企業財務內部控制與風險防范探討

摘?要：內部控制是企業最基礎的工作，也是企業生存與發展的基礎。為了讓企業實現預期發展目標，企業要健全內部控制機制，確保企業的經營管理按照預期規劃開展。財務內部控制是防范經營風險的重要方式，能夠對企業各環節風險活動進行全面約束和管理。通過制約人員權限、規范工作流程等方式，對企業各項財務工作進行約束和管控，有助于企業明確不同層級人員工作要點，并通過建立完善的內部控制體系提高企業經營效率，改進企業管理流程。企業在經營過程中任何一個環節出現問題都會影響企業的運作，企業要實現有序發展，要依靠財務內部控制機制規范企業財務工作。財務內部控制直接影響著企業內部控制工作成敗，也影響著各環節工作的效果。文章認為加強財務內部控制有助于幫助企業實現生存與發展，但是還有部分企業的財務內部控制機制處于落后狀態，甚至很多企業的財務內部控制還停留于制度階段，管理要求無法得到落實，導致企業的風險難以得到防范，因此有必要對企業財務內部控制與風險防范進行研究。

關鍵詞：企業財務；內部控制；風險防范

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）05-0154-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.05.036

1?引言

隨著企業之間的市場競爭日趨激烈，企業面臨的風險呈現出復雜性特點。內部控制是幫助企業有效執行組織策略，達到預期管理目標的重要方式，在當前受到越來越多企業的重視。財務內部控制有助于企業防范財務風險，提高企業的管理水平，促使企業適應市場發展趨勢。文章結合內部控制理論，認為改進財務內部控制和風險防范水平，能保障企業的資金資產安全完整。企業在開展財務內部控制過程中，要以規范企業的經濟活動為抓手，規范企業的經濟業務流程。通過對企業風險環節進行嚴格管控，確保企業的財務活動合法合規。

2?企業財務內部控制與風險防范的不足

2.1?財務內部控制環境存在問題

部分企業財務內部控制環境存在一定不足，主要體現在內部組織架構沒有實現合理分工、各層級人員之間的權限難以得到嚴格與規范約束、財務部門權責沒有得到科學配置、財務人員工作要求以及管理流程沒有得到規范管控、財務人員在工作流程中可能存在較高風險等。

2.2?財務風險沒有得到合理分析

企業的財務風險分析并非僅財務部門職責，而要求各部門充分參與其中了解風險，并結合各部門經濟事項健全風險分析流程與控制體系。但是部分企業的風險管理體系不合理，風險僅由企業的管理層進行管控，沒有形成全員參與的財務風險分析機制。

2.3?財務活動存在風險

企業財務活動包括全面預算管理、授權審批、固定資產管理、成本費用管理等，部分企業的財務活動存在一定風險，關鍵活動事項控制點沒有得到嚴格管控，關鍵事項產生問題時將給企業整體運作帶來嚴重不利影響。

2.4?信息系統建設滯后

部分企業信息系統存在建設滯后的問題，主要體現在企業財務信息系統無法對企業各環節進行管控和監督，當企業的風險發生時將給企業帶來嚴重負面影響。

2.5?內部監督不完善

企業的內部監督主要是由內部審計部門開展的，但是當前很多企業內部審計部門不具有獨立性，同時內部審計部門的職責僅局限于對財務工作進行糾錯，無法對企業各項經濟業務事項進行全面審計監督。

3?企業財務內部控制與風險防范的建議

3.1?優化財務內部控制環境

3.1.1?優化企業的組織架構

企業組織架構決定企業的決策機制以及管理流程，企業在開展組織架構設計時，要確保組織架構能夠幫助企業防范風險。在健全組織架構的同時，保障企業各項工作機制高效開展。企業要對組織架構進行梳理，明確企業各層級人員的具體職責，避免在工作職能上出現缺失的問題[1]。

企業要明確各職能部門的具體工作范圍，例如對總經理、副總經理權責范圍予以明確，落實人員具體工作要求，讓企業管理層對各部門進行監控。企業各部門的部門經理要詳細了解各部門工作，對本部門的風險防范工作負責，確保各部門將風險控制在合理范圍內。

3.1.2?合理完善財務部門定位

長期以來，財務部門的定位僅局限于核算，為了讓財務部門實現財務內部控制掌握風險防范的要求，企業財務部門要進一步優化自身工作模式，除了開展傳統核算會計工作，還要參與到企業的業務、戰略、管理等環節，開展預算管理、資產管理、風險管理、經營決策等方面工作，幫助企業分析工作中的問題，轉變自身思想意識，提高財務管理體系的專業度，能根據企業經營范圍和工作流程在工作中為企業各項管理工作提出具體的建議。

企業要將長期的戰略目標和短期經營目標相結合，形成以企業長期發展戰略為驅動的管理方式，從而動態優化企業的財務管控流程，提高財務流程的科學性。

通過優化企業財務部門工作定位，有助于凸顯財務對管理的作用以及對風險控制的作用，并讓財務參與到企業管理流程中，充分發揮財務的價值。

3.1.3?優化企業財務部門人力資源管理

首先，強化財務人員的招聘管理。企業招聘財務人員，要確保財務人員素養符合要求，就要優化招聘流程，在對人員進行招聘時除了考核其專業能力、工作經驗等，還要重點考慮其職業道德和誠信意識。

其次，規范人員培訓機制。企業在對財務人員進行培訓之前，要求人力資源部門收集財務人員的培訓需求，以此制訂科學的培訓計劃，保障培訓計劃具有可行性，促使企業培訓目標能夠順利達成，讓財務人員掌握最新的財務知識和工作要求，提高自身專業素養。

最后，優化財務人員績效管理水平。企業要改進對財務人員的績效考核機制，由人力資源部門加強與財務人員的面談，包括了解財務部門所關注的績效內容，針對績效考核的指標與財務部門進行溝通，確保績效考核指標能夠形成對財務人員的激勵。

3.2?合理分析財務風險

3.2.1?規范財務風險控制體系

企業要實現對財務風險的有效控制，就要結合企業發展步伐，制定規范的財務風險控制體系，明確企業不同層級人員在風險控制中的具體職責要求。企業的風險控制體系并非某個部門的工作，要求各部門之間通力配合，形成多級的風險控制機制。

首先，加強崗位自控。崗位自控要求涉及財務風險管理的各崗位，包括采購、付款等關鍵崗位，要明確自身工作要點和工作要求，確保企業的資金安全完整、風險得到嚴格防范。

其次，開展部門互控。企業各部門間要形成相互制衡、相互約束的工作機制，明確各部門的職責分工，嚴格落實不相容職務相分離的原則，確保各崗位得到規范管理，并讓各部門人員之間實現緊密配合[2]。

最后，落實財務監控的要求。企業財務監控要讓財務部門從財務視角分析企業財務內部控制要求，由財務部門對財務指標進行分析。企業通過識別財務風險，幫助企業發現在財務工作中存在的問題，并通過建立規范的風險評估與防范機制，促使企業將風險防患于未然。

3.2.2?建立規范的財務風險管理流程

財務部門作為企業各項經濟業務事項的中樞，所有經濟業務事項都與財務部門有一定交集，財務部門要通過完善財務風險管理流程，形成對企業各項經濟業務事項監控的網絡，從而對企業的各項管理程序實現有效控制。

首先，對關鍵流程進行梳理。企業通過對關鍵流程與節點進行分析，明確各部門的職責要求。

其次，發現風險點。企業要對財務內部控制關鍵流程進行分析的基礎上，采用頭腦風暴法等方法找出風險點并制定內部控制措施，確保財務內部控制工作得到嚴格管理。

3.2.3?重視財務分析

企業要防范財務風險，提高財務內部控制水平。企業可以加強財務分析機制，讓財務人員具有財務分析能力，能夠從企業的各項財務指標中發現風險。企業可以通過比率分析法、趨勢分析法、杜邦分析法等不同分析方法，分析企業財務工作中存在的弊端，判斷企業財務狀況。

通過財務分析能夠發現企業的經濟問題，并結合企業存在的問題提出可靠、合理的改進方案，以此優化企業的財務工作流程。

3.3?防范財務活動風險

3.3.1?優化全面預算管理

全面預算管理作為約束企業各項經濟業務的重要方法，企業要建立完善的全面預算管理體系，形成對各項工作的約束。

首先，明確人員在全面預算管理工作中的職責。企業要讓內部各崗位了解自身工作職責，讓全員都參與到全面預算管理流程中，形成對企業各環節工作的全面管控，明確各層級人員具體的工作職責和工作流程，確保員工主動承擔自身在預算工作中的任務。

其次，規范預算編制流程。企業在開展預算編制時，要充分采用增量預算、零基預算等方法，采用上下結合的方式讓企業基層人員主動參與其中。讓基層人員參與預算編制的方式，能夠讓基層人員根據本部門的工作特點以及預算目標開展預算編制。在此過程中，財務部門要與基層部門進行溝通，讓其了解預算編制的方法和編制要求。財務部門要對基層部門預算編制流程中問題進行輔導，以確保預算編制的內容科學、項目合理。

再次，嚴肅開展預算執行。為確保企業的預算執行嚴肅，企業人員要形成科學的預算管理理念，確保企業的資金控制在預算范圍內。當企業在預算執行中發生不可預見因素，導致預算執行的情況產生嚴重偏差，此時企業要對預算影響進行分析，判斷是否要對預算進行調整。

最后，改進企業預算考核。企業在開展預算考核時，要分析企業不同責任主體預算執行的結果，分析預算是否達成了預期工作目標，并且在完善預算考核之后，要及時兌現獎懲，通過獎懲的方式提高人員參與預算工作的積極性。

3.3.2?優化企業的授權審批控制

企業的授權審批工作能夠防范企業內部一權獨大產生的風險，企業對資金支出要建立嚴格的授權審批流程，避免企業的總經理拍板所有業務事項給企業帶來的重大風險。企業要明確不同業務事項的具體要求，如企業的銷售費用、財務費用等不同支出要由部門負責人審核，之后由分管副總和總經理簽字，對于重大項目支出還要通過集體決策方式開展，從而規范支出控制。

3.3.3?優化固定資產內部控制流程

首先，落實固定資產管理的具體責任。為確保人員對自身所負責的固定資產進行管理，企業要明確不同層級人員在固定資產管理工作中的具體職責和要求。固定資產的采購、驗收、使用等環節都要明確具體的職責，確保各崗位人員了解自身在固定資產管理工作中的任務。

其次，規范固定資產的日常使用流程。企業在固定資產日常使用中，要建立臺賬，并確保企業固定資產得到規范登記的基礎上，對固定資產做好歸類管理，并明確固定資產維修、保養的具體職責，并在固定資產卡片詳細記錄固定資產狀態，讓固定資產的所有信息都得到及時更新。

再次，優化固定資產的盤點制度。企業通過盤點能夠發現固定資產管理流程存在的問題并分析原因，及時調整賬目。對長期閑置或低效的固定資產要及時予以處置或調劑。

最后，優化固定資產的處置流程。企業在處置固定資產時，要明確處置范圍，包括固定資產超過使用年限無法繼續使用而需要更新換代等。對于非正常報廢的固定資產提出報廢申請的，要分析是否是人員操作失誤，若人員操作失誤導致提前報廢，則要對人員進行問責。在處置完成后要及時入賬，避免入賬不及時產生的風險。

3.3.4?優化成本費用的管理

在企業的各項財務活動中，成本費用的管理是日常活動中的重點，涉及的范圍廣，存在明顯的制度控制特點。企業要健全成本費用管理的相關制度體系，并對重要的成本費用進行嚴格管理與監督。

首先，明確成本費用管理原則。企業在開展成本費用管理時，要嚴格按照預算指標實現對成本費用的有效控制，并通過恰當的核算機制分析企業成本費用支出的情況。在控制成本費用時要重視以下原則：一是嚴格按照降本增效的要求開展成本費用的支出，確保一切不必要的支出都得到有效控制，按照預算的要求確保所有的經濟業務事項都控制在預算范圍內；二是在成本費用管理中，要明確各層級人員的具體工作要求和崗位職責，確保權責之間實現相互平衡，以提高各項工作的有效性和規范性，幫助企業實現預期的工作目標。

其次，確保所有費用支出都得到嚴格控制。企業所有費用支出都要得到嚴格審批，由財務部門細致分析各項支出，并根據審批的情況展開支持。企業要制定規范且合理的審批流程，按照企業的審批流程做好對相關支出的管控。例如在開展結算時，要審核相關發票及單據，經過確認之后由財務部門辦理支付，確保所有的經濟業務事項都得到有效控制。

3.3.5?改善存貨內部控制機制

通過優化存貨管理體系，能夠控制存貨管理中的風險。在存貨管理中，企業要健全管理的機制，明確存貨管理的程序以及具體的規范和職責。

首先，改善存貨的采購管理。企業在采購存貨時要進行規范審批，結合企業的實際情況出發，根據企業銷量、庫存情況、供應商到貨時間等合理安排采購規劃，優化采購程序，細化采購方式，確保企業采購到質優價廉的貨物，并避免采購人員收受回扣等問題，讓采購實現規范化管理。

其次，優化采購驗收環節。企業采購的存貨到達企業后要做好驗收，通過驗收的存貨按照要求擺放入庫。

再次，優化存貨的領用機制。在存貨領用時，企業要健全審批流程，領用完成的存貨編制相關成本。

最后，優化存貨的盤點控制。企業要細致安排存貨的盤點規劃，存貨應該每月進行盤點，以確保存貨賬實相符，防范存貨在管理中出現丟失等情況。對于盤盈盤虧的問題，企業要及時落實成因并明確責任，防范再次出現相關問題的可能性。

3.4?優化財務信息系統

企業的財務內部控制體系是否能夠發揮應有作用，在很大程度上取決于企業各類信息是否有數據支撐。為確保企業的財務內部控制體系與風險得到嚴格防范，企業要優化信息平臺。

通過改進信息平臺，將企業全部數據集成在信息平臺上進行統一與規范化管理，從而建立企業數據接口，保障企業的各類數據安全穩定運行。企業在構建信息平臺時，可以依托外部專業軟件開發公司，將企業內部控制理念和控制制度固化到企業信息平臺中，讓企業內部控制機制實現常態化管理。

企業可以通過信息化平臺自動開展內部控制，若企業發現違背內部控制事項的行為，則由信息系統自動予以駁回，通過這樣的方式提高內部控制自動化水平，減少人為對內部控制干預的問題。企業通過信息化平臺，能夠自動約束企業的各項工作流程，自動生成各項信息，實現對企業工作全環節的自動化決策，以幫助企業把握全局[3]。

例如，企業可以借助信息平臺構建完善的網絡報銷系統，實現控制流程自動化。在開展網絡報銷時，業務人員先通過網絡報銷平臺查詢預算數據之后提交報銷申請，若報銷額度超過預算額度的自動駁回。同時，報銷系統、預算系統、會計系統實現對接，在報銷流程完成之后自動生成會計憑證，有效降低了財務人員工作量。

此外，業務部門能夠網絡上傳報銷單與附件，實時查詢報銷進度，在減輕財務人員壓力的同時，降低業務人員工作量，避免違規報銷問題發生的可能性。

3.5?重視內部監督

企業在開展內部監督時，主要是依靠企業內部審計部門，通過內部審計能夠對企業財務內部控制工作進行全面監督，發現問題與缺陷，并提高內部控制有效性。

首先，提高內部審計部門獨立性。企業的內部審計部門是否獨立，直接影響內部監督工作效果。企業內部審計部門要由企業董事會直接領導，并對企業內部各項經濟業務事項進行監督，避免內部審計受到財務部門牽制的問題，確保企業各項經濟業務事項都能夠得到獨立審計和監控。

其次，規范內部審計部門的職責。企業內部審計部門要明確自身工作職責，不能僅停留于對會計賬目糾錯，還要重點監控財務內部控制運行的有效性以及財務風險防范的規范性。通過對企業各項經濟事項全流程進行審計監督，能夠幫助企業發現財務活動中的薄弱流程及所存在的問題。

4?結語

規范的財務內部控制機制有助于約束企業各項財務活動，規避可能出現的經營風險。企業要結合實際制定完善的財務內部控制體系，提高企業生產效率，降低企業的風險。

同時，財務內部控制是企業內部控制工作的核心，對規范企業財務流程有著重要的作用和價值。企業在未來發展中，要進一步認識到財務內部控制和風險防范的價值，提高企業經營效益，優化企業財務管理活動。

參考文獻：

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[5]王衍軍.我國企業財務內部控制管理分析[J].中國市場，2012（48）：100-101.

［作者簡介］孫雯?（1985—），女，漢族，山西洪洞人?，本科，?會計師，研究方向：內部控制。