煤炭企業集團資金集中管理問題探析

王會艷

摘要：在我國新經濟環境背景下，煤炭企業集團整體發展不斷加快，資金管理趨于復雜，傳統的資金管理模式已經無法滿足當下的發展需要，資金集中管理模式被越來越多的煤炭企業集團所使用，為煤炭企業集團發展提供了有力支持。本文分析了煤炭企業集團資金集中管理的必要性，闡述了資金集中管理的模式，并提出了煤炭企業集團資金集中管理過程中的存在問題，最后明確了相關的優化建議，為煤炭企業集團資金集中管理的優化提供參考意見。

關鍵詞：煤炭企業集團;資金集中管理;財務管理

引言

資金集中管理是煤炭企業集團進一步發展的有效方式，為煤炭企業集團財務管理及資金管理發揮了重要作用。煤炭企業集團資金集中管理必須結合自身特性實施針對性的優化方案，進而使資金集中管理模式能夠真正提升煤炭企業集團資金管理效能，確保煤炭企業集團可持續性發展。

一、煤炭企業集團資金集中管理的必要性

（一）提升煤炭企業集團發展

煤炭集團各下屬子公司地理位置較為分散，不同區域的子公司生產經營也不盡相同。經營較好處于成長期的子公司往往需要更多的資金來擴大生產，而發展成熟期的子公司則往往具有較多的現金流而無適合的發展機會，使得資金閑置，降低了資金的利用率。煤炭企業集團利用資金集中管理模式，就能夠有效管理并分配資金，使資金使用效率達到最優，避免資金閑置或缺少資金而錯失發展機會，這樣不僅有利于各子公司的經營發展，提升了資金的使用效能，而且促進了企業集團的整體發展。

（二）減少融資成本

一方面，煤炭企業集團各子公司的發展階段不同，有的子公司剛剛創立，還屬于初期發展階段，在當地的信用級別不高，融資渠道較少，并且融資成本較高。另一方面，部分子公司處于成熟期，企業發展良好，其在當地的信用等級較高，融資渠道較多，且融資成本較低。煤炭企業集團可以利用資金集中管理模式，利用成熟期的子公司進行融資，在集團內進行資金轉移，使創立初期的子公司能夠得到資金的同時，融資成本有效降低，整體上使煤炭企業集團融資成本有所減少，確保集團良好發展。

（三）降低財務風險

煤炭企業集團各下屬子公司為了擴大規模，部分子公司使用收購或重組等方式，這就不可避免地在擴大規模的過程中，產生相應的財務風險，比如融籌資、擔保、內部控制等風險因素，各子公司的財務風險不斷積累至煤炭企業集團內部，給集團公司帶來較大的財務風險。煤炭企業集團使用資金集中管理，對各下屬子公司擴大規模進行有效監管，確保資金的使用規范，有效降低高風險項目的資金使用。另外，煤炭企業集團的資金集中管理能夠有效降低財務風險，強化內控，使資金使用更加公開化、信息化，避免資金使用過程中的各類財務風險，確保煤炭企業集團可持續性發展。

二、資金集中管理的主要方式

（一）報賬中心模式

報賬中心模式是指煤炭企業集團對所有資金行為進行統一報賬及收支，具體可以分為統收統支及撥付備用金方式。統收統支指所有資金集中在煤炭企業集團（本部），各下屬子公司不建立獨立賬戶。撥付備用金指煤炭企業集團對各下屬子公司給予相應數額的備用金，子公司相應資金支付后，以票據憑證在煤炭企業集團進行核銷。

（二）結算中心模式

煤炭企業集團設立專屬部門，對各下屬子公司之間的資金流動進行管理，其具有以下特點：首先，各下屬子公司具備獨立的銀行賬戶，資金集中在結算中心，但各下屬子公司具有資金的所有權及使用權;再者，各下屬子公司在結算中心建立資金賬戶，實現內部資金的結算、借貸、計息等，確保資金收支兩條線;最后，結算中心制定資金管理及考核制度，對資金進行統一的規劃、結算、分配及考評，確保資金使用效能。

（三）財務公司模式

財務公司模式是指通過銀行監管部門批準后，煤炭企業集團所設立的獨立子公司，發揮部門銀行職能的同時，還具有煤炭企業集團財務管理職能，各下屬子公司有著獨立的資金使用權，財務公司行使煤炭企業集團資金管控權。財務公司需要具有結算、融資、投資、數據處理及匯總等能力，對大型煤炭企業集團較為適用。

（四）司庫模式

司庫模式是指煤炭企業集團利用商業銀行進行資金管控，對各下屬子公司的資金進行管控，并統一規劃及集中運作。其主要分為現金池管理和凈額清算管理，具有戰略規劃、多方面融資、現金集中管控、結算集中管控、風險管控、信息管控等功能。司庫模式可以有效減少對外融資及匯兌成本，對企業集團外匯管控有明顯作用，適用于國際性企業集團。

三、煤炭企業集團資金集中管理的存在問題

（一）缺乏有效的管理職能

煤炭企業集團資金集中管理實際操作過程中，管理部門工作職能缺乏有效性，管理重心有所偏移，主要精力仍然放在以往的資金結算、資金審核、利潤管控等方面，沒有發揮資金集中管理的職能，缺乏對于煤炭企業現金流質量等方面的管控，導致煤炭企業集團資金集中管理效能無法滿足企業的實際需求。

（二）缺乏合理的財務風險管控

煤炭企業集團下屬子公司具有地域分散、相對獨立等特點，這就使得各子公司的資金管理存在不規范的現象，同時各子公司財務管理人員專業素質參差不齊，容易造成資金使用不當、資金周轉率下降、資金管理違規等情況。同時，各子公司借貸業務較為普遍，造成集團內部出現債權人，對資金集中管理造成不良影響。各子公司間的借貸關系，使煤炭企業集團內部同時存在債權人及債務人，導致債權方不能完善地行使監管行為，如果債務方企業由于經營及資金管理問題，出現到期無法還款的情況，因為隸屬于同一集團，債權方企業將無法有效獲得欠款。

（三）缺乏有效的預算管理

部分煤炭企業集團各下屬子公司由于財務管理能力欠缺，在各下屬子公司預算匯總上報集團后，集團總體預算同樣因為各下屬子公司預算缺乏實際性而導致無法發揮作用。另外，部分煤炭企業集團財務管理制度不健全，對于各下屬子公司的預算管理約束力不強，使得各下屬子公司預算管理不規范，例如下屬子公司在制定預算時，預留空間較大，子公司在預算使用過程中，有著較大的彈性空間，這就使得煤炭企業集團的預留現金量擴大，無法有效提升資金的利用率及周轉率。

（四）缺乏完善的信息化系統

煤炭企業集團對于下屬子公司的資金監管需要依靠完善的信息化系統，可是目前對子公司的資金監管還處于事后控制，沒有利用完善的信息化系統進行事前及事中管控，另外，由于下屬子公司情況不同，資金使用情況也不盡相同，集團問責時往往各子公司均有相應理由，最終處理結果參差不齊。信息化系統的缺失，使得煤炭企業集團無法有效對各下屬子公司進行實時有效的資金監管，造成集團資金集中管理效能的下降，無法有效達成煤炭企業集團的戰略目標。

四、煤炭企業集團資金集中管理的優化建議

（一）提升管理職能

在煤炭企業集團資金集中管理的過程中，集團需要提升及強化資金集中管理部門的職能，在相應資金管理過程中，給予資金集中管理部門相應的職能權限，確保其能夠發揮實際效能。此外，煤炭企業集團需要對資金集中管理部門員工加大培訓力度，持續的提升其職業素養及專業素質，使員工能夠通過培訓成為資金集中管理方面的人才，煤炭企業通過人才的培養，不斷提升資金集中管理效能。

（二）強化財務管理

煤炭企業集團在資金集中管理過程中，需要強化財務管理，建立有效的內部控制制度，使資金集中管理成為煤炭企業集團的發展基礎。利用合理的財務管理措施以及財務管理分析方式，確保企業資金使用情況到達最優化，避免資金使用不當及閑置，降低資金管控風險。另外，煤炭企業集團需要實時管控下屬子公司之間的資金流動，對下屬子公司的資金流動進行嚴格的監管，避免不良借貸關系的產生，加強子公司資金使用效能，使煤炭企業集團資金集中管理得到可持續性發展。

（三）優化預算管理

一是根據煤炭企業集團的戰略發展目標，結合集團自身發展階段及特性，制定全年預算指標，并進行合理分配，將預算指標下達至各下屬子公司。二是各下屬子公司按照預算要求進行細化，分類分項地將預算指標進行分解，并明確各項預算指標的責任人。三是所有下屬子公司將預算指標細化后，匯總至煤炭企業集團資金集中管理部門，管理部門進行初步的預算審核，符合預算要求的通過審核，不符合的則需要相應子公司進行修改，最終通過審核后，形成煤炭企業集團整體的預算指標。四是預算的執行，在執行過程中，煤炭企業集團資金集中管理部門要實時監管預算執行情況，在無特殊情況下，預算不得修改及超出。煤炭企業集團資金集中管理部門及時與各下屬子公司溝通，告知預算執行情況，確保各下屬子公司預算資金的合理使用。另外，事后要對各下屬子公司預算使用情況做出評價，對各項問題進行總結及分析，避免問題的重復發生，進而進一步優化預算管理的實際使用。

（四）完善信息化系統建設

一是強化信息系統功能，煤炭企業集團根據資金集中管理需求，針對性地建立信息化系統，使軟件系統能夠替代基礎性人工操作，節省大量人工操作的同時，提升工作效率，并能夠使資金集中管理部門人員集中精力，進一步提升工作質量，優化工作內容。二是建立數據共享中心，煤炭企業集團各下屬子公司信息系統進行統一制定，各下屬子公司使用的是統一的系統，因此財務情況能夠在系統中得到體現，從而形成數據共享中心，有效避免信息孤島的產生，使得煤炭企業集團與各下屬子公司能夠建立連接，實時監管各下屬子公司資金情況，確保財務管理的時效性。三是強化信息化系統安全性，信息化系統的建立使得煤炭企業集團財務數據能夠實時查詢及導出，這也使煤炭企業集團財務數據產生了外泄的可能，一旦財務數據外泄則很可能帶來煤炭企業集團的財務風險。這就需要煤炭企業集團建立嚴格的信息管控制度，按照資金集中管理部門工作人員的工作內容及級別，針對性地建立信息權限，使得資金集中管理部門的各級人員能夠利用信息系統幫助工作，而不導致煤炭企業集團財務數據的外泄。

結語

總而言之，資金集中管理是煤炭企業集團進一步發展的有效方式，為煤炭企業集團財務管理及資金管理發揮了重要作用。煤炭企業集團資金集中管理必須結合自身特性實施針對性的優化方案，進而使資金集中管理模式能夠真正提升煤炭企業集團資金管理效能，確保煤炭企業集團可持續性發展。

參考文獻：

[1]鄭麗英.淺析集團企業資金集中管理模式的應用探討——基于X公司的分析[J].現代商業，2017（23）：129–130.