建筑企業財務內部控制存在的問題及對策

[摘 要]近些年來，建筑施工企業在我國的發展態勢迅猛，主要是由于隨著我國綜合國力的不斷增強和經濟全球化腳步的加快，使得建筑業的地位和作用日益明顯，承擔著越來越重要的角色，建筑工程產品不斷升級換代，工業和民用建筑需求旺盛，拉動我國建筑業總量持續穩定增長。與此同時，建筑業與其他行業相互促進，共同推動我國現代化進程。財務內部控制是企業管理的一個組成部分，是根據財經法規制度、按照財務內部控制的原則、組織企業財務活動、處理財務關系的一項經濟管理活動。簡單地說，財務內部控制是組織企業財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。文章以財務內部控制的相關管理理論為基礎，剖析大中型建筑企業財務內部控制問題，如會計核算體系不健全、企業財務內部控制模式薄弱、稅務規劃不合理等，并針對這些具體問題提出相應對策。

[關鍵詞]建筑企業；財務管理；內部控制

近年來，隨著國內建設事業的蓬勃發展，施工企業的數量不斷增加。因此，強化施工企業的財務管理，對施工企業的管理尤為重要。這對于提高施工企業的管理水平具有非常重要的意義。然而，我國目前的大型施工企業在財務管理方面仍存在許多問題。首先，部分公司尚未建立健全的公司財務制度和完善的會計制度，導致財務信息不完整、不準確。其次，一些上市公司的內審和內控制度還不夠健全，存在潛在風險。同時，一些公司在實施內控時也存在內控意識和能力不足的問題。針對這些問題，建議大型施工企業加強財務內控，提高財務的科學性和精確性。此外，構建完善的內審和內控體系，提升內控認識和水平，確保公司的內控體系完整性和穩定性。

對此，企業可以從下面幾個方面入手：建立一個完善的企業財務制度，以保證企業的財務信息真實、完整；加強公司的內部審計制度，完善公司的內控制度，提高公司內部控制措施的實效性和穩定性；增強企業的內部控制意識，積極培養內部控制人員，以提高企業的內部控制能力[1]。

一、企業財務內部控制相關概述

（一）財務內部控制的定義和本質

1.財務內部控制的定義

財務內部控制是組織內部為實現財務目標而采取的控制措施，包括組織機構、人員、制度、流程和技術手段等方面的管理活動，以確保財務信息的真實性、準確性和完整性，保護企業的資產安全，促進經營活動的合法性和規范性，預防和發現各種風險和違規行為，并及時采取措施進行糾正和改進，提高財務管理的效率和質量，保障企業可持續發展。

2.財務內部控制的本質

財務內部控制的本質是指組織機構在其日常經營活動中，通過制訂一系列規章制度、流程、方法和程序等，確保財務信息的真實性、可靠性、及時性、完整性和保密性，防范和控制風險，達到財務目標，是保護利益、提高效率的一種管理手段。財務內部控制可以有效保障企業的資產安全，規范企業的財務管理，提高企業的經濟效益和社會聲譽，對企業的發展具有重要的促進作用。

（二）財務內部控制的內容

1.內部環境

內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括企業治理結構、部門設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等方面。內部環境的好與壞一般決定了企業相關控制活動是否得到執行并運行有效。

2.風險評估

所謂“風險”就是企業運營中不確定的后果。隨著企業的發展壯大，財務管理和管理人員對財務管理的關注也越來越重視。在企業的業務活動中，難免會遇到各種各樣的風險。一旦有了風險意識，企業就會主動識別和評估風險，采用相應的方法來處理風險，實現提高經濟效益、合理應對風險的目的。

3.控制活動

控制活動是指企業為了實現其目標而采取的一系列具體的措施和程序。控制活動一般包括五大方面：授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動，還可以將以上活動分兩大類型：檢查性控制與預防性控制。從財務內部控制的角度來說，更加重視授權和職責分離兩方面的控制活動，這與財務業務流程的處理息息相關。

4.信息與溝通

一個完整的內部控制體系離不開信息的溝通，財務系統與其他業務系統的溝通尤為重要。財務部門的業務處理信息大部分來自業務系統，將業務信息匯總處理成財務信息，是財務部門的主要功能。信息與溝通還包括財務數據和非財務數據的提煉分析，服務于企業高層決策，實現企業戰略目標。

5.內部監督

內部控制是一個需要企業全員參與的活動，一個完善的財務內部控制體系應該能夠讓各個部門和員工對彼此進行監管和約束，以防止舞弊甚至違法行為的發生。運行有效的內控體系應能明確責任并避免互相推卸責任的情況，并提高財務人員的自律能力。其次，要強化財務人員權利的監督，制訂完善的獎懲措施，不定期進行內部審計，并設置投訴渠道。一旦發現財務人員或者其他業務人員存在舞弊或者違法行為，應及時向有關部門匯報，實現監督效果[2]。

二、國內大中型建筑企業財務內部控制問題分析

（一）財務會計核算體系不健全

大中型建筑企業的會計核算體系是其財務內部控制的核心環節，對企業的財務安全和經濟效益具有重要影響。建筑企業的業務涉及面廣，涉及各種類型的收入、支出和資產，往往具有復雜的稅收和財務制度。如果企業的會計核算制度不規范，就會影響到資產負債表、利潤表和現金流量表等財務報表的準確性，導致財務數據的不真實和不可信。內部控制制度是企業保障財務數據真實、可靠和合法的重要手段。如果內部控制制度不健全，就會增加企業的內部控制風險，導致財務數據的誤報和違規行為。例如，某些企業的內部控制程序不完善，會存在內部盜竊、財務數據篡改等風險。大中型建筑企業的會計核算體系不健全是其財務內部控制的一個重要問題，存在會計核算流程不規范和會計核算技術手段落后等問題。企業必須加強會計核算制度建設，優化會計核算流程，引進先進的會計核算技術手段，提高會計核算的準確性和效率，確保企業的財務安全和經濟效益[3]。

（二）財務內部控制模式薄弱

大中型建筑企業財務內部控制是企業管理中的一個重要環節，涉及資金流、業務流、信息流的合理運作，以及審計和監管等問題。然而，國內大中型建筑企業財務內部控制問題中，財務內部控制模式薄弱是其中的一大表現。首先，大中型建筑企業對財務內部控制重視不夠，缺乏有效的內部控制政策，管理者對財務內部控制的必要性和價值認識不足，對績效評價和風險管理的重要性缺乏深刻認識，這導致企業管理及企業內部結構所存在的缺點繼續惡化。其次，大中型建筑企業常出現人員流動頻繁的問題，這導致企業內部管理規范程度降低，員工對企業的認同度不高，導致企業內部文化建設不完善，違紀行為增多，管理難度加大，財務內部控制就面臨一系列的挑戰。再次，企業的內審制度形同虛設，沒有達到監督企業內控運行的效果，很容易導致企業出現戰略風險。

（三）稅務規劃不合理

大中型建筑企業的稅務管理是其財務內部控制的重要方面，稅務管理方面存在問題可能會導致企業的經濟損失和法律風險。大中型建筑企業的稅務規劃對于企業的財務安全和經濟效益具有重要作用。然而，在實踐中，可能存在稅務規劃不合理的問題。例如，企業可能采取了避稅或逃稅的方式，這種做法將導致企業面臨稅務風險和法律風險。此外，企業可能沒有根據實際情況進行科學的稅務規劃，導致稅務成本增加和企業利益受損。稅務記錄是大中型建筑企業稅務管理的重要組成部分，也是保障企業財務安全和經濟效益的重要手段。然而，在實踐中，可能存在稅務記錄不規范的問題。例如，企業可能存在虛開發票、漏開發票等問題，這將導致稅務記錄的不準確和稅務成本的增加。此外，企業可能沒有建立健全的稅務管理制度，導致稅務記錄不規范和管理混亂[4]。

三、國內大中型建筑企業財務內部控制建議

（一）健全會計核算體系

建立健全的會計核算體系是國內大中型建筑企業財務內部控制的重要內容之一。下面將提出兩條建議來幫助這些企業建立更健全的會計核算體系。

首先，應該建立完整的會計核算制度。企業應該建立全面的會計核算制度，包括各種經濟業務的分類、核算規則、賬簿建立、賬務處理等。在制度的設計過程中，應該充分考慮到企業的實際情況和業務特點，確保制度的適用性和可操作性。同時，應該明確各個崗位的職責和權限，制訂相應的審核程序和控制措施，以保證會計核算的準確性和及時性。其次，應該建立完善的內部控制機制。企業應該建立內部控制制度，明確各個環節的內部控制目標和要求，并采取相應的措施，確保會計核算過程中的內部控制有效實施。在建立內部控制機制時，應該充分考慮到企業的實際情況和業務特點，確保內部控制的適用性和可操作性。同時，應該加強內部控制的監督和評價，及時發現和解決問題，不斷完善內部控制機制，提高內部控制水平。

總之，建立健全的會計核算體系對于國內大中型建筑企業的財務內部控制至關重要。企業應該認真考慮以上建議，制訂符合自身實際情況的會計核算制度和內部控制機制，以保證企業的財務內部控制水平和經營效益穩步提升[5]。

（二）建立健全內部控制體系

建筑企業在工程建設過程中，面臨市場、買方、利率和政府等多方面的風險。為了預防和控制風險，建筑企業需要建立嚴格有效的措施。

1.建立完善的財務內部控制系統

加強監管，并實現經營政策和目標，確保真實和完整的業務信息和財務信息。在此過程中，應按照會計法規定對建筑企業的財務內部控制進行規范，并讓各級管理層和員工都能遵循相關規定。在財務監管方面，首先要做好會計核算工作，確保憑證和記錄的準確和完整，按照準則規定進行會計核算。其次，要加強對建設項目的內部審核和監管，以提高質量和效益。在項目實施過程中，要保證公平、獨立和權威性，并采取有效預防措施。同時，還要做好施工前、施工中和施工后的監管，以確保施工企業的生產和運營工作順利進行。

2.提升財務內部控制人員的素質

首先，公司所有管理層需要提高對財務內部控制的認識，認識到財務內部控制對公司的重要性；其次，需要加大財會人才的培養力度，提高他們的素質；再次，加強對會計人員的綜合素質、工作能力和職業道德的提升，以適應新時期的會計工作，掌握相關新知識和新技術。會計工作要熟悉項目造價審核、預算編制和審核、建筑材料評審標準和項目完成情況核算，高效監控成本、費用的開支，培養復合型人才。

（三）不斷優化稅務籌劃

針對大中型建筑企業的財務內部控制建議中，優化稅務籌劃至關重要。稅務籌劃是指在合理遵守法律法規的前提下，通過合理的稅務安排來降低企業的稅負，是企業財務管理中的重要一環。第一，開展稅務風險評估。稅務風險評估是企業進行稅務籌劃前必不可少的一項工作。通過對企業所處行業以及稅收政策的深入研究，了解國家對于行業所適用的稅收政策，評估企業稅務風險，制訂合適的稅務策略。在這個過程中，企業需要對其經營模式、投資方向、利潤構成、資產負債狀況進行全面分析，以便找到合法降低企業稅負的方式。第二，合理運用稅收優惠政策。稅收優惠政策是國家對于不同行業、企業所制定的稅收政策，對于企業來說，這是降低企業稅負的有效途徑。在實際操作中，大中型建筑企業要先了解自己所屬的行業及其相關的稅收優惠政策，然后根據自己的實際情況，合理運用相關政策。比如，通過技術研發的稅收優惠政策來減少企業的所得稅支出等。對于大中型建筑企業來說，優化稅務籌劃可行性大，關鍵在于企業要根據自身實際情況開展稅務風險評估，并靈活運用相關稅收優惠政策。這樣，無疑可以為企業提高盈利水平創造更好的條件[6]。

結束語

隨著信息時代的到來，國內大中型建筑企業財務內控方面出現了許多問題，許多公司的財務內控體系已經無法跟上時代步伐。國內大中型建筑企業在財務內部控制方面存在財務會計核算體系不健全、財務內部控制模式薄弱和稅務規劃不合理等問題。為解決這些問題，建議健全會計核算體系，建立健全內部控制體系，同時不斷優化稅務籌劃。通過這些舉措，可以提高財務管理水平，降低財務風險，為企業的可持續發展提供保障。

通過加強財務內部控制，國內大中型建筑企業能夠提高財務管理水平，降低財務風險，保障企業的可持續發展。未來，隨著市場競爭的加劇和財務環境的變化，企業還需要不斷優化和完善財務內部控制體系，以適應新的挑戰和機遇。同時，加強對財政法規和稅收政策的研究，及時調整和優化稅務籌劃方案，為企業創造更好的發展機會和經營環境。

參考文獻

[1]王瓊亞.建筑企業財務內部控制問題分析及建議研究[J].經營者，2019.

[2]郭威.建筑企業財務內部控制問題分析及改進建議[J].中外企業家，2020（15）：1.

[3]邢月霞.分析中小企業內部控制問題及對

策[J].中國中小企業，2020，No.301（12）：94-95.

[4]王雁.建筑施工企業財務內部控制問題及對策[J].安防科技，2021（11）：1.

[5]王建利.大中型企業財務內部控制存在問題及對策研究[J].財富生活，2021（014）： 81-82.

[6]郭莉樺.建筑設計企業財務內控問題及完善建議[J].財經界，2021（27）：2.

作者簡介：龍杰（1990— ），男，漢族，湖南湘鄉人，中鐵五局集團第五工程有限責任公司，會計師，本科。

研究方向：建筑施工企業涉稅實務、建筑施工企業內部控制實操等。