建筑施工企業基于供應鏈視角的資金自平衡研究

趙濤

[摘 要]現階段，建筑行業發展趨勢明顯分化，建筑市場競爭不斷加劇，施工企業利潤率持續下行，行業整合重組速度不斷加快，這對建筑施工企業的管理水平、盈利能力均提出了更高的要求；建筑行業高質量發展的要求也對資金平衡管理提出了更高的要求。文章立足建筑施工企業資金管理實踐，總結企業資金管理普遍面臨的困難、存在的不足，研究構建基于供應鏈的工程項目資金自平衡管理體系及落實運行的具體做法，以助力建筑施工企業高質量可持續發展。

[關鍵詞]建筑施工企業；供應鏈；資金自平衡

中圖分類號：F426 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）23-0029-03

資金自平衡管理是緩解建筑企業資金鏈緊張的根本手段，建筑施工企業具有創效能力弱的特點，基層項目資金的入不敷出導致上級集團總體資金入不敷出，債務訴訟、賬戶凍結高位運行，企業生產經營陷入泥潭。開展資金自平衡管理，可倒逼各系統強化“源頭管控”，提高營銷質量，強化成本管控、驗工計量、清收清欠等項目管理環節，有效實現項目施工期間收到的業主資金與成本費用支出的平衡、竣工后經營性現金凈流量與利潤相匹配，實現項目“以收定支”，真正夯實有利潤實現、有資金上繳的項目管理根基[1]。

一、建筑施工企業資金自平衡的難點

（一）企業間競爭加劇，利潤下降

全球經濟下行及三年疫情造成建筑市場萎縮，加劇了建筑施工企業間的競爭，大中小建筑施工企業的業務量均出現斷崖式下跌，加之招投標制度規范尚不完善，導致招投標領域低價中標形勢愈演愈烈。因競爭加劇，招標資格要求不斷提高，建筑施工企業為了保住招標資格，各項投入持續加大，不少企業為了留住人員、維持企業運轉，不惜零利潤中標，甚至負利率中標，只為保持市場份額，盡快度過經濟低迷期[2]。

（二）項目周期長、高成本、高投入導致企業資金緊張

建筑施工項目時間短則一兩年，長則幾年，而業主通常是分階段支付工程款，容易造成施工階段收不抵支。加之材料成本一般要占到施工成本的60%左右，隨著環保治理持續加強，砂石料等地材價格不斷上漲，加之人工成本逐年上升，建筑施工企業的成本負擔不斷增加。

（三）建設單位資金不到位導致資金緊張

建設單位受經濟環境和政策變化等影響，融資困難、資金緊張等風險常有發生。在施工合同中，建筑施工企業長期處于弱勢地位，建設單位資金緊張時既可明示墊資，也可通過“偽投資”變相要求墊資，還可以通過報建、許可、驗收等程序把控進度款支付，通過復雜的審計、財務流程拖延付款進度。

二、建筑施工企業資金自平衡體系構建

（一）牢固樹立資金自平衡理念

資金自平衡本質上是要求通過項目資金自平衡方案的編制、執行與考核，加強全周期資金收支策劃管理，確保項目資金收支全程受控，保障項目生產經營有序履約。資金自平衡管理貫穿營銷、生產、收款三大環節主線，通過倒逼各部門強化“源頭管控”，提高營銷質量，強化成本管控、驗工計量、清收清欠，提升企業資金管理能力，及時發現、彌補資金缺口。將管控思路由“控制支付實現自平衡”轉變為“按合同履約達到自平衡”，持續抓好標前成本測算、報價策略、招標文件分析以及合同談判和簽訂工作，不斷夯實根基。

（二）建立健全常專結合的工作機制

建立專項工作領導機構。各級機構分別成立由負責人任主任，財務領導任常務副主任，法務、工程、商務、物設、經營等領導任副主任，相關負責人為成員的委員會。委員會全面負責資金自平衡管理工作，組織對自平衡工作的指導、監督與檢查，審批直管項目自平衡方案、救助申請、監督時間性缺口資金回收等。

建立月度工作推進機制。建立由常務副主任主持、相關人員參加的月度專題會工作推進機制。專題會可設置工作進展和成效通報、下步工作安排、經驗交流、集中討論等環節，群策群力破解管理難題。

建立過程監督保障機制。將方案編制及執行納入財務監察，重點圍繞合同簽訂、收支比例、救助資金歸還等展開監察。由財務領導帶隊圍繞重大工程項目、成效突出項目及管理薄弱項目開展專題調研，梳理問題建議，總結提煉典型案例，抓好成果轉化運用。建立項目資金全周期過程控制、預警糾偏、自平衡分析等信息化模型。

建立部門協同推進機制。通過落實資金自平衡委員會成員部門管理責任，強化部門協同聯動作用，推動形成財務、商務、工程、物設、人力、經營、法務等部門各司其職、密切協作的良好工作局面。

（三）重視營銷質量，夯實自平衡基礎

在投標前做好項目調研評估，分析業主資信和資金支付條件，確保項目資金有可靠來源。注重投資風險防范，嚴格遵守“無預算不投資”“兩平衡”等原則，高度關注地方政府回購能力或業主資金實力，做實做精前期可研，切實防范投資風險。

制定營銷專項考核實施辦法，突出經營質量系數，強化利潤率和利潤額雙指標考核，將項目實施后的實際收款、盈虧等指標納入經營工作后評價體系。建立投資項目跟蹤評價機制，對項目虧損或資金回流問題，要厘清責任、追責到位。

（四）做好資金自平衡方案頂層策劃

將項目資金自平衡方案編制工作納入項目策劃同步開展，確保項目資金收支全程受控，對于暫未下達項目責任成本任務的，根據標前成本測算做好項目資金自平衡方案的初設，后續循環往復、逐步提高自平衡方案的質量和實操性。以“目標營業收入、責任成本目標、目標利潤”等為基礎，依據不同類型項目特點，統籌考慮成本要素、施工組織等客觀實際，固化編制原則及方法，分類制定方案模板，健全完善鐵路、城軌、公路等板塊項目資金自平衡方案編制模型。綜合考慮項目階段、資金狀況和業主付款條件等，策劃分階段資金收支方案，確定資金收支控制比例，將物資集采方案嵌入項目資金自平衡方案中，壓縮過程資金缺口。

四、供應鏈視角的自平衡管理策劃

（一）重塑集中采購組織架構

優化物資集中采購供應體系，構建以專業采購公司為運營中心的物資供應管理體系，總部統籌集中采購體系建立、制度完善、采購監督、內外協調、例外審批、考核評價，采購公司負責采購平臺建設及重大項目主要物資集采統供，施工主體負責編報用料需求并做好資金保障，實現物資流和資金流的雙循環[3]。

（二）探索物資戰略采購

推行戰略采購模式，不斷尋找實力強大的上游企業、源頭企業，與具備實力的供應廠商簽訂戰略采購協議，建立完善的供給服務渠道，降低物資采購成本。加強物資集中采購供應商管理，嚴格供應商準入和獎懲機制。

（三）平衡資金成本關系

注重資金投入與產出比，強化方案比選，突出經濟合理，對于資金較優的項目，可在確保足額上交資金、全周期資金自平衡的前提下，策劃相對較高支付比例換取相對較低成本；對于資金較差的項目，在確保建設期資金收支動態平衡的基礎上，策劃一定資金時間成本換取相對較低的支付比例，以改善施工期的現金流狀況。

（四）加強信用體系建設

建立物資集中采購資金保障體系，通過內部債權債務清理、內部銀行、融通支付等方式進行物資集中采購款清算，避免用料單位將采購公司作為內部融資平臺。通過財務平臺強制卡控用料單位內外部材料款支付比例，嚴格執行內外部供應商同比例支付，避免用料單位以拖欠采購公司資金實現自身資金自平衡而打破整體自平衡。

（五）積極拓寬融資渠道

通過物資集中采購的規模和產業鏈優勢拓寬物資集中采購資金融資渠道，加強對負債端供應鏈金融的使用，延長金融產品兌付期限，合理開展資產端供應鏈金融業務，減少現金支出。

通過外部信用融資，做好收支籌劃，降低對金融機構融資的依賴性，緩解資金壓力。對先款后貨的上游物資供應商，爭取賒銷政策和折扣，通過批量訂貨小額支付，降低物資采購成本和預付賬款風險。

（六）引入供應鏈金融手段

1.建立規范明晰的供應鏈金融管理制度

明確供應鏈金融實行預算范圍使用與置換現金目標并行管理，按照“總額管控、逐年壓降”原則核定成員單位年末供應鏈控制目標及峰值目標，成員單位在目標范圍內使用供應鏈金融。按照當年營業收入預算的一定比例下達年度現金置換任務，將置換任務完成情況納入考核體系，在供應鏈置換現金的同時將等額現金上交總部。

2.提前籌劃供應鏈金融使用

由法務、財務、物設等部門聯合制定合同支付條款規范模板，明確供應鏈金融支付等關鍵內容，作為招標文件和采購合同的固定條款寫入合同。借助供應鏈金融彌補暫時性資金缺口，延緩資金短缺期現金流出，為對外收款解決資金缺口提供空間。運用供應鏈金融置換現金，延長工程資金流出時間，充分發揮資金聚合效應，降低融資成本。通過供應鏈支付置換業主監管資金，做大資金池，提高資金自平衡能力。使用供應鏈金融應對收尾階段資金支付，合同簽訂時明確收尾期按期、按比例使用供應鏈金融支付。

五、強化自平衡方案落地執行

（一）加強項目成本管控

加大重難項目施組方案編制和審核力度，優化工序銜接，強化專項方案比選，根據現場變化，對施組方案進行再優化，對資源配置進行再調整，對工期計劃進行再梳理。理順各系統間的業務分工，優化管理流程，實行項目工程數量管控，做實責任成本過程管控。科學合理地制訂減虧扭虧方案，做好虧損額確認、剩余工程責任成本測定、虧損原因分析及治虧方案制訂。

（二）抓細抓實雙清工作

加快清收確權，持續提升在建項目合同履約能力，確保業主及時足額驗工，不斷加強收尾項目二次經營與變更索賠，強化過程簽證，加快推進竣工結算審計。建立逾期賬款管理系統，實時掌握逾期賬款金額及其分布、清欠責任人、清欠進展等情況，精準判斷逾期時間。做好政策及典型案例宣貫，通過無追保理等新型方式提升工作成效。

（三）抓好合同簽訂管控

堅持在項目策劃階段做好資金自平衡方案編制與審定，未經審定，原則上不得簽訂材料供應、勞務分包合同。自平衡方案經委員會審議通過后，即是采購“招議標”等商務活動中的資金支付條款的剛性約束條件、后臺向項目提供資金救助的前置條件。如果方案需要變更，應嚴格履行審批程序。

（四）強化資金預算管控

根據不同下級公司發展狀況和當年主要任務，差異化下達現金流目標。收款端依據月度資金計劃，安排專人盯緊收款、合理安排付款。支付端加強商務與財務信息系統實時對接聯動，以合同協議為依據嚴格資金支付過程卡控。關鍵節點借助財務系統對非緊急支付進行合理管控。

（五）嚴格資金救助程序

嚴格救助程序，加強責任追究，項目救助金額開累超過初始“合同”總價一定比例或一定金額時，必須履行決策程序。對臨時性缺口救助做好過程管控，確保專款專用、按期收回；對永久性缺口救助要找準原因、分清責任并追究責任。逐步壓減財務資源占用，結合可支配財務資源規模及壓降目標，統一核定下級公司年末控制目標及峰值，要求下級公司在預算范圍內開展借款及供應鏈金融辦理業務。

（六）實行專項資金管控

通過監管合同額較大項目資金的使用、收益資金的足額上交、集采資金的“應付盡付”，確保資金回籠。實行項目總承包收益、投資項目收益、類投資項目收益和集采資金納入專項資金管理的體系，在管理策劃時明確上交方式和路徑。實行“先收取后清算”原則，在收到建設資金時按收益比例足額上交后方可對外支付。

六、結語

建筑施工企業可以結合行業特點、市場變化、自身管理需要，從供應鏈管理視角，研究項目全過程資金自平衡，通過做好供應鏈管理、控制好物資成本、優化資金支付方式與手段等，解決現金流緊張問題，改善企業現金流狀況。

參考文獻：

[1]張朋國.建筑施工工程項目項目資金自平衡研究[J].西部財會，2020（05）：62-64.

[2]高宏偉.建筑施工工程項目資金管理思考[J].西部財會，2018（05）：58-59.

[3]楊香蘭.工程物資企業推行資金自平衡管理的難點與對策[J].現代企業文化，2023（03）：16-18.