電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度建立及應(yīng)用研究

摘要：預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃的重要組成部分。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心內(nèi)容之一，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。健全完善的預(yù)算管理體系，既能提高企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制力，又能實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，建立健全預(yù)算管理體系已成為當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中一項(xiàng)十分重要的工作。基于此，文章針對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度建立及應(yīng)用展開分析，并提出策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；預(yù)算管理；管理制度；制度建設(shè)

引言

電力企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)行業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不僅涉及經(jīng)濟(jì)利益，還涉及國家能源安全。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越激烈。為了適應(yīng)電力市場改革，提高自身的市場競爭力，電力企業(yè)必須要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度［1］。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度建立及應(yīng)用價(jià)值

（一）適應(yīng)電力企業(yè)發(fā)展需求

電力企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)行業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與國家能源安全有著密切的聯(lián)系，因此，電力企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，必須要將企業(yè)的發(fā)展與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合。由于我國電力企業(yè)的規(guī)模較大，而且其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)涉及多個(gè)部門和單位，這就要求電力企業(yè)要建立一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。通過建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，能夠使電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源在各個(gè)部門之間的合理配置。通過科學(xué)合理地對(duì)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與安排，從而使電力企業(yè)能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。

（二）促進(jìn)企業(yè)整體效益的提高

電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的建立和應(yīng)用，是電力企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理的重要手段。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的建立能夠?qū)﹄娏ζ髽I(yè)內(nèi)部的資金、設(shè)備以及人力等資源進(jìn)行合理規(guī)劃和科學(xué)管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度能夠通過對(duì)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測，有利于電力企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)對(duì)資金和設(shè)備等資源進(jìn)行合理規(guī)劃和分配，從而提高電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度還能夠?qū)﹄娏ζ髽I(yè)未來的資金流動(dòng)進(jìn)行有效控制，提高電力企業(yè)的資金利用效率。

（三）改善企業(yè)核心競爭力

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，電力企業(yè)必須要改善自身的核心競爭力，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。電力企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和考核評(píng)價(jià)的依據(jù)，使得企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源得到合理分配，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮最大的效用。只有這樣，才能進(jìn)一步提升電力企業(yè)的核心競爭力，使其在市場競爭中立于不敗之地。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度建立及應(yīng)用策略

（一）預(yù)算編制

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定年度預(yù)算編制的總體規(guī)劃，明確預(yù)算管理工作目標(biāo)和預(yù)算管理責(zé)任部門，確定預(yù)算編制程序和方法。可結(jié)合國家有關(guān)法律法規(guī)、電力市場發(fā)展變化情況、自身實(shí)際情況以及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢等因素，科學(xué)預(yù)測未來一段時(shí)間內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入和成本費(fèi)用支出情況，結(jié)合業(yè)務(wù)計(jì)劃、電網(wǎng)規(guī)劃、電網(wǎng)運(yùn)行方式及設(shè)備狀態(tài)等情況編制年度預(yù)算。在這一環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的預(yù)算編制制度，明確預(yù)算編制程序和方法，充分利用信息化手段開展預(yù)算編制工作。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與企業(yè)業(yè)務(wù)部門共同組織編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并在年度執(zhí)行過程中根據(jù)實(shí)際情況對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行必要調(diào)整。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度開始前組織開展全面預(yù)算管理工作，根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、市場環(huán)境及外部政策變化情況進(jìn)行充分論證和預(yù)測。在編制年度內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年度財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃和內(nèi)部控制制度規(guī)定進(jìn)行充分論證和預(yù)測。嚴(yán)禁為了滿足預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度而不考慮實(shí)際情況盲目編制預(yù)算，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)隨意調(diào)整年度內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃［2］。

（二）預(yù)算執(zhí)行

在執(zhí)行這一環(huán)節(jié)，電力企業(yè)需明確負(fù)責(zé)預(yù)算編制的職能部門，需配備專職人員，保證經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、審核、下達(dá)、控制和調(diào)整工作的落實(shí)。電力企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程控制機(jī)制，明確各職能部門職責(zé)，嚴(yán)格按照編制程序和要求，規(guī)范工作流程，及時(shí)審核預(yù)算項(xiàng)目，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成預(yù)算的編制、調(diào)整工作。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和監(jiān)控，采取措施及時(shí)糾正偏差，在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)中反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及差異分析報(bào)告。具體來說，電力企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)年度內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)算分析和監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月度報(bào)表中詳細(xì)反映各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的收入、支出和結(jié)余情況。可通過建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控指標(biāo)體系，定期對(duì)各部門的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行分析，找出問題，分析原因，并及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門反饋。強(qiáng)化對(duì)年度內(nèi)各項(xiàng)資金使用的監(jiān)督與考核，對(duì)不合理的資金支出進(jìn)行控制或調(diào)整，對(duì)不合理支出一律不予報(bào)銷或支付，對(duì)違規(guī)報(bào)銷、違規(guī)支付等行為嚴(yán)肅處理，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用資金，不得隨意借支款項(xiàng)，不得擠占、挪用和坐支資金，嚴(yán)禁以撥代支、隨意改變資金用途。在預(yù)算執(zhí)行上，需將信息化管理系統(tǒng)作為平臺(tái)，預(yù)算管理系統(tǒng)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以預(yù)算管理信息系統(tǒng)為載體，以實(shí)現(xiàn)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)為前提，以全面預(yù)算管理為主線，以信息集成為手段，以精細(xì)化管理為方向，突出預(yù)算執(zhí)行、控制與分析三大核心功能，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行系統(tǒng)研發(fā)，確保預(yù)算管理系統(tǒng)的正常運(yùn)行，并通過該系統(tǒng)全面、準(zhǔn)確地收集、反饋各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況［3］。

（三）預(yù)算調(diào)整

在電力企業(yè)的預(yù)算調(diào)整上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年度預(yù)算方案和年度滾動(dòng)預(yù)算方案，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，調(diào)整內(nèi)容包括：確定預(yù)算年度、預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)、調(diào)整方法和程序。電力企業(yè)的預(yù)算調(diào)整需確定相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人，提出年度預(yù)算調(diào)整建議時(shí)應(yīng)包括調(diào)整原因、調(diào)整依據(jù)和調(diào)整數(shù)額等。電力企業(yè)中的年度財(cái)務(wù)預(yù)算重大變動(dòng)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過公司董事會(huì)審議后，由總經(jīng)理辦公會(huì)或者董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理辦公會(huì)審議。重大變動(dòng)事項(xiàng)包括：國家法律法規(guī)、政府政策變化；市場環(huán)境發(fā)生重大變化；國家能源政策和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃發(fā)生重大變化；企業(yè)發(fā)生合并、分立、解散或者申請破產(chǎn)等其他重大事項(xiàng)；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃發(fā)生重大變動(dòng)；經(jīng)審計(jì)部門認(rèn)定的其他需要調(diào)整的事項(xiàng)。在企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)董事會(huì)審議通過后，由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案一般由各子公司財(cái)務(wù)人員編制，隨后上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審核確認(rèn)之后，向董事長或總經(jīng)理報(bào)告執(zhí)行情況，并提出改進(jìn)意見。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，受董事長委托，主持或者參與公司有關(guān)事項(xiàng)的決策。

（四）預(yù)算考核

財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)組織開展對(duì)各部門、各單位預(yù)算執(zhí)行情況的考核。考核應(yīng)采取定期考核與不定期考核相結(jié)合，事前考核與事后考核相結(jié)合，定量考核與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)按企業(yè)實(shí)際情況和年度預(yù)算編制要求，認(rèn)真做好各項(xiàng)費(fèi)用和成本控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)組織定期或不定期的預(yù)算執(zhí)行分析，對(duì)出現(xiàn)的異常情況及時(shí)進(jìn)行研究和分析，找出原因，提出改進(jìn)措施并加以落實(shí)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行情況報(bào)上級(jí)單位或有關(guān)部門，并對(duì)其預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期將檢查結(jié)果向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。對(duì)未完成年度預(yù)算目標(biāo)的單位和責(zé)任人實(shí)行通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰和組織調(diào)整等處理［4］。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度建立及應(yīng)用的完善措施

（一）組織保障

為保障財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展，應(yīng)建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，以企業(yè)負(fù)責(zé)人為核心，負(fù)責(zé)企業(yè)整體財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。該機(jī)構(gòu)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和各部門負(fù)責(zé)人等組成，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是主要負(fù)責(zé)人，其他部門負(fù)責(zé)人對(duì)其負(fù)責(zé)。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)的全面預(yù)算管理，該機(jī)構(gòu)應(yīng)制定出相關(guān)的規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠順利開展。除此之外，還應(yīng)將電力企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)部門都納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理之中，使其充分了解到本部門的業(yè)務(wù)情況，并能夠?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算工作提供準(zhǔn)確、及時(shí)的信息支持。只有將各部門有效地組織起來，才能夠保證整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展。

（二）平臺(tái)保障

所謂的平臺(tái)保障就是指通過構(gòu)建一個(gè)能夠與電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作相匹配的信息平臺(tái)，并將其與企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，能夠?qū)﹄娏ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體實(shí)施情況進(jìn)行全面掌握，并能對(duì)各個(gè)部門之間的合作關(guān)系進(jìn)行有效調(diào)整。此外，平臺(tái)保障還可以幫助電力企業(yè)對(duì)各個(gè)部門之間的信息交流情況進(jìn)行有效掌握，并能實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控。總而言之，平臺(tái)保障在電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中所起到的作用非常大，因此，電力企業(yè)必須要充分認(rèn)識(shí)到平臺(tái)保障的重要性，并積極采取相應(yīng)措施，以此來保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行［5］。

（三）人員保障

對(duì)于電力企業(yè)來說，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展需要由大量的專業(yè)人員來進(jìn)行，為了更好地開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，確保電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠順利、高效的開展，需要加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)力度。具體來說，需要對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，使其掌握財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)和技能，提高其業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，合理運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，更好地開展電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，從而促進(jìn)電力企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）體系保障

對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系進(jìn)行健全和完善，以保證電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展。例如，為了確保電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的執(zhí)行力度，首先需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)制度的監(jiān)督和管理，建立起相應(yīng)的責(zé)任追究制度，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中可能出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行有效控制。其次是建立健全相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，加大對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的各種問題的監(jiān)督和處理。

（五）資金保障

電力企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度建立的過程中，需要資金保障作為支撐，從而可以保證電力企業(yè)能夠及時(shí)、足額地籌集到相應(yīng)的資金，用于電力企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)。在資金籌集過程中需要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，并且需要制定出科學(xué)合理、具有科學(xué)性與合理性的資金籌集計(jì)劃［6］。

（六）系統(tǒng)保障

財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的建立與應(yīng)用能夠保證電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，從而有效地降低電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的執(zhí)行成本，并且還能夠提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率。因此，想要使財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度得到有效應(yīng)用，就必須建立起完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)。首先，在建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)時(shí)，必須要保證該系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，從而有效地提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度應(yīng)用的質(zhì)量和效率。其次，在電力企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度時(shí)，需要重視對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。電力企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，必須要對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化，從而使該系統(tǒng)能夠滿足電力企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的要求。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前，我國電力行業(yè)正在不斷發(fā)展和進(jìn)步，電力企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)，其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的作用不言而喻。作為電力行業(yè)中最重要的部分——財(cái)務(wù)預(yù)算管理，其在電力企業(yè)發(fā)展過程中所發(fā)揮的作用也非常大。但由于受到外部環(huán)境、企業(yè)自身以及社會(huì)等多方面因素的影響，導(dǎo)致當(dāng)前電力企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中還存在諸多問題，影響著財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展。因此，本文針對(duì)目前我國電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題進(jìn)行分析，并制定出一系列行之有效的保障措施，對(duì)于促進(jìn)我國電力企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

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［6］楊連艷，蔡倩倩，李揚(yáng)，等.以兩級(jí)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)融合為保障促預(yù)算精益化管控［J］.農(nóng)電管理，2021（09）：55-56.

作者簡介：尚靜雯，女，1992年3月生，漢族，甘肅白銀人，專科，研究方向：財(cái)務(wù)管理、成本控制、目標(biāo)分析、優(yōu)化對(duì)策。