制造企業全面預算管理的困境與應對策略分析

盧怡

（重慶慶鈴鍛造有限公司，重慶 400052）

在當今市場競爭日益激烈的情況下，制造企業需要利用全面預算管理來提高企業的運營效率和效益。然而，制造企業在實施全面預算管理時還面臨著一些困境和問題。這些問題不僅會影響企業的正常運營，還會對企業的長遠發展產生負面影響[1]。因此，制造企業需要尋找解決問題的策略和方法，優化和改進全面預算管理，提升企業核心競爭力。

一、制造企業全面預算管理概述

制造企業全面預算管理是指企業對各項業務活動的支出和收入進行規劃和控制的過程，通過預算管理，企業可以提高決策的科學性和準確性，實現資源的有效配置和優化利用，提高企業的運營效率和效益。全面預算管理涵蓋了企業的所有方面，包括財務、生產、銷售、人力資源等。通過預算編制、執行分析和評價等環節，可以對企業運營活動實現全方位的管理和控制。

在制造企業中，全面預算管理是一個重要的管理工具，可以幫助企業實現經濟效益和社會效益的統一，提高企業市場競爭力和發展潛力。全面預算管理不僅可以幫助企業優化資源配置，控制成本，還可以提高產品質量和生產效率，提升客戶滿意度，進一步增強企業的市場競爭力。

二、制造企業全面預算管理面臨的主要困境

（一）全面預算的全員參與性不足

全員參與性是制造企業實施全面預算管理的重要前提及保障，但在實際操作中，企業往往存在全員參與性不足的問題[2]。

其一，缺乏全員的預算意識。企業員工對預算管理的重要性認識不足，缺乏預算意識，只把預算管理看作是財務人員的工作。其二，參與程度不高。在預算編制、執行分析和評價等環節，企業員工的參與程度不高，缺乏積極性和主動性，只是被動執行上級領導的指示。其三，部門之間缺乏協調和溝通。由于部門之間缺乏協調和溝通，導致預算在編制和執行時出現了信息不對稱或信息孤島的現象，從而影響企業全面預算管理的效果。

（二）預算編制仍有待完善

預算編制是全面預算管理的重要環節，但在實際操作中，企業往往存在預算編制不完善的問題。

其一，數據不準確。企業在預算編制時，缺乏準確的數據支撐，往往是基于經驗、預估和簡單模型進行編制，導致預算數據不準確，影響全面預算管理的效果。

其二，預算周期不合理。企業的預算周期往往不能與業務活動的周期相匹配，導致預算數據的更新和調整不及時，影響全面預算管理的及時性和準確性。

其三，預算內容不全面。企業在預算編制時，往往只關注財務層面的指標，而忽視了生產、銷售、人力資源等方面的指標，導致預算內容不全面，不能全面反映企業的運營情況。

其四，缺乏科學的編制方法。企業在預算編制時，缺乏科學的編制方法和工具，往往只是基于經驗和簡單模型進行編制，無法準確反映業務活動的變化和趨勢[3]。

（三）業績考核評價和激勵機制有待提升

全面預算管理的目的是通過預算編制、執行和控制來實現企業的目標和提升績效。然而，在實際操作中，制造企業往往存在業績考核評價和激勵機制不完善的問題。

其一，業績考核指標不合理。企業在制定業績考核指標時，往往過于關注短期經濟利益，從而忽略了長期戰略規劃和持續發展的重要性，導致業績考核指標不合理，不能全面反映企業的績效狀況。

其二，激勵機制不足。企業在激勵方面往往只注重績效考核，缺乏其他形式的激勵機制，如培訓、晉升和福利等，導致員工的積極性和創造力不足，影響全面預算管理的效果[4]。

其三，考核評價流程不規范。企業在業績考核評價的流程上，缺乏明確的流程和標準，導致考核評價的結果不客觀、不公正，影響了員工的工作積極性和認可度。

其四，激勵機制的執行不到位。企業在制定激勵機制時，往往缺乏有效的執行機制，導致激勵機制不能有效激發員工的工作積極性和創造力。

三、制造企業全面預算管理的優化和改進策略

（一）提高重視，加強宣傳

為了克服全面預算管理面臨的困境，制造企業需要提高重視程度，加強對全面預算管理的宣傳，讓全員了解全面預算管理的重要性和必要性。

其一，建立宣傳教育制度。制造企業應建立全面預算管理的宣傳教育制度，通過內部刊物、員工培訓、會議宣傳等形式向全員宣傳全面預算管理的重要性和優勢，使其認識到全面預算管理的必要性和意義。

其二，明確責任分工。制造企業應明確各級領導和管理人員的責任分工，將全面預算管理納入各級領導和管理人員的業績考核評價體系，以強化對全面預算管理的重視程度。

其三，搭建互動平臺。制造企業可以通過建立宣傳平臺，如微信公眾號、企業網站等，定期發布全面預算管理的相關信息和案例，建立員工交流和互動平臺，提高員工對全面預算管理的參與度和認同度。

例如，山東某服裝制造企業在推行全面預算管理時，采取了以下措施：通過建立內部論壇、短信推送等形式，向全員宣傳全面預算管理的應用價值，使員工充分認識全面預算管理對企業的意義和價值；通過制定全面預算管理的指導意見和實施方案，明確各級領導和管理人員的責任分工和工作重點，推動全面預算管理的落實；同時，在企業網站和微信公眾號上定期發布全面預算管理的相關信息和案例，建立員工交流和互動平臺，提高員工對全面預算管理的參與度和認同度。

（二）強化全面預算管理隊伍建設

制造企業需要建設一支專業化的全面預算管理團隊，提升團隊成員的專業能力和素質。一方面，設立培訓計劃。制造企業應設立全面預算管理團隊成員的培訓計劃，包括理論知識、實踐經驗等方面的培訓，以提高其專業素質和技能水平。另一方面，加強交流合作。制造企業應加強全面預算管理團隊與其他部門的溝通交流，并協同推進全面預算管理工作。

例如，河南某文具制造企業在推行全面預算管理時，采取了以下措施來強化全面預算管理團隊的建設。

首先，該企業為全面預算管理團隊成員制定了詳細的培訓計劃，安排了系統的理論課程和實踐培訓，幫助團隊成員提高專業素質和技能水平。例如，該企業邀請了具有多年預算編制經驗的專家進行培訓，為團隊成員講解預算編制的流程和方法，并傳授實用的技巧和經驗。

其次，該企業建立了科學合理的激勵機制，對全面預算管理團隊的成員進行激勵。例如，該企業設立了年度績效考核制度，對團隊成員的工作績效進行評估，并根據評估結果給予獎金或晉升機會，此外，該企業還提供了股權激勵計劃，為團隊成員提供長期的利益驅動。

最后，該企業還讓全面預算管理團隊與其他部門加強溝通合作，建立了跨部門的協同機制，推進了全面預算管理的順利實施。例如，該企業會定期組織跨部門會議，邀請各部門負責人參與，交流預算編制和執行情況，解決存在的問題和矛盾，推動全面預算管理的深入開展。

（三）科學選用預算編制方法

制造企業在進行全面預算管理時，應根據不同的情況和需要，科學選用不同的預算編制方法。

其一，制定合理的預算編制流程。制定全面預算編制流程，明確預算編制的時間節點、人員職責、數據來源和審核程序等，以確保預算編制的質量和有效性。

其二，采用適合的預算編制方法。應根據企業規模、業務特點和市場環境等因素，選用適合的預算編制方法，如歷史數據法、趨勢分析法、回歸分析法、專家判斷法等。不同方法具有不同的優缺點，在編制預算時需要綜合考慮，并選擇最合適的方法。

其三，結合實際情況調整預算方案。在預算編制過程中，應根據實際情況不斷調整預算方案，并及時更新預算數據和預算方案，確保預算的準確性和實用性。

例如，吉林省某汽車制造企業在制定全面預算時，采用歷史數據法編制銷售預算和成本預算，采用趨勢分析法編制資金預算和投資預算，采用專家判斷法編制市場開發預算和人力資源預算。

銷售預算和成本預算采用歷史數據法，即以歷史銷售數據和成本數據為基礎，通過分析歷史數據的趨勢和規律，預測未來的銷售和成本情況。資金預算和投資預算采用趨勢分析法，即以歷史資金和投資數據為基礎，通過分析歷史數據的趨勢和規律，預測未來的資金需求和投資情況。市場開發預算和人力資源預算采用專家判斷法，即依靠企業內外的專家意見和判斷，確定市場開發和人力資源投入的具體方案。

通過采用不同的預算編制方法，企業能夠更加全面、準確地掌握企業的經營情況及預測未來發展趨勢，進而制定更加科學、合理的預算方案，提高全面預算管理的質量和效率。

（四）建立健全考核和激勵機制

制造企業在全面預算管理中，建立健全的考核和激勵機制是提高全員參與度和推動預算執行的重要手段。

其一，制定明確的目標和指標。企業應制定明確的目標和指標，將其與全面預算管理工作結合起來，并將其分解到各部門和個人，形成責任體系，明確各自的職責和任務。其二，建立科學的考核體系。企業應建立科學的考核體系，綜合考慮各項業務指標、經濟效益和管理成果等方面績效，以對全面預算管理的各環節進行量化考核，及時發現和解決問題。其三，實行有效的激勵政策。企業應實行有效的激勵政策，根據績效考核結果，對表現優秀的員工進行適當激勵，如晉升、獎金、培訓機會等，激發其積極性和創造性。其四，加強信息的公開和交流。企業應加強信息公開和交流，讓全員了解企業的業務狀況、預算方案和預算執行情況，以增強全員的參與意識和責任意識，并形成團結協作的氛圍。

例如，吉林省某汽車制造企業制定的年度預算計劃，其中包括生產任務、銷售目標、成本控制、人力資源管理等方面的目標和指標。為了落實全員參與的理念，企業可以將這些目標和指標分解到各部門和個人，明確各自的責任和任務。

例如：生產部門，負責完成生產任務，并嚴格控制生產成本。目標是按時完成生產任務，并將生產成本控制在預算范圍內。指標可以是每月的生產數量、每件產品的成本、生產效率等；銷售部門，負責完成銷售目標，增加市場份額。目標是按時完成銷售目標，增加市場份額。指標可以是每月銷售額、銷售渠道拓展情況、客戶滿意度等；財務部門，負責控制成本，提高企業經濟效益。目標是按預算控制成本，提高利潤率。指標可以是每月成本支出情況、利潤率、資產回報率等；人力資源部門，負責招聘、培訓、績效管理等方面的工作。目標是提高員工績效，增強企業競爭力。指標可以是員工培訓率、績效考核結果、員工滿意度等。

對于這些目標和指標，企業可以建立科學的考核體系，來對全面預算管理的各環節進行量化考核，并對表現優秀的員工進行適當激勵，例如晉升、獎金、培訓機會等。同時，企業還應加強信息公開和交流，讓全員了解企業的業務狀況、預算方案和預算執行情況，增強全員的參與意識和責任意識，并形成團結協作的氛圍。

（五）強化執行分析和評價

在全面預算管理中，強化執行分析和評價是確保達成預算目標的重要手段。其一，建立執行分析體系。制定預算執行分析的指標體系，包括執行進度、執行結果等多方面的指標，通過對指標的監測和分析，可以及時發現和解決問題，確保預算的有效執行。

其二，加強執行評價工作。對預算執行情況進行定期評價，對執行結果進行分析，總結經驗教訓，為次年的預算編制提供參考。

其三，及時調整預算計劃。根據實際情況及時調整預算計劃，包括調整預算金額、預算指標等。通過及時調整，確保預算計劃與實際情況相符，提高預算執行效率。

其四，加強信息共享。將預算執行情況向上級領導和全體員工進行公示，提高信息的透明度，促進上下級之間的溝通，使預算執行情況得到廣泛的關注。

例如，山東某服裝制造企業在制定年度預算時，針對近年來成本增加、利潤下降的情況，制定了包括成本控制、營銷策略等多方面的措施，并將其與全員績效考核掛鉤，形成了全面預算管理機制。

在預算執行過程中，企業建立了執行分析體系，來監測和分析執行進度、執行結果、成本控制、經濟效益等多方面的指標，以及時發現和解決問題，確保預算的有效執行。在執行過程中，企業發現一些部門的成本控制措施不力，導致成本超出預算，經濟效益不達預期。為此，企業采取了及時調整預算計劃的措施，對相應部門的預算金額進行了調整，并采取針對性的培訓和管理措施，提高相關部門的績效。

四、結束語

綜上所述，制造企業在全面預算管理中面臨的問題主要包括參與性不足、預算編制不完善、業績考核評價和激勵機制有待提升等。針對這些問題，企業可以采取提高重視、加強宣傳、建立健全考核和激勵機制、強化執行分析和評價等策略進行優化和改進。全面預算管理不僅是企業經營管理的重要組成部分，更是保持企業競爭力和實現可持續發展的關鍵所在。