全面預算管理在企業(yè)財務內控中的運用研究

摘要：運用全面預算管理，可以對企業(yè)的各項經營活動進行預測，并對各種成本落地情況進行評估，在保證企業(yè)運營水平的前提下，可以節(jié)省資源消耗，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經濟效益。在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務內控處于關鍵地位，做好財務內控工作，能夠有效減少財務費用投入，提高財務內控質量，實現企業(yè)財務管理目標。本文主要對全面預算管理理念的含義和外延進行討論，并對全面預算管理與企業(yè)財務內部控制中所面臨的問題進行分析，在此基礎上，就如何更好地指導推行全面預算管理進行了探討。

關鍵詞：全面預算管理；企業(yè)；財務內控；運用策略

引言

為確保企業(yè)在日趨激烈的競爭中取得更大優(yōu)勢，必須進一步提升企業(yè)核心競爭力，并對企業(yè)目前的財務內控進行詳細分析，以便有效地預防企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的財務風險。企業(yè)的財務內控管理水平與企業(yè)的經濟效益密切相關，唯有意識到財務內控建設的重要意義，將其發(fā)揮出來，并在此基礎上對企業(yè)的財務內控存在的問題進行糾正，提升企業(yè)的整體質量，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

一、全面預算管理的內涵和外延

在全面預算管理體制之下，為保證企業(yè)所有的經濟活動都能穩(wěn)步地進行，企業(yè)必須根據項目的性質、重要性和循環(huán)時間來劃分各種經濟活動，并根據當前實際資源數量，科學評估、分配、組織、調整、管控和監(jiān)督。在這種管理模式下，企業(yè)可以在很大程度上提高預算資金的價值和利用率，還可以對業(yè)務活動的風險展開評估，對每個部門的資金分配展開系統(tǒng)規(guī)劃，對單位人力、物力與財力等各種資源展開科學、合理的配置等［1］。同時，企業(yè)也能夠動員各個部門，在經營全周期內，對企業(yè)的經營活動進行監(jiān)督和評價，進而協助企業(yè)達到高質量發(fā)展的戰(zhàn)略目標。從開始的計劃設置、組織協調等工作，到如今的綜合控制、激勵、評價等工作，是一種面向整個生命周期的全方位的運營和管理策略，因此對其進行有效的內控是非常必要的。

二、全面預算管理在企業(yè)財務內控中的應用意義

（一）實現對企業(yè)內部資源合理配置

全面預算管理不僅是實施企業(yè)的資金經營，而且是在企業(yè)內合理分配資源，它可以對企業(yè)的資源進行一個綜合的評價，還可以對企業(yè)的每個經營發(fā)展階段所需要的資源進行詳細的規(guī)劃，并且可以了解資源的使用，將適當的資源分配給各部門，降低浪費，提升資源的利用率。此外，全面預算管理可以起到監(jiān)控作用，通過比較某一時期內的預算目標和資源的實際利用狀況，來合理配置資源，進而規(guī)范企業(yè)的運營行為，達到企業(yè)最優(yōu)配置的目的。

（二）保證企業(yè)經營與策略方針落實

在戰(zhàn)略管理中，全面預算是一個非常關鍵的環(huán)節(jié)，是一個企業(yè)根據確定的戰(zhàn)略，是根據預期的業(yè)務發(fā)展與運營而要達到的一個制度化、公開化的管理目標。在企業(yè)中推行全面預算管理，可以將企業(yè)管理目標固化并進行量化。這種方式不僅能夠讓企業(yè)的業(yè)務和工作有一個清晰的思路，還能夠讓企業(yè)的各個部門更好地合作，從而完成企業(yè)的各種業(yè)務，對企業(yè)今后的經營與發(fā)展起到一定的借鑒作用。

（三）對企業(yè)財務運作效益有一定正面作用

績效評估是一項比較重要的工作，是衡量一個企業(yè)經營層次的重要指標。完善企業(yè)的業(yè)績評估制度，是企業(yè)能否成功運作與發(fā)展的重要一環(huán)，通過全面預算管理的業(yè)績評估，可以對企業(yè)的財務狀況進行整體的規(guī)劃與分析，為企業(yè)的財務管理機構與企業(yè)的經理人員提供有益的參考。在企業(yè)財務內控管理工作中，有兩個重要的步驟：預算評估和執(zhí)行評估。通過績效考核，既可以對財務資金運作情況進行監(jiān)管，也可以對員工的工作進行評價，并與企業(yè)激勵機制相結合，增加企業(yè)員工工作的積極主動性，增強企業(yè)員工的向心力。對我國上市企業(yè)的內控績效進行評估，可以幫助其發(fā)現內控工作中的不足之處，從而改善我國上市企業(yè)的內控績效。

三、全面預算管理在企業(yè)財務內控中的問題

（一）缺乏對財政預算問題的理解

大多數的企業(yè)管理者對全面預算沒有一個清晰的認識，以為全面預算僅僅是財務部門的一項工作，其目的在于對公司成本進行控制。企業(yè)其他部門對預算管理工作缺乏明確理解，以為與自身工作無關，因而與財務部門缺乏有效交流，導致企業(yè)對預算管理的深度不夠，無法將其擴展到整個企業(yè)。企業(yè)對企業(yè)財務預算缺乏足夠關注，導致企業(yè)財務預算缺乏權威和可操作性，從而無法有效地預防和改善企業(yè)財務狀況。加之該制度在推行時出現了一些問題，給企業(yè)帶來了很大沖擊。因為預算管理的組織結構不夠完善，所以它在實施的時候會顯得很麻煩，這就導致了預算管理的實施效率不高，信息的傳輸不夠準確，對企業(yè)預算管理的執(zhí)行成效產生了很大的影響。

（二）編制預算的方式不夠科學

當前，大多數企業(yè)在實施全面預算管理下的財務內部控制工作時，經常存在著不科學不合理的現象［2］。鑒于目前在推行全面預算管理方面與國外相比還有很大的距離，因此在推行全面預算管理方面，我們需要加大力度。然而，目前我國上市企業(yè)對上市企業(yè)進行財務報表編制的模式還不夠成熟，不能很好地運用于企業(yè)的財務報表編制，所以上市企業(yè)對上市企業(yè)財務報表編制的重視程度并不高。因為工作范圍和工作量等方面的因素，企業(yè)各個部門的職員都沒有積極地參與到整體預算管理中來，導致他們的工作效率不高，無法順利地完成整體預算管理。

（三）財政績效考核形式化嚴重

目前，我國在實施財政預算時，缺乏一套規(guī)范化的流程，不能有效地評估財政預算的實施成效。即便有部分企業(yè)會對其進行評審測評，但他們的評審測評都比較膚淺，更多的是注重對財務預算執(zhí)行的評估，而不注重對其完成企業(yè)經營發(fā)展戰(zhàn)略情況的評估。在推動預算管理工作的同時，在對各單位或個體進行評價時，缺少一種具有激勵意義的獎懲機制，造成了預算評價流于形式，無法發(fā)揮出應有的約束效果，進而限制了企業(yè)的預算管理水平。

（四）制定財政政策的不足之處

企業(yè)在實際工作中，經常會產生一些固有的運作管理模式，而且在實際的發(fā)展過程中，會繼續(xù)沿用原來的管理運作方式，因此無法適應新的發(fā)展。這樣的發(fā)展方式對企業(yè)的長遠發(fā)展和在日益加劇的競爭中提高經營效益是不利的，因此是被社會所摒棄的。由于在實施法律和制度方面存在著一定的限制，只采取簡單的預算增量的方式來進行財務管理，已不能滿足現代企業(yè)發(fā)展的要求。

（五）信息技術落后

我國大部分企業(yè)因為實行目標業(yè)務模式（Target Business Model，TBM）的時間不長，因此，對 TBM并沒有完全了解，因此在這方面的投資并不多。當前，大多數公司都沒有建立起一套完整的全面預算管理系統(tǒng)，還在使用著人工的方式，這就造成公司的預算管理工作不能做到嚴謹、規(guī)范、高效，預算精度較低，而且信息反饋比較落后，也沒有建立起一套行之有效的風險預防系統(tǒng)。

四、推行全面預算管理在企業(yè)內控中的措施

（一）使人們更好地了解總體預算

將全面預算管理運用于公司的財務內部控制，要在思想和行為上都建立起全面預算管理的理念，讓每個人都能實現它，從而逐步建立健全的財務內部控制系統(tǒng)。企業(yè)的積極參與能夠提高全面預算管理的效能，促進企業(yè)的財務內部控制制度的建立［3］。因此，在實施全面預算時，要把重點放在全面的經營上，要充分調動各方的積極性，充實不同的規(guī)范，以規(guī)范為核心。隨著現代科技的飛速發(fā)展和進步，大多數企業(yè)都在利用技術，建立一種具有自己特色的全面預算管理系統(tǒng)，以提升企業(yè)的業(yè)務水平，達到企業(yè)的經營目的。企業(yè)應注重細節(jié)，不斷完善企業(yè)的內控，同時還應該注重對企業(yè)的治理結構進行健全，對企業(yè)的組織進行清晰的劃分與規(guī)劃，對其職責進行清晰的界定，并對其進行明確的職責和目標確定，這都是以一個良好的全面預算管理意識為基礎的。

（二）實施統(tǒng)籌兼顧的最好辦法

第一，在企業(yè)財務監(jiān)控方面，要與時俱進，改進和革新現行的全面預算監(jiān)控模型，使企業(yè)的經營管理達到更高的層次，從而使企業(yè)獲得更大的收益。在財務工作中，要建立起一個更加科學、更加理性的預算管理目標，對全面預算管理模式進行優(yōu)化，使之能夠很好地完成預算的編制和實施工作，保證預算數據的準確性，還要對預算的內容進行完善，并對其進行合理的修改，進而幫助企業(yè)的領導們做出更加科學、更加高效的經營發(fā)展決策。第二，企業(yè)應主動做好整體預算監(jiān)管工作，強化對各項項目的監(jiān)管，及時記載各項項目，由兩名或兩名以上負責人進行監(jiān)管，相互約束、相互監(jiān)控，保證各項項目隨時可見與隨時可用。而且，企業(yè)管理部門應根據各個階段出現的問題，采取相應措施，從根本上改進企業(yè)的整體預算。

（三）改進機構編制績效評估

第一，要主動改進財務審計制度。在全面預算管理中，預算監(jiān)督起到了非常關鍵的作用，它要對預算實施跟蹤和調查，從而發(fā)現預算管理中存在的問題，保證預算數據的真實、可靠。在進行企業(yè)審計工作前，要明確各部門的工作職責，對各部門的職能進行具體的劃分，如申請、控制以及審批等，并結合預算材料，對真實的財務金額以及不符的金額進行統(tǒng)計，正確地記錄。在執(zhí)行預算時，要對整個過程進行監(jiān)督，對超支及其他不正常情況進行嚴密的管控，保證預算外資金的運用與實際情況相符。此外，在調整預算項目的時候，要與有關的流程相配合，重點是要綜合地分析出預算執(zhí)行的狀況，找出與現實狀況之間的差異，并提出相應的改善措施，這樣才能更好地對預算的執(zhí)行進行控制，保證預算工作的圓滿完成。第二，健全我國政府財務支出評估體系。要根據行業(yè)特征和企業(yè)運營特征，建立一個科學、合理、行之有效的企業(yè)財務預算評估系統(tǒng)，提高財務預算績效。將市場發(fā)展需要、產品開發(fā)市場情況、產品特點、市場份額等資料進行整合，對財務指標進行清晰的界定，并將其與各個部門的績效評估相結合，建立一套完善的獎懲體系，使員工的工作潛力得到最大程度的發(fā)揮，為公司創(chuàng)造更高的收益，推動公司的發(fā)展。

（四）優(yōu)化企業(yè)預算

在制定方法上，要把公司的預算目的和公司具體情況結合起來。在執(zhí)行預算時，除要依靠金融部門之外，在編制預算過程中，也要發(fā)揮出自己的功能，這樣才可以保證公司與其他的業(yè)務部門之間信息暢通，讓公司財務工作人員可以獲得更多、更完整的資料，防止公司財務和公司之間的聯系被割裂。在進行財政預算時，要根據每個企業(yè)的業(yè)務特點和實際情況，選擇適當方法進行。公司應該從自己的實際情況出發(fā)，進行全面分析和評價，并與公司發(fā)展趨勢相聯系，對各種費用貢獻進行排序，利用零基預估方法，使公司資源配置更加科學、更加合理和有效，以達到最好結果。因此，在確定我國政府預算方法時，應根據實際情況，力求達到最優(yōu)，不可一概而論。

（五）以資訊科技為基礎的統(tǒng)籌制

實行綜合預算，要充分運用各種信息化手段。在公司發(fā)展過程中，公司資訊系統(tǒng)必須從公司內部進行運作，這樣才能達成與供貨商及顧客的有效溝通。數據的收集與加工，已經逐步成為衡量公司運作效率的重要手段。信息化預算管理能夠有效地提高預算編制的效率，將預算管理者從過去的手工編制預算中解放出來，從而更多地關注對預算的監(jiān)測和分析。利用預算系統(tǒng)的實施，可以將公司內部不同業(yè)務、資金、網報、核算、報表等系統(tǒng)進行有效整合，并引進預算預警制度，強化對預算執(zhí)行的監(jiān)督，從而更好地完成預算任務。特別是對大公司而言，實施全面預算管理是一個龐大而復雜的系統(tǒng)工程，不僅需要在一個統(tǒng)一的框架下進行，而且還需要綜合考量諸多因素。

因此，要做好全面預算分析的信息化執(zhí)行工作，必須扎實工作，做好整體計劃，等到線下的全面預算管理體系逐步完善，各項工作都達到了一定水平之后，才能用信息化來逐步推進預算管理，否則將起到相反的作用。

五、結束語

實施全面預算管理，對企業(yè)的運營與發(fā)展起到了積極的作用。加強全預算的實施，企業(yè)能夠更好地了解企業(yè)的運營情況，更好地指導企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的管理人員要充分關注全面預算管理工作，并在現實條件下，將全面預算管理與財務內控有機地融合起來，利用預算管理，對企業(yè)的資源進行合理的配置，提升企業(yè)的資源利用效率，減少企業(yè)的財務風險，引導企業(yè)達到企業(yè)的經營發(fā)展目的。

參考文獻：

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［5］邵天倫.構建企業(yè)財務內控管理創(chuàng)新模式的思路探析［J］.中國管理信息化，2020，23（20）：22-23.

作者簡介：楊雪絨，女，1978年10月生，漢族，湖北荊門人，本科，中級會計師，研究方向：企業(yè)預算管理。