基于業財融合的企業全面預算管理研究

【摘" 要】在經濟迅速發展、市場多元化程度不斷提高的背景下，企業不斷尋求通過有效預算管理增強企業核心競爭力?；跇I財融合的全面預算管理成為強化預算管理的新思路，不僅提高了預算管理的質量和靈活性，并且有助于企業戰略目標的實現。基于此，論文在介紹業財融合及企業全面預算管理理論的基礎上，闡述了基于業財融合的全面預算管理對企業的積極影響，然后分析了其存在的問題，最后提出了相應的對策。

【關鍵詞】業財融合；全面預算管理；信息化

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）05-0090-03

1 業財融合及企業全面預算管理概述

1.1 業財融合概述

2016年財政部印發的《管理會計基本指引》中指出“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”，即管理會計應遵循業財融合的原則，由此可知，業財融合屬于管理會計理念的重要組成之一。業財融合，即業務和財務的融合，具體是指利用現代化信息技術，將企業業務層面和財務層面融為一體，將財務價值管理理念貫穿到企業經營管理全過程，從而對企業的日常經營活動進行合理評估，并為企業的發展和決策提供數據支持，幫助企業提高管理效率和經濟效率，實現價值最大化。

1.2 企業全面預算管理概述

企業全面預算管理是指集中整合企業各項資源，以企業整體策略計劃為出發點，以獲得利潤和促進企業健康發展為目標，對資金、業務等各項財務及非財務資源進行調節、融合、再配置，并進一步預估企業產出、資金收入支出等，制定預估資產負債表、預估損益表和預估現金流量表等，將企業的戰略規劃及經營目標具體化、數據化，經營預算、財務預算和投資預算是其主要內容。由此可見，全面預算管理幾乎囊括企業所有的經濟管理活動，對于企業戰略目標的實現意義重大。科學、系統的全面預算管理能夠使企業積極協調和管理自身資源，將經營活動中的不確定事項控制在一定范圍內，管理企業營運風險，助力企業穩定、健康、可持續發展。

2 基于業財融合的全面預算管理對企業的積極影響

2.1 提高企業全面預算管理質量

基于業財融合的全面預算管理，改變了傳統模式中業務、財務互動不足、各自為政的情況，業務信息和財務信息高度融合，使得企業全面預算管理的準確性和靈活性顯著增強，質量顯著提高。首先，編制的預算可以對市場和經營環境的變化進行較為準確的反映，業務部門可以據此對未來市場的發展方向和業務發展情況進行科學的分析和預測；其次，隨著大數據和其他先進工具的應用，可以有效解決預算編制中出現的信息完整度、準確度不高等問題，提高預算編制的準確度，將預算偏差降低到最??；最后，業務部門可以將業務數據實時反饋給財務部門，財務部門則根據情況對預算進行及時調整，既增強了預算的靈活性和適應性，又優化了企業的資源配置，提高了運營效率。

2.2 防范企業經營決策風險

面對激烈的市場競爭，企業需要適應市場變化，抓住機遇、把握先機，這也是企業經營決策的關鍵所在，這就需要企業謀劃好未來經營的方向、方式及時間節點等問題，并提高經營計劃的科學有效性，使企業的未來發展過程中統籌安排各項資源，將決策轉化為現實，實現發展目標。業財融合背景下的企業全面預算管理，以業務端獲取的數據為決策依據，并根據業務進展及創造的收益判斷行業發展趨勢，對預算方案進行及時調整。另外，在業財融合全面推進的背景下，財務部門與業務部門的溝通交流會更加頻繁深入，財務人員能夠更加全面地了解企業的經營情況、業務進展情況等，掌握其中的薄弱環節和風險點，及時采取相應風險防范措施，更好地應對市場風險，加強企業的經營決策風險控制，實現穩健發展。

2.3 助力企業戰略目標的實現

實現有限資源的價值最大化是企業經營發展的戰略目標，業財融合背景下，企業可以實施“滾動式”全面預算管理模式，即企業可根據實時反饋的業務數據及時調整、改進預算對策，對人力、資源、資金等進行合理調整和科學分配，強化財務管理在企業日常經營管理和決策中發揮的指導性作用，使企業各層級日常工作目標和戰略目標保持高度一致，提高工作效率和財務管理水平，保障企業戰略目標的實現。

3 基于業財融合的企業全面預算管理存在的問題

3.1 缺乏對基于業財融合的全面預算管理工作重要性的認識

業務投資預算、資金成本管理預算、生產經營預算、費用支付預算等都是全面預算管理的組成部分，由此可見，全面預算管理工作具有很強的綜合性。因此，不同于傳統的財務預算工作，全面預算管理工作需要財務部門、業務部門以及其他部門的溝通協作，且貫穿企業發展的各個環節。從我國大部分企業的實際情況看，其對于開展全面預算管理工作的認識還存在一定的局限性。一方面，仍有大部分員工認為預算編制等工作是財務部門的職責，其他職能部門、業務部門作用不大，因此其參與全面預算管理工作的熱情不高，所提供的數據參考價值不高，進而降低了全面預算管理工作的質量和效率。另一方面，企業領導層對全面預算管理工作不夠重視，沒有進行有效的規劃和安排。尤其是對于全面預算管理機制的落實，很多企業流于形式，管理效率不但沒有得到提升，工作量反而加大，部門任務增多，無法滿足企業生產經營和發展的需要。

3.2 財務與業務數據融合度不足

在企業實施業財融合的過程中，財務與業務數據融合度不足是企業全面預算管理面臨的重要問題之一。一是財務數據和業務數據來源于不同的系統和平臺，數據格式和標準存在一定差距，因此將兩種數據整合的復雜性和難度較高。二是數據融合不足會造成業務部門和財務部門的溝通和協作難度較大，預算的準確性和有效性無法保障，致使財務部門編制預算參考的信息數據不完整或不準確。同樣，因為缺乏有效的財務信息的支持，業務部門無法準確預測業務需求和市場變化，自然降低了預算的準確性和實用性。三是數據融合度不足導致企業無法充分發揮數據分析和決策支持工具的作用，無法快速訪問和分析數據，導致預算編制的效率和質量無法得到有效提升。

3.3 缺乏基于業財融合的全面預算管理信息化系統的建設

首先，在企業開展全面預算管理工作的過程中，缺乏基于業財融合的全面預算管理信息系統，通常無法實現業務前端信息系統和財務末端信息系統的兼容，導致信息分散且管理標準不統一；其次，在目前的預算編制過程中，人工錄入的數據占據絕大部分，這種數據錄入方式效率低、錯誤率高，加大了后續的數據分析、整合和調整難度。除此之外，由于不同的部門使用的信息系統不一致，無法充分發揮預算分析功能，會對后續的預算執行造成不良影響，影響企業預算的及時調整和經營決策。

3.4 預算模型過時

就目前來看，我國大部分企業在開展戰略規劃和預算管理時，運用的是傳統的、線性的預算模型，然而隨著時代的發展和進步，市場環境的變化多端，這種傳統的預算模型顯然無法快速響應市場的變化，企業無法作出靈活、動態和精確的預算。另外，業財融合條件下的預算模型更具動態和靈活性，打破了傳統預算模型的靜態和僵化狀態，并且能夠快速響應市場和業務的變化，幫助企業在市場發展過程中搶占先機。傳統的預算模型對于新興市場和業務的考慮不夠充分，在經濟全球化、數字化的大趨勢下，企業面臨前所未有的機遇和挑戰，而傳統預算模型無法對這一趨勢作出及時有效的反應，從而導致企業預算的準確性和完整度不高。

3.5 預算執行不當

在企業開展基于業財融合的全面預算管理工作的過程中，預算執行是關鍵環節之一，但就目前來看，大部分企業由于業財融合意識缺位，即在全面預算管理活動中沒有對業務活動給予充分重視，在預算執行過程中，沒有根據業務活動展開過程性控制，不及時更新預算管控信息，弱化預算執行能力。

4 基于業財融合的企業全面預算管理對策

4.1 加強企業對基于業財融合的全面預算管理工作的認識

實施基于業財融合的全面預算管理是企業應對激烈的市場競爭和復雜多變的商業環境的必然趨勢，也是企業實現持續穩健發展的需求，因此，有必要加強企業對基于業務與財務一體化的全面預算管理的理解，提高這項工作的效率。首先，企業管理層應加深對業務與財務融合概念的理解，增強對實施全面預算管理重要性的認識，為這項工作實施提供管理便利和資源保障。同時，這也有利于提高企業相關部門和人員的參與積極性，加強他們的合作。其次，加強預算綜合管理工作委員會的建設，由各部門負責人擔任領導，更好地激發部門員工的參與積極性。在開展全面預算管理工作委員會的工作時，要以企業總體戰略規劃和經營為前提，使預算管理體系包含企業的所有資源，做好資源配置和監督工作，促進全面預算管理的順利開展。最后，提高相關財務管理人員的業務能力水平，不僅在具體業務能力方面，而且在改進管理理念和可持續發展理念方面，幫助他們突破傳統的工作思路和方法，加強對企業發展和業務經營的了解，具備實施全面預算的能力。

4.2 強化業財數據集成

業財融合背景下，如何強化業財數據集成是優化企業全面預算管理必須考慮的問題。首先，企業需要加強諸如大數據、人工智能等先進數據處理和分析技術的應用，幫助企業實時獲取大量數據的同時，進行科學有效的整合、分析，最終得到格式和標準統一的數據，為全面預算管理提供準確可靠的數據支持。其次，為深化財務部門與業務部門的溝通與協作，企業需要優化內部流程和機制，如搭建數據共享平臺、實施跨部門溝通、優化信息流動機制等，從而打破業財部門缺乏溝通的狀態，突破“數據孤島”，使信息能夠快速自由流動，從而提高預算管理的靈活性。最后，企業應注意提高員工的業務和財務數據的集成水平，因為業務和財務的數據集成不僅是一個技術和過程問題，員工也發揮著關鍵的作用。因此，企業應加強對相關人員的培訓，提供有針對性的培訓和學習，提高員工對數據集成工作的重視程度和積極性。

4.3 加強基于業財融合的預算管理系統信息化建設

企業要更好地開展基于業財融合的全面預算管理工作，需要以數據信息化為基礎。通過信息化建設工作，一方面，幫助企業實現業務工作與財務工作、業務數據與財務數據的高度融合，改變以往手工錄入方式造成的效率低、錯誤率高的現象，使信息管理標準更為統一，提高信息數據的準確率和有效性；另一方面，加強信息化建設工作，可以有效提升信息數據的傳輸速度和質量。同時，預算管理系統信息化可以實現對業務開展的重要環節和時間節點進行預算監控和跟蹤，并及時調整，大幅提高部門之間申請預算調整的處理效率，從而提高預算管理的效果。

4.4 更新預算模型

面對復雜多變的經營環境，如何改進和優化預算模型，使其突破以往的靜態和僵化而更具靈活性和動態性是企業必須面對的問題，這樣才能更好地發揮基于業財融合的全面預算管理的作用。

首先，將大數據分析和人工智能技術等現代技術和分析方法與預算模型相融合，這樣不僅能獲取大量的實時數據，而且能進行科學有效的分析處理，并轉化為有價值的信息，為預算決策提供科學參考，不僅增強了模型的靈活性，而且能夠快速響應市場和企業內部的變化；其次，要在企業戰略目標的指引下更新預算模型，使其能夠快速適應和反映市場和經營環境的變化，幫助企業找到正確的發展方向，科學合理地分配所有資源，實現長期戰略目標；最后，開放協作的企業文化能為跨部門、跨級別的協作提供支持，因此，企業必須進行組織文化建設，為支持新預算模式的順利實施和執行提供必要條件，使預算模型能夠科學、全面、準確地反映企業的全貌。

4.5 提升全面預算方案執行水平

全面預算管理的重要環節之一是全面預算執行，具體是指業務部門采取具體措施落實預算方案和指標體系。在全面預算執行的過程中，內部控制和外部控制是最為常見的兩種控制形式，業務端為達成預算指標進行的自我管控稱為內部控制，財務端對于業務端的約束和引導稱為外部控制。內部控制可以使業務端更為科學有效地落實全面預算執行，在全面預算管理中行使主動權。因此，在全面預算方案的執行過程中，應以內部控制為主，注意發揮業務部門在業財融合當中的作用，同時注意發揮財務部門的約束與引導作用，幫助業務部門落實全面預算方案執行目標。

執行全面預算方案既需要宏觀把握總體方案，又需要業務部門采取精細化措施加以落實，同時注意發揮目標責任制的作用，從而有效提高業務部門執行預算方案的水平。另外，為保證預算執行過程中業財部門的積極配合，并對各業務項目的總額進行控制，對于預算內的方案執行，以內部控制為主，對于預算外的方案執行，則以外部控制為主。以個別成本費用預算的調整為例，在總額控制在預算范圍內的前提下，可以對其進行內部調劑，但預算的調整需經財務部門審批通過。為提高執行全面預算方案的有效性，可以聯合使用金額管理、數量管理等方法。

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