內控視閾下行政事業單位預算績效管理的優化策略

邊素琴

[摘 要]行政事業單位的預算績效管理制度，是在全面預算方法的基礎上實施深化改革，也是財政預算管理體制的創新與完善。在行政事業單位的日常運營管理中，預算績效管理系統是不可或缺的一部分，能切實提高單位整體的管理水平。文章以內控為切入點，以預算績效管理制度為研究對象，論述了預算績效管理的涵義，探討了其與內控的關系，分析了行政事業單位在預算績效管理過程中存在的問題，提出了解決辦法，以期對內控視閾下行政事業單位的預算績效管理制度建設起到一定的借鑒作用。

[關鍵詞]行政事業單位；內部控制；績效管理

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）24-0013-03

現階段，市場經濟飛速發展，行政事業單位面臨的是一個全新的、充滿活力的社會發展環境。隨著預算管理方式的不斷變革，行政事業單位必須不斷改進和創新績效管理制度，提升整體素質。從內控的角度來看，建立預算績效管理體系對于行政事業單位的管理有著非常重要的作用，這就要求管理層根據單位的實際情況分析其中存在的問題，并采取積極、有效的應對措施。

一、行政單位預算績效管理概述

預算績效管理是指行政事業單位在預算管理的基礎上開展管理活動，及時進行信息反饋，制定單位的內控規范，保證各種經濟活動得以順利進行。預算績效管理可以提高單位的資金利用效率，要求單位運用預算績效指標體系，評估和決策內部的資金運用情況，從而使單位內部各類資金的配置達到最優[1]。

機關、財政等部門不僅是國有資產管理的主要責任人，而且是績效考核的主要對象，國有資產管理的有效性與其各項工作有著十分緊密的聯系[2]。對預算績效進行評價時，必須嚴格按照相關程序進行，以減少差錯。對于實行內部控制的行政事業單位來說，必須將內控制度和預算管理制度有效融合，提高資金的利用效率。

二、預算績效管理與內控的關聯性

行政事業單位的預算績效管理是一種按照整體財務支出目標管理預算收益的管理方式。單位需要建立系統的監控體系，以財政預算資金的真實輸出成果為中心，監控從預算編制到評價的各個環節，不斷提高財政資金的利用率。內控是指通過各種管理手段，預防和控制經濟活動中的潛在風險，保證各項工作的正常運轉。

首先，預算績效管理是內控的基本和先決條件，如果預算績效管理不能滿足內控的要求，就不能達到預期的管理效果。

其次，內控是預算績效管理的主要方式。內控能使所有的預算績效管理措施在各個層面得到有效的執行。從目標來看，二者在預算信息的真實性和可靠性、預算績效管理的效率和標準化等方面有著很高的一致性。

綜上所述，在內控范圍內進行預算績效管理，能夠為行政事業單位創造合適的預算管理環境，從而為單位的長遠發展奠定良好的基礎。

三、內控視閾下行政事業單位預算績效管理中存在的問題

（一）對預算績效管理認知不足

行政事業單位實施內控，既能保證其財產的完整性，又能有效防范其在經營活動中遇到的各種風險。預算績效管理是單位內控工作的重要組成部分，然而，許多行政事業單位對預算績效管理認識不足，認為在完成財務預算管理工作后，如果還對其進行附加的績效評估，將會帶來很大的工作壓力，導致單位管理者不能很好地控制單位的經濟活動。

除此以外，部分單位管理者還沒有充分認識到預算績效管理的重要性，在績效評估時大多都很草率，長此以往，就會出現單位資金分配不合理等問題。

（二）預算績效管理制度不健全

在推行預算績效管理工作時，有些行政事業單位仍然存在著預算績效管理制度不健全的問題，且績效管理手段通常較為單一，這就導致預算績效管理效果達不到預期。

近年來，我國財政體制改革取得重大進展，政府就財政績效管理出臺了一系列文件。然而，許多行政機構在開展財政績效管理工作時，仍然缺乏健全的管理制度和充足的法律支持，因此，財政績效管理很難被大規模地推廣和運用。

（三）風險評估機制與預算績效管理銜接不暢

為了保證各種經濟活動的有效開展，行政事業單位必須完善風險評價機制，并制訂預防計劃。預算績效管理的目的是合理設定單位的業績指標，搜集單位的業績資料，發現單位的潛在風險，對其進行評價與防范。但目前，有些行政事業單位并未建立風險評價機制，使單位在運行過程中不能得到及時、有效的信息反饋[3]，造成風險評估機制與預算績效管理之間的銜接不暢，因此，也就很難實現對風險的預測和控制。

（四）不符合內控的實際要求

行政事業單位在建立內控體系時，一定要結合單位內部的各種經濟活動，從管理和業務兩個層面入手，有效地防范財務風險。

近年來，各部門在財政支出績效考核方面做了很多完善和調整，出臺了一系列考核辦法。但當前，許多行政事業單位沒有明確規定及細化各項指標，導致內控工作難以有序開展。許多單位在申報和審批項目時，并未明確資金的用途和項目的可實施性，因而難以有效地評價風險。這會對業績考核產生諸多的負面影響。

四、內控視閾下行政事業單位預算績效管理的優化策略

（一）科學認知預算績效管理

在內控視角下，行政事業單位應科學認識其在預算績效管理中存在的漏洞和不足，結合單位的實際運營情況，積極學習和借鑒相關優質案例和思想，建立針對性的運營管理機制。

首先，單位領導層要深入研究預算績效管理知識和內控體系構建，弄清兩者之間的關系，并根據單位職工的實際知識儲備，利用宣傳、講座等方式，加深職工對預算績效管理的認識和了解。

例如，行政事業單位在使用預算績效管理系統時，可以財務部為中心，動員其他部門參與并協助財務部門的工作，盡量做到預算績效管理制度全覆蓋，激發職工的工作積極性。

其次，行政事業單位在開展宣傳工作之前，應深入研究目前績效管理工作中存在的主要問題及其解決辦法，并通過科學有效的宣傳方式，提高職工對預算績效管理體系的關注度。這有助于內控工作的全面落實，推動單位內部資產、資源的有效利用。

最后，行政事業單位為了確保預算績效管理工作的順利推進，需要將各有關部門的主觀能動性發揮到最大，采取多元化的管理模式，增加專業技術人員和專項資金配備。可以結合單位的戰略發展實際，制定科學、合理的獎懲制度和薪酬體系，將責任落實到每個職工的身上，讓職工的執行能力得到最大程度的發揮，確保工作的順利完成。

（二）建立健全相關管理制度

行政事業單位要將內控與預算績效管理相結合，并根據財務管理制度和單位管理的實際情況，建立完善的內部管理體系。為此，單位要實現兩大目標：一是加強單位內部的組織和制度建設，即建立內控部、風控部等職能部門；二是建立完善的內控體系，不僅要明確各部門的職責，而且要規范各部門的工作流程，并根據各部門人員的特點，開展多層次、多元化的培訓。

同時，建立并落實關鍵崗位輪換制、不兼容崗位分開制等制度十分必要。為使各部門更好地協作和交流，必須加強建立協作機制，以實現內部綜合管理，有效地執行預算績效管理制度。此外，隨著大數據技術的發展，利用預算績效管理大數據系統，能夠促進各主體間的信息交換和共享，有利于單位內外的交流與溝通。

（三）強化預算風險識別

從內控角度出發，行政事業單位為了做好預算績效管理工作，必須進一步強化對預算風險的認知，健全風險評價體系。行政事業單位在開展財務工作時，要及時識別風險，制定應對措施，評估風險并編制報告。按照風險的大小、嚴重性和危害程度，風險可以被劃分為普通風險、中度風險和高度風險。

行政事業單位在開展預算績效管理的過程中存在著各種風險，這些風險不僅存在于預算編制的過程中，而且存在于預算規劃的實施過程中。

因此，行政事業單位在開展預算績效管理時，要始終將風險預防措施貫徹其中，有效地識別其中的風險，采取有力的措施化解風險。

（四）加強預算績效管理監督

在內控視閾下，行政事業單位要加強政府財政預算績效管理，建立健全的政府財政預算審批程序，從而達到提升政府財政預算績效的目的。因為行政事業單位的預算績效管理是一項比較復雜的工作，會受到很多因素的影響，行政事業單位必須根據上級的要求，監督好績效管理的每個環節，做好預算的全程監督，確保各部門財政預算實施的有效性。

同時，在預算執行完畢之后，還需對執行的結果展開監測和評估，因此，需要建立信息化的監督體系，對財務預算實施動態監控。這樣就可以獲得更加全面、精確的信息，為預算績效評估提供更多的信息，降低人為因素的影響。

為有效預防預算績效管理中存在的風險，還需要規范和完善預算績效管理流程[4]，由上級機關單位定期檢查和監督預算績效管理情況。

此外，為了確保上級機關單位切實開展監管工作，還可成立專業的審計機構，形成一套完整的監督體系。這樣就可以監控預算實施情況，及時發現問題，及時加以解決。

（五）完善信息溝通機制的構建

當前，我國政府財政預算績效管理體系存在著形式化傾向，需要改革及優化。21世紀是一個以信息為基礎的時代，隨著網絡技術的飛速發展，人們的生活、工作等各個方面都發生了巨大的變化，對全球的格局產生了巨大的影響。

行政事業單位要跟上時代步伐，加速信息化建設進程，構建和完善溝通渠道，利用信息化建設加速各個部門的業務信息流動，提高工作效率。

在行政事業單位轉變職能的過程中，預算績效管理是一種非常重要的手段，因此，行政事業單位應完善信息化業務平臺，實現對績效管理的多層次、多方面覆蓋，具體包括：考核的內容、指標、周期、方法及評價結果[5]。

同時，每個單位的領導都要做好表率，帶動其他的職能部門一起參與業績管理；各級財政部門應拓寬人才培養渠道，擴大人才培養規模，加大網絡教育與線下教育相結合的力度。

五、結語

開展預算績效管理工作，有助于我國政府和行政事業單位的財務工作發展。因此，在實踐中，要基于內控視角，將全面預算管理制度與績效考核制度相結合，加大財務預算執行力度。

行政事業單位通過有效監督和管理內部的財務工作，可實現更加細化和全面的業績評價，為行政事業單位的預算績效管理提供充足、有效的支撐。

參考文獻：

[1]陳紅.內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化[J].財會學習，2023（12）：72-74.

[2]余金秀.內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化[J].財會學習，2022（35）：61-63.

[3]翟漢昭.內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化[J].財經界，2022（29）：39-41.

[4]趙煜紅.內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化[J].財會學習，2022（22）：76-78.

[5]賈媛，張萌.科研事業單位財務管理中內部控制問題分析及優化策略[J].財會學習，2023（32）：167-169.