高校財務(wù)風(fēng)險成因與防范對策研究

［摘 要］隨著高等教育改革的不斷推進(jìn)，高校在迎來全新發(fā)展機(jī)遇的同時，面臨的競爭環(huán)境也日趨激烈，對內(nèi)部運(yùn)營管理水平提出了更高的要求。作為高校財務(wù)管理的核心內(nèi)容，財務(wù)風(fēng)險管理是資金安全高效利用的基礎(chǔ)保障，是提高會計數(shù)據(jù)真實性和可靠性的有效路徑，在高校健康可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，需要引起有關(guān)人員的高度重視。本文簡單闡述高校財務(wù)風(fēng)險的主要類型，根據(jù)自身工作經(jīng)驗結(jié)合財務(wù)風(fēng)險形成原因提出有針對性的防范對策。

［關(guān)鍵詞］高校；財務(wù)風(fēng)險；成因；防范對策

［中圖分類號］G47 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

作為非營利事業(yè)單位，高等院校在發(fā)展過程中不但承擔(dān)著立德樹人的重要使命，還面臨著巨大的競爭壓力，需要在科研、教學(xué)等方面投入大量的資金，容易出現(xiàn)籌資、償債、預(yù)算等風(fēng)險問題，對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理水平提出了較高的要求。作為內(nèi)部控制的重要構(gòu)成環(huán)節(jié)，財務(wù)風(fēng)險管理成效是巡視、監(jiān)察、審計的關(guān)注重點，是影響高校健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素，關(guān)系到高校推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進(jìn)程。基于此，針對高校財務(wù)風(fēng)險成因與防范對策進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實意義。

1 高校財務(wù)風(fēng)險分析

1.1 籌資風(fēng)險

部分高校在資金管理方面存在輕視投資、重視融資的特點，其運(yùn)作模式與普通企業(yè)存在較大差異，內(nèi)部閑置資金較少，無法通過多元投資實現(xiàn)資本的不斷增長，通常會憑借自身信用資本獲得銀行貸款，從而滿足日常運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展的資金需求。一般來說，高校主要的資金來源包括國家教育經(jīng)費(fèi)、學(xué)生學(xué)費(fèi)、外部捐款等。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校進(jìn)入擴(kuò)張式發(fā)展階段，開始從精英教育模式向著大眾化教育轉(zhuǎn)變，加上經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，財政制度改革不斷推進(jìn)，教育經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)減少，對內(nèi)部籌資管理水平提出了更高的要求。但是許多高校籌資渠道相對單一，創(chuàng)收能力有待提高，無法滿足科研和教學(xué)工作的實際需求，資金缺口問題成為阻礙高校可持續(xù)發(fā)展的重要因素［1］。

1.2 償債風(fēng)險

償債風(fēng)險指的是因為債務(wù)負(fù)擔(dān)過重而造成的資金短缺、融資困難等問題。隨著我國對高等教育事業(yè)重視程度的不斷提升，各個地區(qū)高校都加大了辦學(xué)條件和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入，僅僅依靠財政資金無法滿足高校實際的需求，需要通過銀行貸款、融資租賃等方法進(jìn)行資金籌集；加上一些學(xué)校盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備和條件，未能對現(xiàn)有資源進(jìn)行科學(xué)調(diào)配，存在資金浪費(fèi)問題，使得高校債務(wù)負(fù)擔(dān)不斷加重，貸款比重持續(xù)提升［2］。從貸款結(jié)構(gòu)方面來說，高校債務(wù)通常都是中長期貸款，結(jié)構(gòu)相對合理，但是也需要支付大量的利息，對高校資金存量提出了較高的要求，使得一些高校使用新的貸款償還債務(wù)，加大了對銀行貸款的依賴性，不但會影響高校的正常運(yùn)行，而且會影響高校與銀行的良好合作關(guān)系，不利于雙方的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.3 預(yù)算風(fēng)險

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容，是高校對未來一段時間發(fā)展的整體規(guī)劃，是運(yùn)營管理活動的重要依據(jù)，不但能夠幫助高校對成本支出進(jìn)行有效控制，而且可以更好地對自有資本和未來收益進(jìn)行調(diào)配，在高校健康發(fā)展中發(fā)揮著積極的作用。但是許多高校缺乏對預(yù)算管理工作的重視，在預(yù)算編制階段未能對內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面調(diào)研，編制出的預(yù)算缺乏科學(xué)性和可行性；在預(yù)算執(zhí)行階段，未能建立完善的責(zé)任體系，也未能結(jié)合預(yù)算執(zhí)行偏差成因及時制定出有效的解決措施；在預(yù)算考核階段，未能結(jié)合不同項目的實際情況制定出差異化的指標(biāo)，考核評估流程不夠科學(xué)，影響了結(jié)果的公正性，限制了預(yù)算管理效用的發(fā)揮。同時，許多高校未能按照有關(guān)要求建立項目庫，預(yù)算項目缺乏全面論證，人才引入、教學(xué)建設(shè)、科研項目等存在重復(fù)投入的問題，各個部門和不同學(xué)科之間缺乏資源共享，影響了高校資源的安全高效利用［3］。

2 高校財務(wù)風(fēng)險成因

2.1 教育經(jīng)費(fèi)有限，籌資渠道單一

作為非營利機(jī)構(gòu)，高校對于教育經(jīng)費(fèi)投入和政府財政撥款具有較強(qiáng)的依賴性，雖然近年來教育經(jīng)費(fèi)不斷增長，但是生均經(jīng)費(fèi)支出也不斷增多，使得資金投入和支出之間存在較大的缺口，許多高校為了滿足日常發(fā)展需求，會通過銀行貸款等方式獲取辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，容易影響學(xué)校正常的財務(wù)結(jié)構(gòu)。同時，高校主要的資金來源是財政撥款和事業(yè)收入，在我國向著高等教育強(qiáng)國目標(biāo)邁進(jìn)的過程中，高校的內(nèi)涵式發(fā)展需要以穩(wěn)定的資金作為支持，但是許多高校籌資渠道單一，與社會企業(yè)缺乏合作，對于社會資源缺乏吸引力，影響了高校籌資的實際效果。

2.2 基本剛性支出及發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出增加

高校在發(fā)展過程中，為了提高教學(xué)質(zhì)量，吸引高端人才，優(yōu)化辦學(xué)條件，需要投入大量的資金，這些基本剛性支出，都會大量占用學(xué)校的預(yù)算資金，增加了財務(wù)部門預(yù)算管理工作的難度。同時，學(xué)校在進(jìn)行重點學(xué)科建設(shè)時，需要花費(fèi)大量的資金，加上學(xué)校需要對資金使用過程進(jìn)行全面監(jiān)管，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范，對資金調(diào)配的合理性進(jìn)行判斷，增加了財務(wù)管理工作的難度。

2.3 預(yù)算管理規(guī)范性不足

許多高校對于預(yù)算管理工作缺乏重視，雖然設(shè)置了預(yù)算管理目標(biāo)和費(fèi)用支出制度，但是在具體執(zhí)行過程中內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算編制方法不夠合理，預(yù)算執(zhí)行力度較差，預(yù)算績效考核不夠科學(xué)，工作流程缺乏創(chuàng)新。而且，國庫支付系統(tǒng)并未嵌入財務(wù)核算系統(tǒng)，實際管理存在“兩層皮”的現(xiàn)象，增加了人為操作風(fēng)險，造成資金來源和實際支付指標(biāo)不一致，影響了預(yù)算管理優(yōu)勢的發(fā)揮，不利于高校資金的安全高效利用。

2.4 財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

許多高校財務(wù)管理人員認(rèn)為自身工作只是負(fù)責(zé)賬目記錄和報表編制，缺乏風(fēng)險管理意識，未能對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行事前預(yù)測和事中控制，未能發(fā)揮財務(wù)管理在決策制定和流程優(yōu)化方面的重要作用，無法對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行識別和評估，增加了風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率。比如，高校在進(jìn)行資金籌集時，財務(wù)人員未能對自身風(fēng)險承受能力進(jìn)行評估，未能對內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行分析，制定出的貸款規(guī)劃缺乏科學(xué)性，容易給學(xué)校帶來償債風(fēng)險。

3 高校財務(wù)風(fēng)險防范對策

3.1 加大籌資力度，拓寬財務(wù)收入渠道

為了提高財務(wù)風(fēng)險抵御能力，高校要積極拓展收入來源，與財政部門交流溝通獲得更多的財政撥款，提高自身的創(chuàng)收能力，爭取社會資金捐款，為各項工作的順利推進(jìn)提供助力。首先，高校要積極向財政部門爭取更多的經(jīng)費(fèi)投入，獲得更多的財政生均撥款額度，不斷改善自身辦學(xué)條件，持續(xù)推進(jìn)教學(xué)改革，提高辦學(xué)水平。其次，高校要鼓勵各個學(xué)院加強(qiáng)與社會企業(yè)的合作，向社會提供優(yōu)秀的人才。比如，高校可以為企業(yè)員工提供職業(yè)規(guī)劃指導(dǎo)，對中小學(xué)教師進(jìn)行技能培訓(xùn)，與企業(yè)進(jìn)行技術(shù)合作開發(fā)，等等。通過各種專業(yè)技術(shù)和管理方法的輸出，提高學(xué)校的創(chuàng)收能力。同時，高校要鼓勵具有專業(yè)能力的科技研發(fā)人員進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化，將科研成果推入生產(chǎn)線，有效對接理論和實際，從而增強(qiáng)學(xué)校的創(chuàng)收能力。再次，高校要加強(qiáng)與社會企業(yè)的合作，積極爭取社會捐贈，為企業(yè)提供訂單式人才和技術(shù)，不但可以使企業(yè)獲得發(fā)展需要的人才，而且能夠增加學(xué)校收入。高校要發(fā)揮自身在資源動員和公益服務(wù)方面的職能，使企業(yè)認(rèn)識到高等教育在社會發(fā)展中的積極作用，使高校可以將資金用于教育事業(yè)，幫助社會培養(yǎng)更多的人才［4］。最后，高校要加強(qiáng)對中央支持資金的利用，包括本專科生和研究生國家獎學(xué)金、助學(xué)金等，為高等院校改革和發(fā)展提供助力。中央支持資金的用途主要包括人才引入、學(xué)科建設(shè)、教學(xué)活動、科研活動等，學(xué)校要結(jié)合自身實際情況，積極優(yōu)化辦學(xué)設(shè)施，優(yōu)化辦學(xué)條件，引入高端人才，加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)，提高資金利用效率，為高校的健康發(fā)展提供助力。

3.2 加強(qiáng)預(yù)算管理，合理配置內(nèi)部資源

高校要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)章制度和管理辦法開展財務(wù)管理工作，對財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范和延伸，對內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)調(diào)配，提高財務(wù)管理質(zhì)量，為學(xué)校發(fā)展夯實基礎(chǔ)。首先，高校要加強(qiáng)對預(yù)算管理工具的應(yīng)用，提高所有部門參與預(yù)算管理的積極性，根據(jù)各類專項資金進(jìn)行項目庫的建設(shè)，對當(dāng)年需要開展的項目進(jìn)行科學(xué)論證和規(guī)范評比，按照重要性和必要性原則進(jìn)行排序，結(jié)合發(fā)展目標(biāo)和實際情況制訂出科學(xué)可行的預(yù)算方案，如果無法進(jìn)行預(yù)算資金的安排，可以在下一預(yù)算年度進(jìn)行滾動安排，避免出現(xiàn)不斷追加經(jīng)費(fèi)的問題。同時，高校要按照預(yù)算管理精細(xì)化要求，將預(yù)算經(jīng)費(fèi)與財政預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效對接，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行科學(xué)分析，制定出有效的措施進(jìn)行糾正，從而保證預(yù)算資金的高效利用，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險，提高學(xué)校的科研水平和教學(xué)能力［5］。最后，做好國庫支付系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)的銜接工作，統(tǒng)一系統(tǒng)數(shù)據(jù)編碼標(biāo)準(zhǔn)，提升數(shù)據(jù)共享效率，為預(yù)算管理工作的開展提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

3.3 健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識

科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度是高校對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范的重要依據(jù)，是減少財務(wù)風(fēng)險問題的有效手段，高校要結(jié)合自身實際情況對內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，提高所有員工的風(fēng)險管理意識，為各項工作的順利推進(jìn)提供助力。首先，高校領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮模范帶頭作用，加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視，認(rèn)識到內(nèi)部控制在學(xué)校發(fā)展中的重要作用，加強(qiáng)各個部門的溝通協(xié)作，為內(nèi)控體系建設(shè)提供充足的人力、物力、財力支持，為各項工作的推進(jìn)奠定環(huán)境基礎(chǔ)。其次，高校要對現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行全面梳理，積極學(xué)習(xí)其他學(xué)校的成功經(jīng)驗，結(jié)合自身實際情況進(jìn)行優(yōu)化，編制形成制度手冊，對各個部門的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置，按照不相容崗位分離原則對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從而為內(nèi)控體系的完善奠定基礎(chǔ)。第三，高校要成立專門的審計和紀(jì)檢部門，負(fù)責(zé)對各個部門內(nèi)部控制工作的落實情況進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)控體系中存在的不足，制定出針對性的整改措施，并通過考核評估機(jī)制的應(yīng)用，對內(nèi)部控制制度落實效果進(jìn)行評估，根據(jù)結(jié)果對各個部門進(jìn)行獎懲，對表現(xiàn)優(yōu)異的部門進(jìn)行獎勵，對參與積極性較差的員工進(jìn)行懲罰，從而激發(fā)所有員工參與內(nèi)部控制的積極性。最后，高校要對財務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險管理專項培訓(xùn)，提高他們對財務(wù)制度和財經(jīng)法規(guī)的認(rèn)識，統(tǒng)一內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)處理口徑，并對所有教職工進(jìn)行財務(wù)制度的宣講，對變更和修改制度進(jìn)行比較，使教職工嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行信息反饋，降低日常賬務(wù)處理錯誤問題出現(xiàn)的概率，提高所有職工的風(fēng)險防范意識，提高學(xué)校的財務(wù)管理水平。

3.4 推進(jìn)財務(wù)信息化，提高財務(wù)管理效率

在信息化時代背景下，高校要想提高財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量，就要加強(qiáng)對信息技術(shù)的應(yīng)用，從戰(zhàn)略角度對財務(wù)信息化建設(shè)程度進(jìn)行科學(xué)分析，建立科學(xué)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)處理流程，將財務(wù)信息化作為智慧校園建設(shè)的重要內(nèi)容，加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的有效對接，為財務(wù)風(fēng)險管理工作的順利開展提供支撐。高校要根據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)組織有關(guān)人員進(jìn)行財務(wù)信息化建設(shè)的統(tǒng)籌安排和整體規(guī)劃，對財務(wù)信息化管理制度進(jìn)行完善，科學(xué)調(diào)配人力、物力、財力，提高所有職工參與信息化建設(shè)的積極性，加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要崗位、核心業(yè)務(wù)的控制，對財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，提高財務(wù)工作的規(guī)范性和有效性，降低財務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率。同時，為了保證財務(wù)信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，高校要建立完善的網(wǎng)絡(luò)安全管理體系，配備專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全硬件和軟件，安排專業(yè)人員對系統(tǒng)進(jìn)行定期檢查和維護(hù)，對重要數(shù)據(jù)進(jìn)行備份處理，按照各個部門和崗位的實際需求進(jìn)行職責(zé)權(quán)限的設(shè)置，在不同部門之間建立互相制約和監(jiān)督的工作機(jī)制，避免因為操作失誤問題帶來系統(tǒng)故障，保證信息化系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，為財務(wù)管理工作的高效落實提供助力。

3.5 落實預(yù)算績效管理，支撐學(xué)校規(guī)劃決策

高校在開展財務(wù)風(fēng)險管理工作的過程中，應(yīng)認(rèn)識到預(yù)算績效管理的重要作用，提高資源配置質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的不足，為各項工作流程的優(yōu)化提供依據(jù)。高校要加強(qiáng)對預(yù)算績效管理工作的重視，根據(jù)財政部門要求和管理制度規(guī)范建立與自身實際情況相匹配的績效評價體系，根據(jù)各個部門的實際情況設(shè)置差異化的考核指標(biāo)，明確各個部門的職責(zé)和分工，避免出現(xiàn)多頭管理問題。各個部門先進(jìn)行自我評價，再由財務(wù)部門對各個部門的工作績效進(jìn)行客觀評價，將結(jié)果作為下一階段經(jīng)費(fèi)安排的重要依據(jù)，并將其與獎懲機(jī)制進(jìn)行對接，對考評結(jié)果較好且參與積極性較強(qiáng)的部門進(jìn)行激勵，對表現(xiàn)消極且工作績效較差的部門進(jìn)行懲罰，對有關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究，從而激發(fā)所有員工參與預(yù)算管理工作的積極性。同時，高校要加強(qiáng)對信息技術(shù)的應(yīng)用，利用信息化管理平臺和大數(shù)據(jù)分析模型，對預(yù)算績效數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，為學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃和決策制定提供依據(jù)。

4 結(jié)語

在教學(xué)改革不斷推進(jìn)的大背景下，高校面臨巨大的壓力，不但需要提升教學(xué)質(zhì)量，還要樹立風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險管理工作的重視，加大資金籌集力度，加強(qiáng)預(yù)算管理，完善內(nèi)控制度，優(yōu)化績效管理，建立科學(xué)完善的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，為高校的健康可持續(xù)發(fā)展提供助力。

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［作者簡介］袁芳，女，湖南常德人，太原理工大學(xué)，會計師，碩士，研究方向：財務(wù)管理。