全面預(yù)算管理在研發(fā)企業(yè)中的問題與應(yīng)用策略分析

劉曉會

摘要：研發(fā)企業(yè)具有高風險、高收益的特點，其財務(wù)管理工作是諸多學(xué)者積極展開研究以及探索的重點內(nèi)容，特別是處于發(fā)展階段的研發(fā)企業(yè)，這些企業(yè)自身的資金、企業(yè)人才以及資源不足，無法滿足實際發(fā)展的需求。此時，只有積極開展財務(wù)管理措施，才能幫助企業(yè)進行研發(fā)，并提升自身的發(fā)展，這是企業(yè)需要深入研究的內(nèi)容。全面預(yù)算管理作為一種高效的管理形式，將其用于研發(fā)企業(yè)的管理中，可以幫助企業(yè)提升自身的財務(wù)管理水準。因此，本文針對全面預(yù)算管理的價值進行分析，明確研發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的不足，并制定合理的干預(yù)措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；研發(fā)企業(yè)；問題；應(yīng)用策略

隨著我國研發(fā)企業(yè)迅速發(fā)展，相關(guān)部門也為其制定了相關(guān)優(yōu)惠措施，以推動研發(fā)企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。然而，由于研發(fā)企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，會受到部分技術(shù)影響。同時，研發(fā)企業(yè)的實際發(fā)展速度較快，但內(nèi)部管理存在部分問題。對研發(fā)企業(yè)展開全面預(yù)算管理措施，不僅可以將各項資源進行整合，還能顯著提升企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理水準，保證企業(yè)的風險防控能力，以此實現(xiàn)企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。因此，研發(fā)企業(yè)積極展開財務(wù)管理的過程中，還需將全面預(yù)算理念用于實際發(fā)展，以此改善企業(yè)的財務(wù)狀況，保證企業(yè)可以長久穩(wěn)定發(fā)展。

一、實施全面預(yù)算管理的重要意義

全面預(yù)算管理主要是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行量化處理，隨后將其應(yīng)用到實際規(guī)劃內(nèi)［1］。通過采取數(shù)字化模式的發(fā)展，可以將企業(yè)戰(zhàn)略目標劃分為多個預(yù)算管理目標，隨后對其制定合理的安排措施，顯著提升企業(yè)的資源分配水準，保證企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)展開全面預(yù)算的過程中，還需將資金流動作為重點，從多個角度出發(fā)，對其展開深入研究，轉(zhuǎn)變自身的預(yù)算管理理念，讓預(yù)算管理與資金管理二者處于相互獨立的狀態(tài)。企業(yè)通過將資金以及資產(chǎn)管理用于自身經(jīng)營中，可以將各項資源進行合理的分配，顯著提升企業(yè)內(nèi)部資源的分配效率，保證資金應(yīng)用效率，且全面預(yù)算管理還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)的財務(wù)活動進行規(guī)范，顯著提升管理效果，促進財務(wù)與企業(yè)部門進行積極的溝通，以此提升企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理水準。

二、研發(fā)企業(yè)預(yù)算管理工作現(xiàn)狀

全面預(yù)算是我國不斷發(fā)展過程中累積的工作經(jīng)驗，對企業(yè)未來發(fā)展具有十分關(guān)鍵的作用。企業(yè)明確預(yù)算管理目標、保證預(yù)算順利開展是提升財務(wù)管理效率的重點，組建完善的預(yù)算管理體系，可以引導(dǎo)其他工作的開展。但當前我國研發(fā)企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理工作存在一定不足，并未將其落實到各項工作內(nèi)，無法發(fā)揮預(yù)算管理的作用，常出現(xiàn)制度流于形式等情況，常見情況如下：

（一）預(yù)算編制方法滯后

研發(fā)企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，其實際經(jīng)營的目的是保證科技研發(fā)，充分體現(xiàn)出研發(fā)企業(yè)在創(chuàng)新中的作用［2］。然而，根據(jù)當前的實際情況分析，可以發(fā)現(xiàn)研發(fā)企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控預(yù)算編制時，會遇到諸多不同的問題，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)編制預(yù)算方案的過程中，常選擇以往的方式對其進行編制，無法滿足當前的需求，導(dǎo)致方案較為落后，甚至與企業(yè)當前狀況不符，影響最終的預(yù)算管理效果。

（二）現(xiàn)金流量預(yù)算管理不科學(xué)

隨著社會以及科學(xué)技術(shù)的不斷進步，諸多研發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的種類迅速增加。而研發(fā)企業(yè)在經(jīng)營時，也需根據(jù)時代的變化，及時研發(fā)全新的產(chǎn)品以及技術(shù)。當前市場環(huán)境瞬息萬變，若企業(yè)沒有及時調(diào)整自身的研發(fā)制度，將會對科研活動產(chǎn)生較大的影響，甚至出現(xiàn)一系列的研發(fā)問題。如果企業(yè)沒有做好現(xiàn)金流的預(yù)算工作，將會缺少現(xiàn)金的支持，進而導(dǎo)致研發(fā)項目失敗的情況發(fā)生，影響研發(fā)效果。

（三）研發(fā)費用預(yù)算管理不到位

當前研發(fā)企業(yè)展開預(yù)算管理的過程中，需要將財務(wù)以及資金預(yù)算作為重點，沒有給予研發(fā)費用較高的關(guān)注，更不能結(jié)合研發(fā)項目的實際需求做好研發(fā)費用預(yù)算。當企業(yè)沒有制定詳細預(yù)算管理計劃時，將會出現(xiàn)費用管理不到位的情況，最終影響預(yù)算管理的進展。另外，諸多企業(yè)在實際發(fā)展過程中，一味地重視科研活動，忽視財務(wù)預(yù)算管理的作用，導(dǎo)致預(yù)算管理實施過程中，無法按照預(yù)期開展，最終對研發(fā)資金產(chǎn)生影響。

（四）預(yù)算執(zhí)行效果不理想

當前諸多研發(fā)企業(yè)在展開全面預(yù)算管理的過程中常會存在不同的問題，而預(yù)算執(zhí)行問題更是十分顯著。首先，企業(yè)制定預(yù)算管理的過程中，沒有明確二者之間的關(guān)系。并且，研發(fā)企業(yè)內(nèi)的預(yù)算管理要比一般企業(yè)更加嚴格，其制定后需要根據(jù)企業(yè)的研發(fā)進展，對其進行合理的調(diào)整，避免影響最終的后續(xù)執(zhí)行發(fā)展。其次，企業(yè)預(yù)算方案執(zhí)行的過程中，監(jiān)督管理制度不強。企業(yè)在展開預(yù)算管理工作的時候，部分人員對于實際內(nèi)容了解較少，無法結(jié)合預(yù)算管理的需求制定合理的方案，且缺少完善的監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致各項監(jiān)督活動不夠嚴格，進而出現(xiàn)相關(guān)問題［3］。

三、全面預(yù)算管理在研發(fā)企業(yè)中存在的問題

（一）認知不足

當前研發(fā)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面的認識與運用仍然較少，許多企業(yè)并不打算開展全面預(yù)算管理，部分企業(yè)開展“拿來主義”，直接將其用于企業(yè)內(nèi)。此種情況下，企業(yè)不僅忽視了全面預(yù)算管理的作用，沒有將其結(jié)合到企業(yè)實際工作內(nèi)，還影響了企業(yè)的財務(wù)工作。

（二）缺少管理體系

全面預(yù)算管理包含內(nèi)部預(yù)算、預(yù)算管理，前者是企業(yè)開展預(yù)算管理的關(guān)鍵，部分企業(yè)未建立預(yù)算管理制度，預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等環(huán)節(jié)均由管理層決定，沒有實現(xiàn)有制可依，最終內(nèi)部發(fā)展混亂，未將全面預(yù)算落實到實際工作內(nèi)。同時，企業(yè)缺少完善的預(yù)算管理組織，僅由財務(wù)部門負責預(yù)算編制工作，致使數(shù)據(jù)精準度不高，無法保證工作效率、質(zhì)量［4］。此外，企業(yè)無法充分調(diào)動人員積極性，不能讓整體人員參與實際工作內(nèi)，顯著降低工作效率，無法實現(xiàn)預(yù)期的目標。

（三）目標與實際不符

當前部分研發(fā)企業(yè)的預(yù)算計劃和現(xiàn)狀相差甚遠，使得預(yù)算管理的思想難以貫徹到每個部門的日常工作當中。當完整的預(yù)算計劃出臺時，許多企業(yè)都會將其視作只有財務(wù)部才能完成，不會有其他相關(guān)的工作。企業(yè)由于缺乏充分準備和評估，導(dǎo)致最終預(yù)算數(shù)據(jù)無法滿足要求，此外，某些部門未能充分評估財務(wù)變化趨勢，導(dǎo)致預(yù)算的設(shè)定和執(zhí)行存在較大的差距。企業(yè)除了采取強制性的措施，集團企業(yè)也開始采取更加靈活的方式來管理子企業(yè)的財務(wù)狀況，例如，允許子企業(yè)的營業(yè)收入保持穩(wěn)定，而將其相應(yīng)的投資減少。

（四）預(yù)算管理系統(tǒng)不完善

由于“性價比極低”的投資項目具備顯著的風險，如耗費巨額、收益緩慢、實施時間久遠，故許多研發(fā)企業(yè)在構(gòu)建一個能夠滿足其發(fā)展需要的、完善的“性價比極低”時，常存在一定的困難。所以，企業(yè)都在努力尋找一種能夠滿足其實際運營要求的“性價比極低”，以實現(xiàn)更好的財務(wù)狀況，但因缺乏有效的管理，使得系統(tǒng)性能無法滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

（五）執(zhí)行力差未納入KPI

企業(yè)應(yīng)該在編制預(yù)算的過程中，關(guān)注預(yù)算的實施和執(zhí)行，以確保預(yù)算的有效性和可持續(xù)性。然而，研發(fā)企業(yè)常會忽略這一點，在編制預(yù)算的過程中，忽視預(yù)算指標的實際實施情況，沒有考慮計劃實施的困難程度，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行受到限制。由于缺乏可靠的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，企業(yè)未能將其納入KPI體系，導(dǎo)致員工缺乏工作熱情，讓預(yù)算管理變得毫無意義，無法為企業(yè)帶來實質(zhì)性的收益［5］。

四、全面預(yù)算管理在研發(fā)企業(yè)中的應(yīng)對策略

（一）強化培訓(xùn)力度

為了讓所有員工都能夠深入了解和掌握全面的預(yù)算管理工作，企業(yè)應(yīng)該開展一項針對所有人的專項培訓(xùn)工作，以幫助其增強對這一領(lǐng)域的了解，讓其明白將這一領(lǐng)域與日常生活緊密結(jié)合的重大意義。企業(yè)應(yīng)該以“一致行動人”為原則，緊密聯(lián)系當前的經(jīng)濟形勢，深入挖掘預(yù)算管理工作的潛力，將這一概念融入企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中，以期達到最佳的經(jīng)濟效益。同時，企業(yè)每一位員工都有義務(wù)充分利用這一概念，共同推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過深入討論和實踐，清楚意識到有效實施全面預(yù)算管理，不但是企業(yè)的責任，更是所有人共同努力實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略的重要組成。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理體系

為了更好地進行財務(wù)管理，企業(yè)需建立一個健全的財務(wù)管理機構(gòu)，機構(gòu)能對財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)進行劃分，明確每個部門的工作內(nèi)容和權(quán)限，制定相關(guān)的激勵和約束措施［6］。隨著科技的進步，許多研發(fā)企業(yè)的財務(wù)部門不僅負責大量的預(yù)算規(guī)劃和調(diào)整，而且負責更多的細枝末節(jié)的控制，使得企業(yè)的總體預(yù)算和實際運營出現(xiàn)較大的差距。為此，研發(fā)企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一個專責的全面預(yù)算的管理小組，由小組負責處理所有關(guān)于企業(yè)總體預(yù)算的重大決定。小組內(nèi)包含不同部門的領(lǐng)導(dǎo)，組員協(xié)商并確定企業(yè)的財政政策。管理小組將會對企業(yè)的財政狀況進行監(jiān)督和評估。通過管理小組，企業(yè)可以更好地管理企業(yè)的財政狀況，并為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。經(jīng)過嚴格的審查和修訂，企業(yè)將預(yù)算計劃上報給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，以便他們能夠更好地評估和決策，并將其納入日常運營中，以實現(xiàn)更加完善的財務(wù)控制。

（三）目標與戰(zhàn)略一致

研發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)長期發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合外界金融市場的影響、企業(yè)的經(jīng)營情況、內(nèi)部資源的有效利用，確立明確的預(yù)算目標，確保其實施的策略能夠得到有效的實施。因此，研發(fā)企業(yè)應(yīng)該按照全面的預(yù)算管理委員會的指示，統(tǒng)籌安排各個部門的工作，進而確立出具體的投入、消耗、收益、利潤和損失的預(yù)算，以便實現(xiàn)長期的可持續(xù)發(fā)展。通過將研發(fā)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、效率、風險控制、財務(wù)報告的可視化，將其納入到研發(fā)企業(yè)的財務(wù)報告之中，進而實現(xiàn)財務(wù)報告的綜合考量，保證財務(wù)報告的及時、精確、可靠、可操縱。在實施集團預(yù)算化管理時，結(jié)合各種企業(yè)的特點，靈活調(diào)整財務(wù)報告的指標，避免出現(xiàn)單純的統(tǒng)一標準，以便保證財務(wù)報告的真實可靠。

（四）重視投入和優(yōu)化

為了提高企業(yè)效率、降低成本，企業(yè)需要更多地投入到系統(tǒng)的構(gòu)建中。同時，要注意完善和優(yōu)化整個預(yù)算管理體系。為了更好地完成這項工作，企業(yè)需要招募有專長的技術(shù)、采購和財務(wù)專家，根據(jù)企業(yè)的實際情況來制定和執(zhí)行企業(yè)的項目。企業(yè)應(yīng)該采取措施，包括開展外部合資的技術(shù)開發(fā)，建立先進、高質(zhì)量、靈活、靈敏的財務(wù)預(yù)算管理體系，來實現(xiàn)財務(wù)的高效控制。此外，通過將預(yù)算管理系統(tǒng)與ERP、OA以及其他相關(guān)系統(tǒng)進行有效整合，不僅可以降低重復(fù)性，還能減輕員工的工作量，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益。另外，將員工的實際工資和薪酬信息實現(xiàn)實時的上報，以便更加準確地計量企業(yè)的經(jīng)營收益，并且有助于更有效地進行財務(wù)核算。

（五）加強監(jiān)測和評估

為有效控制財政開支，企業(yè)的預(yù)算日常管理團隊將嚴格按照規(guī)章程序進行財政報告的編寫和處理。此外，企業(yè)還應(yīng)建立有效的財政監(jiān)督和評估系統(tǒng)，以便對財政開支的實際狀態(tài)進行實時監(jiān)控和評估。為了確保預(yù)算的準確性和有效性，企業(yè)建議各個部門應(yīng)該定期進行預(yù)算分析。一旦發(fā)生重大財務(wù)問題，企業(yè)應(yīng)該立即通知預(yù)算管理委員會，以便進一步修訂。此外，企業(yè)還建議定期召開會議，對財政狀況進行分析，確保財政政策的合理性和有效性。在進行預(yù)算管理時，企業(yè)應(yīng)當把預(yù)算的實際情況作為衡量工資的首要標準。企業(yè)應(yīng)當清楚地[HJ2.7mm]規(guī)定誰應(yīng)承擔更多的工資，并且應(yīng)當嚴格審查工資的實際情況。同時，企業(yè)也應(yīng)當把工資的實際情況納入企業(yè)的績效評估體系，并且提高工資的實際貢獻率。

五、結(jié)束語

綜上，研發(fā)企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，需要根據(jù)自身企業(yè)的內(nèi)部控制要求，合理引進全面預(yù)算管理措施，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配，進而創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理效果，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制效果，保證企業(yè)可以完成預(yù)期的目標。研發(fā)企業(yè)進行全面預(yù)算管理的時候，需要嚴格按照財務(wù)內(nèi)控流程進行分析，制定詳細的預(yù)算管理措施，完善自身的預(yù)算管理制度，對其進行有效的監(jiān)督管理，并發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)的不足，制定合理的預(yù)算管理方案，保證管理工作的有效性，充分發(fā)揮自身的價值。

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