糧油加工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)問題分析

田穎君

［摘 要］糧油加工企業(yè)屬于我國特殊性行業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營管理活動開展情況直接影響到國計民生，尤其是近幾年來隨著外部市場競爭加劇，糧油加工企業(yè)經(jīng)營管理中面臨的風(fēng)險與機遇不斷增加，如何預(yù)防和降低風(fēng)險已經(jīng)成為糧油加工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的難題。財務(wù)管理是糧油加工企業(yè)經(jīng)營管理的核心部分，財務(wù)風(fēng)險點主要包括存貨風(fēng)險、資金風(fēng)險、投資風(fēng)險、倉儲管理風(fēng)險等。所以，糧油加工企業(yè)須從內(nèi)部控制角度出發(fā)，全面分析財務(wù)管理風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險管理機制，有效降低財務(wù)管理風(fēng)險。基于此，文章以糧油加工企業(yè)為研究對象，對其財務(wù)風(fēng)險管理中的問題進(jìn)行分析，針對性提出降低財務(wù)風(fēng)險的策略，期望通過本文的研究為糧油加工企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險提供方向，更好地實現(xiàn)糧油加工企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

［關(guān)鍵詞］糧油加工企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；存貨管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.18.021

［中圖分類號］F406.7［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）18-0064-03

0? ? ?引 言

當(dāng)前，我國農(nóng)業(yè)人口基數(shù)較大，但人均土地較少，經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展離不開糧油等農(nóng)產(chǎn)品的保障，而糧油加工企業(yè)在生產(chǎn)過程中的首要工作便是確保糧食安全，若糧食生產(chǎn)安全出現(xiàn)問題，不僅會造成社會恐慌，還會對糧油加工企業(yè)經(jīng)營管理造成影響。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民生活水平大幅提高，對糧油等生活必需品的品質(zhì)要求不斷提高。糧油加工企業(yè)作為我國食品制造業(yè)的重要支柱，由于受多方面因素影響，現(xiàn)階段經(jīng)營管理問題突出，而大多數(shù)糧油加工企業(yè)的風(fēng)險點主要集中在財務(wù)管理上，如資金管理體系不健全、投資風(fēng)險較大、存貨減值損失大等風(fēng)險，因此糧油加工企業(yè)需要加強對財務(wù)風(fēng)險管理的研究。

1? ? ?糧油加工企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理的重要性

糧油加工企業(yè)財務(wù)管理工作涉及多項內(nèi)容，需要從上至下提升對財務(wù)管理工作的重視程度，從源頭上做好財務(wù)風(fēng)險控制，實現(xiàn)全程跟蹤管理，有效降低管理風(fēng)險。具體來說，糧油加工企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理的重要意義表現(xiàn)在以下幾個方面：一是加強財務(wù)風(fēng)險管理能提高糧油企業(yè)市場競爭力。糧油加工企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理，可以隨時監(jiān)測外部環(huán)境的變動，及時評估外界環(huán)境變化帶來的風(fēng)險對糧油加工企業(yè)造成的影響，并針對性制定風(fēng)險預(yù)警和控制措施，有效幫助糧油加工企業(yè)預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，從而避免糧油加工企業(yè)經(jīng)營管理陷入不利環(huán)境。二是糧油加工企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理有利于提升我國經(jīng)濟(jì)實力。糧油加工企業(yè)屬于特定類別的國有企業(yè)，它直接關(guān)系到國計民生，和人們生活密切相關(guān)，也是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。從宏觀經(jīng)濟(jì)視角分析，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，糧油加工企業(yè)作為國家重點支持的行業(yè)企業(yè)，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著關(guān)鍵的地位，其經(jīng)營情況直接關(guān)系到整個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，所以糧油加工企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理，可以確保糧油加工企業(yè)有效應(yīng)對國際市場競爭壓力，平穩(wěn)運營，為其擴張發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。三是糧油加工企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理能提升內(nèi)控管理水平。風(fēng)險管理工作是內(nèi)控管理非常重要的一部分，加強風(fēng)險管理能實現(xiàn)與其他工作的高效聯(lián)動，使各環(huán)節(jié)工作形成整體協(xié)同效用，如加強風(fēng)險管理能推進(jìn)全面預(yù)算管理體系完善，在全面預(yù)算管理工作中嵌入風(fēng)險管理意識，清晰地界定管理職責(zé)和考核目標(biāo)，充分發(fā)揮預(yù)算管理指引作用。

2? ? ?糧油加工企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險

2.1? ?籌資難帶來的財務(wù)風(fēng)險

因糧油產(chǎn)品存在季節(jié)性，糧油加工企業(yè)原料采購主要集中在原料成熟期，而產(chǎn)品售價又受境內(nèi)外各種因素制約，價格變化很大。為規(guī)避市場定價風(fēng)險、降低購買單價，糧油加工企業(yè)通常一次性采購大批糧油等原材料用作生產(chǎn)儲備，直接導(dǎo)致糧油加工企業(yè)周期性的巨額資金需求。這些臨時融資的需要往往無法通過企業(yè)內(nèi)部融資或股權(quán)融資途徑得以解決，只能通過外部融資方式來解決。在融資政策收緊的大環(huán)境下，糧油加工企業(yè)從外部融資的難度逐年增加，金融機構(gòu)對融資的審核力度逐漸從嚴(yán)，所以很多糧油加工企業(yè)便會通過融資租賃、民間借貸等非銀行渠道來獲取資金，以確保企業(yè)的業(yè)務(wù)開展。但這部分融資方式的融資成本很高，給企業(yè)帶來巨大的還本付息壓力，所以依賴于負(fù)債融資的糧油加工企業(yè)常常出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率高、資金結(jié)構(gòu)失衡等問題，給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險［1］。

2.2? ?投資大帶來的財務(wù)風(fēng)險

近年來，我國糧油生產(chǎn)領(lǐng)域出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象，主要是由于初級加工生產(chǎn)能力過剩，同質(zhì)化產(chǎn)品過多，市場競爭異常激烈。在此大環(huán)境下，仍有部分中小糧油加工企業(yè)在沒有進(jìn)行項目可行性判斷的情況下就盲目投資，且投入巨額資金，導(dǎo)致項目資金存在較大風(fēng)險，難以達(dá)到預(yù)期收益。雖然部分大中型糧油加工企業(yè)為搶占市場，不斷增加產(chǎn)能，但企業(yè)投資的擴大并沒有造成項目銷售收入和效益的正向同比提高，反而積壓了更多存貨，項目投資效率較低，造成了投資周轉(zhuǎn)效率不高，存貨積壓導(dǎo)致過多的資金占用，增加了財務(wù)風(fēng)險。因此，部分糧油加工企業(yè)開始跨領(lǐng)域融資，以期用此類投資收益為企業(yè)“輸血”，但所投向的企業(yè)大多處于自身并不了解的行業(yè)，增加了項目風(fēng)險，多元化經(jīng)營也對糧油加工企業(yè)的財務(wù)管控和內(nèi)部管理提出了很高的要求，如投資管理不當(dāng)，很容易造成巨額虧損。

2.3? ?回款難帶來的財務(wù)風(fēng)險

糧油加工企業(yè)的加工生產(chǎn)時間一般較長，采購的原材料等存貨占有量較大，存貨周轉(zhuǎn)效率相對較低，導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)周期長、銷售后回款難等問題。一是很多糧油加工企業(yè)為增加產(chǎn)品銷量，會制訂賒銷管理方案，但由于賒銷管控力度不夠，賒銷增加的同時會出現(xiàn)收款不及時、壞賬等問題。部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施落實不到位，且分銷商信譽較低，導(dǎo)致呆賬、壞賬現(xiàn)象比較明顯，尤其是在應(yīng)收賬款賬齡、資金回籠、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資金利用效益等方面問題較突出。二是部分糧油加工企業(yè)生產(chǎn)流程未理順，資源利用效率較低，受企業(yè)本身規(guī)模、能力、加工工藝手段等各種因素的制約，精加工生產(chǎn)能力還不夠，資源開發(fā)能力也有限，產(chǎn)品質(zhì)量難以滿足市場的個性化需求，產(chǎn)品分類未滿足特色商品、高端制品的市場需求，故生產(chǎn)出的部分產(chǎn)品銷路不暢，企業(yè)盈利水平也很低，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)品銷售不理想，資金回流速度較慢。

2.4? ?存貨多帶來的財務(wù)風(fēng)險

糧油加工企業(yè)的產(chǎn)品特性決定了原材料和產(chǎn)成品量巨大，存貨管理難度非常大，既需要管理原材料，也需要管理產(chǎn)成品。庫存產(chǎn)品這部分存貨如何實現(xiàn)快速變現(xiàn)，直接關(guān)系到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流的安全性。糧油加工企業(yè)對倉庫場所、管理設(shè)施和管理技能等要求很高。目前，糧油加工企業(yè)的庫存由于商品滯銷而發(fā)生長期積壓，可能出現(xiàn)產(chǎn)品老化、變質(zhì)的危險，如部分糧油加工企業(yè)由于生產(chǎn)計劃不夠精準(zhǔn)以及為防止市場原材料價格波動提前購入存貨，導(dǎo)致倉儲存貨在某一時期較多而增加倉儲保管成本。同時，因糧油加工企業(yè)的存貨特殊性，儲存條件要求非常高，儲存環(huán)境、濕度、空間等因素都必須達(dá)到儲存條件，存貨保管不當(dāng)將會導(dǎo)致變質(zhì)、霉?fàn)€，給財務(wù)管理帶來較大風(fēng)險。部分中小糧油加工企業(yè)由于在信息化生產(chǎn)管理和自動化控制上相對滯后，特別是沒有動態(tài)的庫存管理體系，庫存控制和內(nèi)部管理增加了很多風(fēng)險［2］。如對于原材料采購入庫后實現(xiàn)分類管理、不同原材料的保管流程和環(huán)境不一樣等特殊性要求，很多糧油加工企業(yè)難以達(dá)到，導(dǎo)致原材料這部分存貨周轉(zhuǎn)速度慢，資金長期占用，帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。

3? ? ?糧油加工企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的策略

3.1? ?加強對資金的管理，優(yōu)化資本管理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，糧油加工企業(yè)普遍面臨著融資難、經(jīng)營風(fēng)險大等問題。對此，糧油加工企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，提前做好融資計劃，制定詳細(xì)的融資方式及途徑，科學(xué)合理編制資金計劃，進(jìn)一步優(yōu)化資本管理結(jié)構(gòu)，以降低糧油企業(yè)資金風(fēng)險。具體來說，可以通過以下幾個方面來加強對資金的管理：一是依據(jù)信貸范圍、流動資金等管理要求，采取多樣化的融資方式。例如，利用商業(yè)信用等方式，獲取短期周轉(zhuǎn)性流動資金；或通過增加股權(quán)投資，滿足企業(yè)的資金需求，建立更加合理的資本結(jié)構(gòu)。二是因糧食加工企業(yè)信貸途徑較為單一，主要是向中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（簡稱“農(nóng)發(fā)行”）申請貸款，而農(nóng)發(fā)行的貸款申請與受理時間較為集中，且授信條件較為嚴(yán)苛，故糧油加工企業(yè)應(yīng)提早做好準(zhǔn)備工作，強化財務(wù)管理，按要求準(zhǔn)備好貸款資料，積極和農(nóng)發(fā)行等政策性銀行做好銜接，助力企業(yè)獲批信貸資金。

3.2? ?重視對投資的管理，降低投資帶來的風(fēng)險

近年來，中國糧油加工領(lǐng)域面臨著產(chǎn)能結(jié)構(gòu)性過剩的巨大挑戰(zhàn)。糧油加工企業(yè)在投資前須進(jìn)行前期市場調(diào)研和可行性評估，防止盲目投資。企業(yè)要把調(diào)研的焦點置于核心技術(shù)競爭力和價值創(chuàng)新能力等方面，全面衡量擬投資企業(yè)的未來可持續(xù)性、收益率、回收周期等指標(biāo)，加強對投入資金的監(jiān)管，降低投資帶來的風(fēng)險。針對部分糧油加工企業(yè)有外商投資的情況，應(yīng)關(guān)注外商投資建設(shè)項目的經(jīng)營成本，認(rèn)真考慮其安全性和投入產(chǎn)出的效率，防止經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不平衡。糧油加工企業(yè)投資風(fēng)險管理過程中，最為關(guān)鍵的是建立財務(wù)投資風(fēng)險預(yù)警機制，管理者必須對糧油加工企業(yè)的投資活動實施監(jiān)控，包括資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀態(tài)、現(xiàn)金往來狀況、投資狀態(tài)等，根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表的信息，得出結(jié)論并將企業(yè)現(xiàn)階段投資運營狀況與企業(yè)往期的經(jīng)營情況進(jìn)行比較，對異常信息加以分析，有效防止重大財務(wù)問題出現(xiàn)［3］。

3.3? ?制定銷售管理目標(biāo)，實現(xiàn)資金的快速回籠

確保穩(wěn)定的資金流是糧油加工企業(yè)正常開展經(jīng)營的重要保障，所以糧油加工企業(yè)管理者需要高度重視資金流相關(guān)工作，合理控制資金的流動，其中銷售管理涉及的資金回籠就是現(xiàn)金流的重要部分，應(yīng)通過合理的銷售管理方案來實現(xiàn)資金的快速回籠：一是在銷售管理目標(biāo)制定上，必須根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營戰(zhàn)略管理目標(biāo)，以全面預(yù)算管理為工具，制定經(jīng)營策略，作出前瞻性的預(yù)測判斷，對戰(zhàn)略目標(biāo)加以分解、細(xì)化，統(tǒng)籌優(yōu)化資金配置，實現(xiàn)管理目標(biāo)，并進(jìn)行定量考評和績效評價，以制定科學(xué)合理的銷售管理目標(biāo)；二是在銷售目標(biāo)制定后，需要針對銷售的應(yīng)收款項，通過制定措施來實現(xiàn)資金快速回籠，避免資金長期占用或往來款長期掛賬，導(dǎo)致壞賬損失。營銷部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、法務(wù)部門等部門需要高度配合，實現(xiàn)資金的回籠，保障企業(yè)的資金需求。

3.4? ?優(yōu)化存貨管理體系，提高存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

優(yōu)化存貨管理體系，是確保存貨高速周轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。互聯(lián)網(wǎng)給企業(yè)經(jīng)營管理帶來了便利，糧油加工企業(yè)要充分依托信息技術(shù)優(yōu)勢，采用現(xiàn)代化技術(shù)手段，做好存貨管理：一是要注重做好原材料統(tǒng)計分析，將存貨周轉(zhuǎn)率、存貨余額等關(guān)鍵指標(biāo)列入重點考慮因素，借助上下游產(chǎn)業(yè)鏈的延伸和戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系的建立，盡可能減少庫存數(shù)量，加快資金周轉(zhuǎn)［4］；二是要合理使用套期保值等方法，避免原料價值變化帶來的影響，以建立更加合理的存貨管理體系，但在存貨管理體系建立的過程中要做好對套期資金的控制，避免套期資金丟失；三是完善存貨管理業(yè)務(wù)流程，通過建立存貨風(fēng)險體系來提高存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，如建立風(fēng)險預(yù)警機制、風(fēng)險評價機制、風(fēng)險回避機制和危機處理機制等，使糧油加工企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作有效連接到一起，在合理的財務(wù)風(fēng)險管理過程中能夠?qū)ζ髽I(yè)的存貨管理活動加以有效控制，從而使企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)流程變化逐步進(jìn)行有效管理，提升企業(yè)對財務(wù)管理危機的應(yīng)變能力。

3.5? ?完善財務(wù)風(fēng)險管理機制，規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理流程

在財務(wù)風(fēng)險管理工作方面，糧油加工企業(yè)需要提前制定完善的風(fēng)險管理機制，管理層需要對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、利潤等財務(wù)指標(biāo)，以及資金往來情況、融資負(fù)債情況、銷售回款情況等進(jìn)行分析，結(jié)合各數(shù)據(jù)的情況來制定財務(wù)風(fēng)險管理機制，如外部融資政策環(huán)境不好，就需要及時提示管理風(fēng)險，從資金流角度出發(fā)來尋求其他融資渠道，保證業(yè)務(wù)活動的資金需求。風(fēng)險管理機制建設(shè)后，需要根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理機制制定清晰的財務(wù)風(fēng)險管理流程，對糧油加工企業(yè)的財務(wù)管理活動涉及的流程體系進(jìn)行優(yōu)化，讓各流程體系都能有效銜接，提高企業(yè)財務(wù)管理工作的應(yīng)變能力。比如，收入指標(biāo)未完成的主要原因可能涉及多個部門的工作，包括業(yè)務(wù)部門是否完成銷售任務(wù)、采購部門的原材料保障是否符合生產(chǎn)要求、營銷部門的銷售宣傳推廣是否到位等，對此，各風(fēng)險管理流程體系需要高度配合，發(fā)揮整體協(xié)同作用，降低管理風(fēng)險［5］。

4? ? ?結(jié)束語

糧油加工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作是一項長期性工作，需要結(jié)合外部環(huán)境的變化及內(nèi)部經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整，及時制定完善的風(fēng)險管理機制，建立良好的內(nèi)控管理體系，針對關(guān)鍵的財務(wù)管理風(fēng)險點，多措并舉，加強監(jiān)管，有效降低風(fēng)險，為糧油加工企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造條件。

主要參考文獻(xiàn)

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