稅、會計等方面的專業知識，也要對政策法規給予充分的了解，及時掌握最前沿的籌劃信息及政策，以確保稅務籌劃工作與稅收法律法規的規定相符合，在合法合規的情況下開展稅務籌劃工作。因此，天然氣公司需要針對自身的稅務籌劃工作，對稅務籌劃人員開展專項培訓，利用專業講座、培訓、外部交流等多種形式，提升天然氣公司稅務人員的稅務籌劃專業能力，保證稅務人員可以掌握最新的稅務籌劃知識，以應對發展、變化中的天然氣公司稅務要求。

4 結語

隨著經濟的發展，稅法逐漸完善，各行業企業對稅務籌劃的需求增加，天然氣公司利用合理的稅務籌劃方案降低納稅成本，擴大稅收收益，從而控制稅收風險。稅務籌劃工作是天然氣公司內控管理的重要工作，天然氣公司要通過合理的稅務籌劃降低稅負成本，但其也要正視稅務籌劃過程中可能存在的稅務籌劃風險，對現有可能存在的稅務籌劃風險進行分析、總結與研究，合理有效地控制籌劃過程中存在的風險問題，對存在的問題提出有針對性的防范策略，避免由于稅務籌劃風險使天然氣公司出現不必要的損失，嚴格遵守國家法律法規，確保天然氣公司稅務籌劃順利實施，推動天然氣公司的健康可持續發展。

參考文獻

［1］李澤彤. 關于企業稅務籌劃風險及其規避的分析［J］. 財富時代，2023（3）：53-55.

［2］江旭. 關于企業稅務籌劃風險及防范的策略研究［J］. 中小企業管理與科技，2023（3）：194-196.

［3］鐘瑞云. 企業稅務籌劃風險分析及應對措施［J］. 商場現代化，2023（2）：147-149.

［4］常貝貝. 企業稅務籌劃的核心環節及風險防范策略探析［J］. 企業改革與管理，2023（2）：109-111.

［5］姚紅奇. 國有企業稅務籌劃風險及其防控策略分析［J］. 中國市場，2022（20）：167-169.

［作者簡介］陳莉，女，河北唐山人，唐山市天然氣有限公司，中級會計師，本科，研究方向：稅務管理。