政府采購內部控制存在的問題及對策探討

摘?要：內部控制是政府采購環節的重要管理工作，可有效提高政府采購的規范性，減少違法現象的發生，保障政府采購全過程的公平與公正。目前來看，我國政府部門在組織采購內部控制工作時，仍存在數據信息不齊全、風險意識不足以及監管不到位等問題，不利于提高政府采購質量和效率，還需做好針對性優化和完善。因此，文章立足問題，提出幾點建議，以備后續參考。

關鍵詞：政府采購；內部控制；風險防范

中圖分類號：F812.45文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）05-0195-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.05.046

1?引言

新常態背景下，針對政府采購工作提出了新的要求。具體來看，政府采購是現代經濟社會發展的基礎性工作，也是幫助國家減少財政資金浪費的重要手段之一。

在實踐中，需始終從政府采購實際情況出發，把握政府采購的特點，集中分析內部控制的重要性和必要性，對各項潛在問題進行集中處理，將風險隱患控制到最低。文章以此為前提，進行如下討論。

2?政府采購內部控制建設的背景

政府采購是我國現代經濟社會發展的基礎性工作。近些年來，我國政府部門正在逐步推進政府采購制度改革。期間，伴隨著政府采購管理工作涉及范圍的不斷擴大，也在客觀上促進了政府職能的發揮。不過，從政府采購監督的角度來看，仍然存在一些問題。在此基礎上，還需政府部門能夠進一步做好政府采購全過程的內部控制，尤其是要針對政府采購財政支出問題進行監管。

2.1?政府采購內部控制的意義

內部控制是在現代政府采購中，基礎并重要的一項工作，貫穿于政府采購的全過程中。實踐中，需把握政府部門實際情況，對比包括采購法在內的相關規定進行針對性制定，結合政府采購的主體需求和風險隱患，同步做好政府采購包括控制措施、流程與管理機制等各個方面的建設，確保在實際落實政府采購工作期間，可達到更理想的約束、評價效果，也能夠針對不同采購主體進行明確，確保采購主體可高質量進行采購實踐，提高政府采購的整體效率和質量。

2.2?我國政府采購概況

我國采取社會主義市場經濟體制，在體制指導下，政府采購等相關工作發展至今已有幾十年之久。

其中，包括政府采購相關制度、采購范圍等方面都在發生著變化，并在優化與完善中取得了十分顯著的成效，已然成為支持我國經濟社會建設的重要力量。

數據表明，早在2000年，我國政府采購總額便達到了327.9億的數值。其中，第一大類為貨物類，占比67%；第二大類為服務類。隨著后續發展，2017年，我國政府采購金額一路攀升至32114.3億，并占比全國財政支出12.2%。其中，包括貨物采購、工程采購、服務采購等方面，分別占比24.9%、47.4%和27.7%。從數據現實來看，我國政府采購的結構也在不斷發生變化，這也代表著我國經濟結構的升級和轉型。

2.3?政府采購的特點

首先，不同于企業采購，政府采購是一種公共性工作。從采購所需資金來源角度來看，政府采購同樣不同于企業，是由政府部門進行財政撥款的。目前，針對政府采購中的資金一般可劃分為兩個方面：其一是預算外資金，其二是預算內資金。另外，政府采購本身也不具備商業性質，是政府為了更好為人民服務所要進行的公共項目。目前，隨著我國政府采購的不斷發展，已經形成了十分豐富的種類，包括貨物類、工程類、服務類等。

其次，在執行政府采購工作時，需始終遵循我國的政策要求，重點做好政府財政資金的把控。另外，在選擇采購品時，應當以我國生產的產品為主，以此帶動我國中小型企業的發展。

最后，政府采購中需結合相關法律法規，分別采取不同的采購方式，包括但不限于競爭性談判采購、單一來源采購、招標方式采購、詢價方式采購等。同時，嚴格按照采購的規定流程執行，保障每一個環節和步驟的合法合規。

3?政府采購內部控制的作用

政府部門在開展政府采購工作的全過程中，應當始終做好內部管理與內部控制，并不斷提升內部管理和控制的質量，以此來減少不必要成本支出，提高政府采購的經濟效益，也能夠更好地杜絕貪腐行為，保障國家和人民的利益。

3.1?有利于節約采購費用

首先，從外部控制的角度來看，在組織開展政府采購內部控制工作時，往往更多需要發揮出采購主體職能和內部結構方面的作用，以此來針對政府采購的相關權力進行控制與約束。同時，對機構進行不斷精簡，以此來促進各項資源的優化配置。

其次，在持續優化、調整、總結的基礎上，提高政府采購主體內部結構和采購形式的科學化與合理化程度，并能夠使政府采購的責任更精準地落實到對應部門、崗位和人員。一方面可對其不合理行為進行有效約束，另一方面也能夠不斷調動起其積極性。由此，可幫助政府采購部門減少不必要采購成本的支出，提高整體經濟效益。

3.2?有利于防止腐敗現象的發生

人員是政府采購中的重要主體力量，人員的專業素養和職業道德都將直接影響到政府采購的成效。其中，如果不能夠保證人員具有較好的職業素養，則很容易在政府采購期間出現貪腐行為。從相關案例來看，權錢交易的問題也常常發生于政府采購中。對此，內部控制的意義也在于對人員的貪腐行為進行約束，保證資金真正用于實處，真正為社會和人民大眾所服務。具體來看，主要可從以下兩個角度切入。

第一，在政府采購內部控制的過程中，需能夠明確責任主體和程序規則，針對采購權力進行有效約束，以此來達到更加理想的自我約束與糾錯效果。

第二，通過開展政府采購內部控制工作，同樣可針對人員主體，不斷提高人員主體的職業素養和道德水平，減少暗箱操作等行為的發生概率，也能夠對貪腐行為進行有效控制。

3.3?有利于推進依法治國的基本方針

相關政策指出，為使政府部門能夠對行政權進行有效制約，關鍵在于政府內部能夠對行政權進行制約。

在開展政府采購工作的全過程中，需重點做好內部控制，并加速政府采購內部權力分立和不兼容崗位的分離，以此來保證政府采購中不同主體機構和崗位的作用得以有效發揮，也能夠幫助我國政府部門在新時期背景下，更好地使用法治政府的建設目標。

由此可見，優化與完善政府采購內部控制，既是提高政府采購成效的關鍵，也是貫徹依法治國方針和杜絕貪腐行為的關鍵所在，具有重要意義。

4?政府采購內部控制中存在的問題

隨著我國社會主義市場經濟體制的持續性發展，在政府采購中基本上形成了相對完善的模式，也伴隨著更多新制度和新要求的出現。不過，從具體執行效果來看，制度本身仍然不夠完善，普遍缺少指導性強的法律法規支持，這就在一定程度上限制了我國政府采購工作的進一步開展。其中，具體分析政府采購內部管理中的問題，主要體現在以下四個方面。

4.1?風險防范能力較差

政府采購是我國現代經濟社會發展的一項基礎性工作，具有重要意義。但同時，在開展政府采購工作時，也伴隨著諸多變量，極容易連帶出風險隱患問題，還需做好風險防范。

另外，相關領導人員和管理人員的風險防范意識仍然有待提高，未能夠充分認識到政府采購內部管控的意義，未能夠制定出科學、完善的風險防范機制，普遍缺乏對風險因素的正確識別，這導致在開展政府采購工作時，無法及時對風險問題做好反應。

4.2?預算編制水平較低

預算編制是政府采購中十分重要的一項工作。目前來看，我國在開展政府采購工作時，針對政府采購預算進行編制，尚未能夠達到發達國家的要求。

從造成這一制約的影響因素來看，關鍵在于政府采購主體部門未能夠建立起合理的預算編制內容、未能夠在開展政府采購工作時做好詳細的項目劃分等。如此一來，即便落實了政府采購工作，但是在工作實踐中，不能夠獲取預算表參考，進而引發了采購經費失控、資源浪費等諸多問題。

4.3?采購機制設立不合理

第一，主體部門在開展政府采購期間，往往處于審批和監督質量未分離的狀態。如此一來，涉及政府采購決策的相關事項，便會由兩個職能同時進行，這就在后續資金監督和內部預算監督上限制了力度。

第二，部分部門當前尚未建立起健全、完善的采管分離管理機制。在延續傳統模式的基礎上，往往會使政府采購的監管部門與采購部門過于密切。

第三，針對不相容崗位未能夠對其進行及時分離，分離規則普遍難以得到落實。

4.4?采購實施環節缺少有效監督

政府采購作為一項系統性工作，往往涉及多個環節和步驟。但目前來看，政府采購期間未能夠針對其中的關鍵環節和步驟做好監管。例如，在開展招投標工作的過程中，難以保障招標文件編制的規范性與合理性。甚至部分政府在執行采購項目中，還會出現暗箱操作等行為。

另外，在開展項目評審工作的過程時，人員隊伍中也很容易混入部分不合格的專家。之后，在對政府采購合同進行履行時，政府采購業務部門未能夠做好臺賬設置，這就很容易造成供應商采取不正當手段制定采購合同的行為。

最終，在政府采購檢驗環節中，如果不能夠針對檢驗不符合標準的項目進行及時且妥善地處理，也會加劇政府采購貨物的質量隱患。

5?政府采購內部控制的優化措施

政府采購是一種造福于國家和人民的公益性活動，其本質是為人民服務。但是，在政府采購中也會受到外部因素、內部因素和人員因素的影響，從而造成政府采購風險和隱患，一定程度上損害了國家和人民的利益。

因此，當務之急是要在政府采購全過程中做好內部控制，方能夠實現高質量政府采購的發展目標，具有重要意義。

5.1?提升風險防范意識與判斷能力

5.1.1?提高風險防范意識

政府采購是一項系統化工作，往往包含多個環節和多個主體。因此，風險防范意識的提升也需要體現在每一個主體上，包括但不限于政府采購內部決策層、一線采購人員、監管層人員等，詳細掌握內部控制與管理的理論知識和實踐方法。另外，需重點關注政府采購容易發生風險的關鍵點，對重點采購環節進行重點防控，最大程度上降低風險問題的發生概率。

5.1.2?提高風險判斷能力

采購人員作為政府采購的主要執行者，為提高自身風險判斷能力，需先行具備風險分析能力和風險感知能力。

首先，在工作中做好調研，對當前市場環境進行分析和考量，把握好市場發展趨勢，在政府采購需求和計劃的明確指導下，針對存在于政府采購全部環節的內部風險要素和外部風險要素進行判斷。

其次，考慮到政府采購中風險因素往往存在一定可變性，因此，這就需要管理人員在風險管控期間樹立動態化思維，時刻關注風險的變化，并及時進行處理。

最后，管理人員在對風險問題進行判斷和處理時，需能夠利用好各項工具。尤其在當前信息化背景下，需對大數據技術、智能化技術等進行應用，更精準、及時地獲取關鍵數據信息，提高風險管理的有效性。

5.2?強化政府采購預算和計劃管控

第一，在預算編制期間，一是做好各個部門之間的交流互動，整理彼此采購需求，提高預算編制的精準性；二是針對不同政府采購項目做好復雜性分析，結合分析結構可選擇咨詢相關機構，為預算編制提供參考和借鑒；三是編制人員在進行預算編制時，應確保其全部內容的可靠性、科學性與全面性，不斷提升預算編制的能力與效果。

第二，制訂政府采購計劃。完善的政府采購計劃是保證政府采購質量的關鍵所在，并且更有利于對政府采購全部工作流程進行規劃和指導，確保政府采購的預算能夠在計劃約束下控制在合理范圍內。在此其間，工作人員需在規定時間內做好計劃編制和計劃表填寫，然后統一匯總給相關部門。一是在進行政府采購計劃編制時，需確保計劃編制全部內容的準確性和真實性，尤其是要保證計劃的內容能夠對政府采購的實際預算情況和實際采購需求進行反饋；二是在完善計劃編制的基礎上，同樣可從效益和規模角度出發，促進政府采購的提升，如果是處于同一時期，則需要主體部門能夠適當減少相同的采購計劃；三是在對政府采購計劃進行編制時，可選擇公開招標的處理方式。

5.3?合理設置政府采購管理部門

5.3.1?設置采購業務管理部門

實踐中，主要結合政府采購的不同環節，有針對性做好采購業務部門的設置，包括但不限于業務決策部門、業務執行部門、業務監管部門等。然后，在每一個部門中安排對應的領導人員和負責人員，成立政府采購的領導小組與采購小組。

5.3.2?成立采購業務崗位

分工制衡的基礎上，不斷提高工作效率。由此可見，還需政府采購部門能夠在分離管理形式的指導下，重點做好不同人員的崗位劃分和工作范圍劃分。隨后，針對政府采購全過程中存在的各項風險點和控制要點進行梳理與明確，以及同步做好不相容崗位的區分。此外，在開展每一項采購業務時，均需要安排至少兩名人員，以此來達到相互牽制的效果。

5.4?做好政府采購過程中的監管

5.4.1?做好招標工作過程監管

首先，政府采購部門需能夠針對項目招標文件，建立起健全完善的確定機制與審核機制。其間，如果在政府采購中出現了重大的采購需求與事項時，則需要能夠同步做好決策制度的健全與完善。

其次，做好招標文件的管理，重點提高招標文件的科學與規范效果，并由專業人員針對政府采購招標文件做好詳細審核，并在審核文件時始終以法律法規和采購規則為主要參考，避免出現任意偏袒供應商的行為，也要重點杜絕一切貪腐行為。

最后，政府采購部門需針對政府采購的信息及時進行發布，然后做好外部監督。

5.4.2?做好采購項目評審監督

首先，政府部門需建立專業的評審專家隊伍，不斷提高評審隊伍的整體水平。

其次，在開展評審工作的全過程中，做好管控，并保證評審專家的一切行為均符合制度要求和規則要求。

最后，在開展評審工作時，應當做好錄音和錄像，對評審全過程進行記錄，以此來方便后續審計和檢查。

5.4.3?針對政府采購的合同執行情況做好監管

首先，保證政府采購合同的內容和實際執行的情況能夠更加真實且全面地反饋，將其納入政府采購內部管理工作的負責范圍中。然后，一并從情況說明書與合同執行臺賬方面做好健全和完善。之后，則需要及時向上級部門反饋合同的履行情況。

其次，考慮到政府采購項目往往會出現后期追加合同內容的情況，因此，也需對追加內容做好監管。如果出現部分供應商不嚴格履行手續，則需要及時向上級主管部門進行反饋。

最后，健全與完善政府采購項目合同的責任機制和考核機制，尤其是要重點關注重大合同的履行情況，針對各項風險事件和問題進行妥善處理。

5.5?政府采購合同執行不嚴格，驗收不規范

首先，制定出嚴格的驗收工作程序。在開展政府采購驗收工作時，應當由專門的驗收小組來執行，并保證一切行為均符合采購合同的要求，針對采購項目的貨物、服務質量、技術標準等進行確定。

其次，開具驗收報告，保證驗收責任的落實。在對采購項目進行驗收后，如果出現不符合合同要求的情況，應當向供應商追責，并要求供應商承擔該部分損失，支付對應費用。

6?結語

綜上所述，現代經濟社會背景下，政府采購的重要性日益突出，科學、合理的政府采購更有利于促進我國經濟的持續穩定發展，具有重要意義。但是，考慮到政府采購中存在的風險和隱患，還需重點做好內部控制工作，把握政府采購特點，對各項風險點進行防范，確保政府采購全過程的公開透明。

文章從提升風險防范意識與判斷能力、強化政府采購預算和計劃管控、合理設置政府采購管理部門等角度切入，在實踐中取得良好效果。

參考文獻：

[1]陳鑫.政府采購內部控制存在的問題及對策探討[J].投資與創業，2022，33（1）：61-63.

[2]朱海燕.政府采購內部控制存在的問題及對策研究[J].行政事業資產與財務，2021（20）：3-4.

[3]邢麗娜.政府采購內部控制存在的問題及對策探討[J].中國產經，2021（15）：182-183.

[4]徐濤濤.政府采購中存在的內部控制問題及對策研究[J].大眾投資指南，2021（9）：71-72.

[5]孟斯慧.高校政府采購內部控制若干問題與對策研究[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2021（3）：166-167.

[6]王麗.政府采購內部控制存在的問題及對策研究[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2020（7）：119-120.

[7]王皓如，倪志良.我國政府采購內部控制建設的問題及對策分析[J].財政監督，2019（15）：10-14.

[8]張峰.教育裝備政府采購內部控制工作中存在的問題與對策[J].納稅，2018，12（36）：252，254.

[9]王志勇.淺析政府采購內部控制存在的問題及對策[J].財會學習，2018（13）：244，246.

[10]趙莉平.高校政府采購內部控制面對的問題及對策[J].經貿實踐，2018（5）：230，232.

［作者簡介］曹歡歡（1985—），女，漢族，陜西靖邊人，研究方向：采購管理。