類ChatGPT技術在企業智能財務建設中的應用思考

潘潔 劉勤 吳忠生 楊寅

【摘 要】 ChatGPT是人工智能領域的最新研究成果，智能財務是當今企業財務數智化轉型的重要方向，如何將類似ChatGPT的大模型技術妥善應用于企業智能財務的系統建設中是業界正在探討的熱點。文章剖析了在智能財務建設中引入類ChatGPT技術的意義，以及類ChatGPT技術在智能財務系統中的應用邏輯；深入討論了類ChatGPT技術與智能財務系統建設在效率、質量、創新三方面的契合性，并進一步分析了該技術在智能財務建設的初始階段、部分集成階段、完全集成階段、協同階段、驅動階段等階段可能產生的作用；提出了以企業應用為主導、政府充分發揮引領作用、多個利益相關方協同推進的應用策略，同時提示科技革新帶來的法律和安全風險依然是智能財務建設過程中面臨的主要問題。

【關鍵詞】 智能財務； 類ChatGPT； 應用邏輯； 應用策略

【中圖分類號】 F23；F49；TP18? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2024）03-0139-06

2022年11月，由人工智能公司OpenAI發布的新一代對話應用程序ChatGPT一經推出，就引起了社會各界的廣泛關注。隨著ChatGPT在很短時間內取得的巨大成功，包括Google、Meta、百度、阿里、科大訊飛在內的許多科技公司開始推出類似的產品。這些產品受ChatGPT啟發和影響，盡管具體的技術方案不盡相同，但都實現了自然、流暢的人機交互體驗，因此將這類產品統稱“類ChatGPT”。“類ChatGPT”產品，即那些在功能、設計或目標上與ChatGPT類似的人工智能系統。這些產品通常基于機器學習模型，特別是轉換模型（transformer）架構，被訓練用于理解和生成人類語言，以進行復雜的對話交互。

類ChatGPT的影響力已經觸及整個科技行業，正在改變人工智能和自然語言處理的發展趨勢。以下是最近一些類ChatGPT產品的關鍵事件。其一，2023年3月，OpenAI進一步推出GPT4.0。微軟發布的測評報告顯示，相比于ChatGPT（版本對應為GPT3.5），GPT4.0性能表現顯著提升，GPT4.0的智能化領域已從文本模型發展至多模態模型，能夠接受圖像輸入。其二，2023年4月，有媒體報道稱，三星半導體員工在使用ChatGPT進行對話時，疑似因輸入公司內部數據導致數據泄露。這個事件突顯了ChatGPT對數據安全和隱私保護方面的挑戰。其三，2023年8月，基于眾多世界五百強公司企業級應用的需求，OpenAI推出了ChatGPT企業版。該版本對數據隱私進行了額外的保護，用戶的數據將不會被用于模型訓練，此舉被視為OpenAI對先前數據泄露事件的回應。其四，2023年8月，清華大學新聞與傳播學院教授沈陽團隊發布的《大語言模型綜合性能評估報告》顯示，在三大維度20項指標測試中，國內類ChatGPT產品表現不俗，其中百度文心一言測評結果超過GPT3.5，略低于GPT4.0的水平。

綜上，類ChatGPT應用已經成為當前人工智能技術發展的新潮流，各行業各領域都紛紛嘗試采用并持續推動這一技術，以提升其相關產品和服務的水平，同時也發現了一些新問題，這些為智能財務建設提供了新思路、帶來了新挑戰。利用類ChatGPT技術在優化數據處理、改善人機交互、提高服務效率和質量等方面的潛力，能夠為智能財務的進一步發展和完善提供重要支持。如何將這一領先的技術成果妥善融入到智能財務的系統構建中，這不僅是推動智能財務發展的重要因素，而且符合智能財務創新驅動的內在需求。

一、類ChatGPT技術在智能財務建設中的應用意義

（一）相關知識回顧

1.智能財務

劉勤和楊寅[ 1 ]較早對智能財務的概念和相關架構進行了界定，認為智能財務是一種新型的財務管理模式，它基于先進的財務管理理論、工具和方法，借助智能機器和人類財務專家共同組成的人機一體化混合智能系統，通過人和機器的有機合作，完成日益復雜的財務管理活動，并在管理中不斷模擬、擴大、延伸和部分取代人類財務專家的活動；同時，提出智能財務是一種業務活動、財務會計活動和管理會計活動全功能、全流程智能化的管理模式。

智能財務不僅僅是將智能技術應用在財務工作上，其目的更在于賦能財務，不斷提升財務的價值，推動財務轉型。張慶龍認為智能化財務的本質特征在于智能與財務的協同發展和應用，它既不是單純的信息技術開發和計算機網絡應用，也不是單純的人腦功能開發，而是財務人員的智能與工具智能協同發展，財務人員的智能與企業智能、社會智能協同發展，不斷提升財務價值的過程。田高良提出智能財務發展的目標包括業務數據化、數字共享化、共享平臺化、平臺場景化、信息可視化以及數據模型化，并認為智能化的含義是財務全流程的智能化，同時要以商業智能為核心。

2.ChatGPT

ChatGPT是一種大規模預訓練語言模型，可以視為一種技術也可以視為一種模型。從技術角度來看，ChatGPT屬于生成式AI的一種技術實現，通過基于Transformer的巨大神經網絡結構，進行了大規模的無監督及有監督預訓練，構建了一種能夠進行智能對話并生成高質量文本的系統。因此可以將ChatGPT視為一種先進的生成式AI技術。從模型角度來看，ChatGPT的核心是一個擁有數千億參數的GPT語言模型，該模型通過深度學習及大數據訓練獲得了語言處理與生成能力。ChatGPT的產品服務則通過調用和調度這個預訓練語言模型實現。因此也可以將ChatGPT視為一個獨特的AI模型。

綜合來看，ChatGPT作為一項技術成果，其核心創新點在于創造性地設計并優化了一種稱為GPT的大規模預訓練語言模型。該模型是ChatGPT技術的關鍵組成部分。因此ChatGPT可以被視為一種新型的生成式AI技術，其獨特之處在于其底層載體的GPT模型。

（二）引入類ChatGPT對智能財務建設的影響

已有學者討論類ChatGPT技術將對會計產生怎樣的影響。劉勤[ 2 ]就ChatGPT對會計工作的影響進行了分析，認為ChatGPT在會計數據處理、報表生成和分析、會計咨詢和教育、風險識別和管理等工作的影響更為顯著，未來人機協同共生的模式將被更多地關注，會計人員的工作邊界和知識結構將被重塑。金源和李成智[ 3 ]認為ChatGPT與會計科技存在眾多價值契合點，未來財務管理和會計工作將朝著更加“自動化、智能化、高效化和交互化”的方向發展。李瑞雪等[ 4 ]探討ChatGPT及其核心技術模型在智能會計領域的應用場景。同時，也有研究探討類ChatGPT在相關領域的具體應用，如全面預算管理、智能財務報告、財務知識庫等。以下嘗試從工作流程、運行模式和處理工具三方面討論類ChatGPT技術可能對智能財務建設產生的影響。

1.工作流程

類ChatGPT技術可以優化財務領域的工作流程。傳統的財務工作流程通常涉及大量的人工勞動，例如錄入數據、生成報告、審計等。這些工作不僅耗時，而且容易出錯。在基于規則和知識圖譜的智能系統協同下，類ChatGPT技術可以自動化這些工作流程，例如自動錄入數據、生成報告、進行初步的審計等。這將大大提高工作效率，減少人為錯誤。此外，類ChatGPT技術還可以幫助診斷和優化工作流程，例如通過分析工作流程中的數據，識別出瓶頸和改進點，然后提出優化建議。這可以進一步提高工作效率，同時改善員工的工作體驗。

2.運行模式

類ChatGPT技術還可以優化財務領域的運行模式。傳統的財務運行模式通常是中心化的，所有的財務數據和操作都需要通過中心化的財務部門進行。這種模式雖然有其優點，例如可以保證數據的一致性和安全性，但也有其缺點，例如效率低、靈活性差等。類ChatGPT技術可以幫助實現更加分散和自動化的人機協同運行模式。在類ChatGPT的支持下，它可以使各個部門能夠直接處理自己的財務數據，而無需通過中心化的財務部門。這可以提高效率，同時提高靈活性。

此外，類ChatGPT技術還可以幫助實現實時的財務運行模式。例如，它可以實時處理和分析財務數據，從而提供實時的財務信息，更好賦能企業管理決策者決策。

3.處理工具

類ChatGPT技術還可以改進財務領域的處理工具。傳統的財務處理工具通常是固定的、一體化的，例如財務軟件、電子表格等。這些工具雖然有其優點，例如功能強大、可靠性高，但也有其缺點，例如使用復雜、靈活性差等。類ChatGPT技術可以提供更加智能和靈活的處理工具。例如，它可以提供基于對話的用戶界面，讓用戶可以通過自然語言來與系統交互。這可以大大簡化用戶的操作，提高用戶的工作效率。

此外，類ChatGPT技術還可以提供更加強大的分析和預測工具。例如，它可以提供基于機器學習的預測模型，讓用戶可以預測公司的未來收入、支出、利潤等財務指標。

二、類ChatGPT技術在智能財務建設中的應用邏輯

（一）企業財務智能化水平的階段劃分

企業智能財務建設是一個不斷改進和持續提升的過程。劉勤和吳忠生[ 5 ]借鑒CMM/CMMI的思想以及企業信息化階段理論和IT成熟度模型，將企業財務智能化水平分為五個階段（如圖1所示），并進一步從技術質量、數據質量、業務應用質量、財務應用質量、戰略支持、人機協同六個方面討論企業財務智能化不同階段的表現水平。以企業財務智能化的驅動階段為例，認為企業財務智能化應用水平為五級（即驅動階段）的企業主要特征包括：（1）在技術方面，企業核心應用系統實現完全集成，并與上下游供應鏈及合作伙伴實現協同；（2）在數據方面，數據的標準化、完整性、準確性和及時性均達到優秀水平；（3）在業務應用方面，管理質量和業財融合水平均達到優秀水平；（4）在財務應用方面，管理質量和智能化水平均達到優秀水平；（5）在戰略支持方面，企業有明確的財務智能化發展戰略，財務智能化能夠有效支持企業發展戰略并驅動戰略變革；（6）在人機協同方面，操作層、管理層和決策層均實現了高水平的易用性、有用性和靈活性。總體而言，財務智能化應用滲透到所有業務和管理環節，并能驅動企業戰略變革和業務創新。

（二）類ChatGPT賦能智能財務建設

從理論層面分析，類ChatGPT技術能夠輔助智能財務建設，其內在的邏輯就在于它契合智能財務建設三大本質要求——效率、質量、創新。建設智能財務的目標主要包括以下幾個方面：（1）提高效率水平。智能化可以極大地提高財務部門的工作效率。自動化的數據錄入、處理和報告生成可以減少人工錯誤，提高數據的準確性，而且可以節省大量的時間，使財務專業人員有更多的時間進行更高級別的工作，比如策略分析和決策建議。（2）提升質量水平。通過智能化手段，財務部門可以更精確地跟蹤和分析數據。這可以提高預算準確性，更準確地預測未來趨勢，以及更有效地管理風險。另外，通過實時的數據更新和分析，財務部門也可以做出更快速的決策，對內對外提供更好的服務。（3）提供創新機制。智能財務也是一種創新。通過引入新的技術，如人工智能、大數據分析和區塊鏈，財務部門可以創新其服務模式，提供更高級別的財務分析和咨詢，以幫助公司更好地應對不斷變化的商業環境。

（三）類ChatGPT對不同階段應用水平的作用

企業智能財務建設的不同階段都具有其特點和需求，因此，類ChatGPT在各階段的角色和功能也會有所不同，類ChatGPT的應用和角色應與智能財務的發展階段相匹配。也就是說，類ChatGPT需要能夠適應不同階段的智能財務需求，以提供最適合的支持和增值服務。在初始階段，類ChatGPT可能被用來處理一些基礎的財務查詢和數據輸入任務；在部分集成階段，它需要與其他系統進行交互，提供更復雜的數據處理和報告功能；到了完全集成階段，類ChatGPT可以利用全面的財務數據進行深度分析和預測，以協助企業做出更明智的決策；在協同階段，類ChatGPT可能會被用于提高各部門間的協作效率，通過提供跨部門的數據查詢和分析，促進信息共享和決策一致性；在驅動階段，智能財務已經對企業決策產生主導影響，這時類ChatGPT可以作為一個高級的決策支持工具，提供高級的預測和模擬功能，幫助企業制定更有效的策略。總體而言，類ChatGPT在智能財務建設的各個階段都能發揮重要的作用，從基礎的數據處理到高級的決策支持，它能夠和企業的智能財務建設同步發展，提供相應的支持和服務。以下為類ChatGPT對智能財務建設不同階段應用水平作用的詳細分析，同樣分別從技術質量、數據質量、業務應用質量、財務應用質量、戰略支持、人機協同六個方面展開。

在初始階段。技術水平：企業僅在財務工作的某個領域使用了智能化系統，如預算管理、成本管理等，類ChatGPT技術在財務領域的應用尚處于初級階段。初始階段將僅在一些基礎任務上使用，如數據錄入、簡單的查詢分析等。數據質量：數據還沒有完全準備好進行更復雜的處理或分析，并存在數據不完整、數據質量低等問題。業務應用質量：由于技術尚處于初級階段，管理質量較低，業財融合水平較低。財務應用質量：整體智能化不足，僅在一些基礎的財務任務上嘗試使用類ChatGPT技術。戰略支持程度：還沒有完全認識到類ChatGPT技術在財務領域的潛力，對其的引入支持不足。人機協同水平：操作層的易用性和有用性中等，管理層和決策層的有用性和靈活性均低。

在部分集成階段。技術水平：企業財務工作的核心應用系統實現部分集成，類ChatGPT技術將在財務領域的一些關鍵任務上得到應用。數據質量：核心業務數據質量較好，但整體數據的標準化、完整性、準確性、及時性較低。業務應用質量：業務應用的質量有所提高，管理質量仍較低，業財融合水平不足。財務應用質量：已經開始使用類ChatGPT技術應用分析，如成本分析、預算管理等。戰略支持程度：開始認識到類ChatGPT技術在財務領域的潛力，對其的支持有所提高。人機協同水平：操作層的易用性和有用性中等或較高，管理層和決策層的有用性和靈活性較低。

在完全集成階段。技術水平：類ChatGPT技術已經完全集成到財務領域的各個任務中。數據質量：數據的質量達到了很高的水平，數據的標準化、完整性、準確性和及時性達到中等或良好水平。業務應用質量：管理質量達到中等水平，業財融合水平有所提升。財務應用質量：已經開始使用類ChatGPT技術進行各種復雜的任務，如財務分析、風險管理等。戰略支持程度：更清晰地認識到類ChatGPT技術在財務領域的潛力，財務智能化能夠初步支持企業的發展戰略。人機協同水平：操作層和管理層的易用性和有用性較高，決策層的有用性和靈活性較低。

在協同階段。技術水平：類ChatGPT技術已經和其他技術協同，在財務領域達到了全面的應用。數據質量：數據的質量達到了更高的水平，數據的標準化、完整性、準確性和及時性均達到良好水平。業務應用質量：管理質量和業務應用的質量達到了更高的水平，處理速度極快，結果極準確。財務應用質量：已經使用類ChatGPT技術進行各種高級的任務。戰略支持程度：企業有清晰的財務智能化發展戰略，將類ChatGPT技術視為財務領域的核心技術，并能有效地支持企業的發展戰略。人機協同水平：在類ChatGPT支持下，操作層和管理層的易用性和有用性較高，決策層的有用性和靈活性中等，還有待進一步改進。

在驅動階段。技術水平：類ChatGPT技術成為財務領域的核心驅動力。數據質量：數據的質量持續優化，數據的標準化、完整性、準確性和及時性均達到優秀水平，并且在類ChatGPT支持下，建立持續優化機制，可以進行更加復雜的處理和分析。業務應用質量：管理質量和業財融合水平達到優秀，業務應用在類ChatGPT技術支持下更加融合。財務應用質量：管理質量和智能化水平達到優秀。類ChatGPT技術可以提供財務應用的全面支持。戰略支持程度：有明確的財務智能化發展戰略，將類ChatGPT技術視為財務領域的關鍵驅動力，財務智能化能夠有效支持企業發展戰略并驅動戰略變革。人機協同水平：在類ChatGPT支持下，操作層、管理層和決策層均實現了高水平的易用性、有用性和靈活性。

總而言之，從初始階段到驅動階段，財務領域中的類ChatGPT技術應用將經歷從基礎應用到深度集成，再到全面驅動的過程。這個過程需要克服許多挑戰，包括提高數據質量、提升技術水平、提高業務和財務應用質量、增強戰略支持程度，以及提高人機協同水平。類ChatGPT對企業不同財務智能化水平階段的作用，匯總如表1所示。

三、類ChatGPT技術在智能財務建設中應用的策略分析

在我國推動類ChatGPT技術在智能財務建設中的應用，需要協同多方利益相關者，包括企業、政府、咨詢機構、軟件供應商和科研院校等，共同制定和執行一套全面的推進策略。

（一）企業應用類ChatGPT的主體作用

企業需要積極主動地學習和應用類似ChatGPT的AI技術，根據自身企業財務智能化發展水平制定相應策略。首先，企業應建立一支具有AI知識和技能的團隊，負責引入和管理這些技術。其次，企業應投資于相關的硬件和軟件設施，以便更好地運用這些技術。最后，企業應與其他利益相關者（如供應商、客戶和政府）保持密切的溝通和協作，以共享知識和經驗，共同推動智能財務建設。其中需要關注的措施包括：（1）數據整合和清洗。在任何AI應用中，數據質量都是至關重要的。在財務領域，需要對來自不同源的數據進行整合和清洗，以提供結構化的、一致的、高質量的數據輸入。（2）模型訓練和優化。對于特定的財務任務，需要訓練和優化特定的模型。這可能需要專門的數據科學家團隊并需要大量的時間和資源。（3）集成到現有系統中。類ChatGPT技術需要與現有的財務管理系統集成，這可能需要改變現有的工作流程和接口。這是一個復雜的系統工程，需要IT部門的支持。（4）人工智能的解釋性和透明度。財務決策通常需要高度的透明度和可解釋性，因此，需要開發和應用能夠生成可解釋的輸出的類ChatGPT模型。（5）合規性和安全性。財務數據通常是敏感的，因此在使用類ChatGPT技術時，必須考慮到數據的安全性和隱私。此外，還需要確保AI應用遵守所有相關的法規和政策。（6）用戶培訓和接受度。用戶需要接受他們日常工作流程的變化，并學會如何有效地使用新系統。這可能需要大量的培訓和支持。（7）持續的維護和優化。一旦部署了類ChatGPT技術，就需要進行持續的維護和優化，以適應變化的業務需求和環境。

（二）政府推動類ChatGPT應用的引導作用

政府在推動類ChatGPT技術在智能財務建設中的應用上有著重要的作用。政府在引導類ChatGPT等人工智能技術在智能財務建設應用的過程中需發揮關鍵的作用，其中需要密切關注的措施包括：（1）政策支持。政府可以通過制定相關政策，鼓勵和引導企業使用類ChatGPT等人工智能技術。例如，政府可以提供稅收優惠或者財政補貼，以鼓勵企業投資這些技術。同時，政府應制定相關的法規，保證這些技術的安全和合規使用。（2）人才培養。政府可以支持相關的教育和培訓項目，以提升人才的AI技能和知識。這可以通過提供教育補貼、支持職業培訓等方式實現。同時，政府可以與科研院校合作，推動AI教育的發展。（3）科研投入。政府可以提供資金支持，鼓勵科研院校和企業進行相關的研發活動。這可以通過設立科研基金、提供研發補貼等方式實現。同時，政府應推動科研成果的轉化，幫助企業實現技術創新。（4）數據共享。政府可以推動公共數據的開放和共享，提供必要的數據支持。這可以通過建立數據共享平臺、制定數據開放政策等方式實現。同時，政府應保護數據安全和隱私，制定相關的數據保護規定。（5）國際合作。政府可以推動國際間的交流和合作，引進先進的技術和經驗。這可以通過建立國際合作機制、參與國際項目等方式實現。

（三）社會各方對類ChatGPT應用的協調作用

在我國推動類ChatGPT人工智能技術在智能財務建設應用的過程中，咨詢機構、軟件（平臺）供應商和科研院校等都可以發揮重要的協調和推動作用。（1）咨詢機構可以為企業提供專業的建議和解決方案，幫助他們有效地應用類ChatGPT等人工智能技術。咨詢機構應深入了解這些技術和市場需求，提供符合企業實際的定制服務。此外，他們還可以通過培訓和技術支持等方式，提升企業的技術能力。（2）軟件（平臺）供應商是推動類ChatGPT等技術應用的關鍵力量。他們應不斷創新，開發出更先進、更適合企業需求的產品和服務。同時，軟件（平臺）供應商應提供良好的技術支持和服務，幫助企業解決在使用過程中可能遇到的問題。（3）科研院校在推動類ChatGPT等技術在智能財務建設中應用有著至關重要的作用。他們應通過科研活動，推動這些技術的發展和創新。同時，科研院校可以通過教育和培訓提升人才的AI技能和知識。此外，科研院校還可以與企業建立合作關系，共同進行研發和創新。

四、結語

類ChatGPT技術預示了人工智能的新發展方向和趨勢，如何更好地利用類ChatGPT技術，是今后企業建設智能財務無法回避的問題。過于擔心技術帶來的風險會在一定程度上限制技術的應用，不利于智能財務建設，而對科技成果的全盤接納則可能導致衍生問題，如數據安全等，甚至使其建設失敗。由此可見，類ChatGPT技術在服務智能財務建設的過程中，需要制定更為可行的應用方案。只有加強頂層設計，統籌技術賦能、技術風險和技術規制，才能最大程度地發揮技術效能，在智能財務的建設過程中利用好最前沿的工具，達到助推智能財務發展的目的。

ChatGPT模型的引入加速了財務智能化轉型，提升了財務的工作效率和對內對外服務水平，能更好地履行財務職責。同時也要意識到，科技革新帶來的法律和安全風險依然是智能財務建設過程中面臨的主要問題。為解決面臨的問題，亟須建立一個涵蓋數據規范、責任導向、權利保障以及技術培育的完整鏈條。類ChatGPT技術的推廣，還需要借助政府的引導作用，前瞻布局，搭建相關的法律法規和倫理框架，讓ChatGPT模型在我國智能財務建設中發揮最大的價值。

【主要參考文獻】

［1］ 劉勤，楊寅.智能財務的體系架構、實現路徑和應用趨勢探討［J］.管理會計研究，2018（1）：84-90，96.

［2］ 劉勤.ChatGPT及其對會計工作的影響探討［J］.會計之友，2023（6）：158-160，封三.

［3］ 金源，李成智.ChatGPT+Acctech：ChatGPT對會計科技的影響研究［J］.商業會計，2023（7）：4-10.

［4］ 李瑞雪，王愛國，任博宇，等.ChatGPT及其核心技術在智能會計中的應用［J］.會計之友，2023（12）：32-36.

［5］ 劉勤，吳忠生，等.智能財務研究藍皮書（第二輯）［M］.上海：立信會計出版社，2022：11-21.