完善國企財務管理與內部控制體系建設的策略探析

張建明

摘 要：完善國企財務管理與內部控制體系建設，可為國企運營的合規性提供保障，確保經營活動順利開展，并能保障國有資產安全與保值增值。文章根據國有企業的特點及現存問題，列舉相應的策略，包括健全財務管理制度與內部控制體系、加強信息化管理建設、注重信息保密和安全、加強人才隊伍建設、注重員工的職業道德建設等。通過采取以上措施，可有效地提高國有企業的財務管理水平和內部控制效果，減少風險，為企業的發展提供強有力的保障。

關鍵詞：國有企業；財務管理；內部控制；體系建設

引言

隨著經濟發展格局的變化，國有企業面臨的市場競爭，日益顯現出復雜化、多元化、國際化趨勢，對企業的經營能力提出挑戰。財務管理與內部控制是國有企業管理的兩項重要工作，是對企業資金流動實施監督與約束的核心環節，通過做好這兩項工作，可增強企業的競爭力，確保企業有效應對經營風險，并樹立良好的企業形象，更好地發揮國有企業促進國民經濟發展的作用。因此，有必要對國企財務管理與內部控制體系的建設策略展開研究，促進國有企業的繁榮發展。

一、國企財務管理與內部控制體系的關系

國企是指由中央或地方政府直接投資管理的大型企業集團，有著企業規模大、經營集團化、組織機構多層化等特征，實行股份制，是國民經濟中最具競爭力的企業[1]。財務管理與內部控制在國有企業中占據重要地位，且二者相輔相成、相互促進。具體而言，財務管理是對國有企業資金活動進行規劃、控制和監督的工作，包括財務預測、決策、控制和分析等環節；內部控制則是通過對企業內部各項經濟活動實施規范和約束，保證企業運營的合規性、安全性和效益性的工作。

在國企的運營管理中，健全的財務管理制度，能夠為內部控制工作的開展，提供有效的財務信息支持，而完善的內部控制體系，則能夠保障企業財務活動的規范性、安全性，從而促進國企的健康發展。

二、完善國企財務管理與內部控制體系的價值

（一）確保國企經營活動的順利開展

國有企業的發展進程，很大程度會受其發展戰略的影響，包括業務型戰略、職能型戰略、整體型戰略等[2]。而通過做好財務管理、內部控制工作，企業可更有效地貫徹落實其發展戰略，提高運營效率和市場競爭力。具體而言，依托健全的財務管理制度，管理者能夠對企業資金活動予以全面、及時、準確的監控，確保企業決策的科學性、準確性；而依托完善的內部控制體系，管理者則可對各項經濟活動進行有效的監督，防止違規行為的發生，保障國有企業健康運營。

（二）為國企運營的合規性提供保障

通過做好財務管理、內部控制工作，國有企業可獲得更為充足的發展資金，確保在生產經營過程中，企業始終都擁有充足的資金儲備，實現健康、合規的運營；同時，通過做好財務監督、內部控制工作，也可防止腐敗現象發生，在企業內部建立起合法、合規的經營環境，增強職工的合規意識，為企業的正常、穩健運營提供保障。

（三）保障國有資產安全與保值增值

國有企業的主要控股股東是我國國有資產，因此通過做好財務管理、內部控制工作，也可保障我國國有資產的安全與完整，防止發生資產流失、浪費的現象，促進資產的保值增值，樹立良好的企業形象，推動國民經濟的繁榮、健康發展。

三、國企財務管理與內部控制體系的不足

（一）財務管理制度不夠健全

當前，國有企業在財務管理中，普遍存在財務管理制度不健全的問題，主要表現如下：

首先，財務預算管理制度缺乏科學性。部分國有企業尚未建立起科學的財務預算管理制度，導致企業預算編制不科學、執行不嚴格、考核不規范。這不僅影響了企業的日常運營，也給企業帶來了潛在的風險，不利于其實現長遠發展。

其次，風險管理制度缺失。一些國有企業缺乏完善的風險管理制度，針對企業面臨的各種風險，未進行有效的防范和管理，一旦風險發生，企業時常難以應對風險，造成較大的損失。

最后，內部審計制度不足。部分國有企業缺乏健全的內部審計制度，未做好內部監督約束工作，也影響了企業的健康發展。內部審計是企業內部控制的重要組成部分，一旦國有企業缺乏良好的內部審計制度，各部門的經營管理常會出現混亂，給企業帶來嚴重的風險。

（二）內部控制權責不夠明確

在部分國有企業中，內部控制的權責不夠明確，各部門的工作職責，存在一些重疊或空白的地帶，主要表現在以下兩方面：

首先，內部控制體系中各部門職責不清、權限不明。這導致在出現問題時，各部門之間互相推諉，各自為政，難以協調解決。這種狀況不僅降低了企業的運營效率，也給企業帶來了潛在的風險。

其次，內部控制流程不夠科學、規范，導致執行不力、效果不佳。例如，企業未針對內部控制流程設計權責分明的監督與約束機制，就會導致內部控制形同虛設，給企業帶來潛在的風險。

（三）缺乏信息化的管理手段

在財務管理與內部控制方面，部分國有企業缺乏信息化的管理手段，導致工作效率低下，甚至出現信息失真等問題。主要表現在以下兩方面：

首先，盡管社會已步入信息時代，當前卻仍有很多企業，采用傳統的財務管理方式處理財務數據和信息，缺乏對先進信息技術手段的應用，導致各項財務管理工作常出現錯誤和漏洞，且難以保證信息的準確性、完整性。舉例而言，相較于電子化的財務文件，紙質化的財務文件更易丟失、損毀、泄露，為企業帶來財務風險。

其次，企業對內部控制體系的建設缺乏信息化手段的支持。舉例而言，國有企業內部的管理模式一般較為復雜，各部門之間的工作流程、管理方式有著一定的差異性，導致企業很難構建統一化的內部控制體系，在選擇信息化的內部控制手段時，也未考慮各部門的信息化管理兼容問題，造成內部控制流程執行不力，降低了企業的運營效率。

（四）高素質人才的儲備不足

在財務管理與內部控制體系建設方面，一些國有企業缺乏高素質的人才，主要表現在以下幾方面：

首先，國企財務管理人員缺乏專業的知識和技能，難以勝任復雜的工作任務。近年來，國有企業財務管理模式日益改革，許多創新型的財務管理模式一一涌現，對財務管理人員的知識、技能更新能力提出了挑戰。然而，部分財務管理人員對新事物的接受能力不足，難以勝任新時期復雜的工作任務，降低了企業的財務管理水平。

其次，企業內部控制人員的合作、溝通能力有限。在企業內部，這些人員常常無法與各部門建立起良好的溝通合作關系；在外部，這些人員與政府部門的交流較少，使企業難以第一時間掌握法律法規的更新情況，制約了內部控制的進步。

最后，缺乏對人才的培養和激勵機制。部分國有企業并未針對人才建立起有效的培養和激勵機制，導致人才流失問題日益嚴重，限制了財務管理與內部控制工作質量的進步。

四、完善國企財務管理與內部控制體系建設的策略

（一）健全財務管理制度，規避風險

國有企業應當建立健全的財務管理制度，提高企業的財務管理水平。一般來講，國有企業的財務管理制度具體包括預算管理制度、風險管理制度和內部審計制度等多個方面。

首先，國有企業應建立科學的預算管理制度，通過制定合理的預算方案、實施嚴格的預算執行控制，可有效地規范企業的財務活動，提高企業的效益。具體而言，國有企業應針對預算編制的程序與方法給予明確的規定，在預算執行過程中，要建立領導小組，定期組織各部門匯報預算的執行情況，及時發現和糾正預算執行中出現的問題，確保國有企業的資金可被有效利用到各環節，在降低成本的同時，創造最大的經濟效益。

其次，國有企業應建立完善的風險管理制度。財務風險是企業面臨的重要風險之一，通過建立完善的風險管理制度，可有效地規避財務風險的發生。具體而言，國有企業應建立完善的風險評估機制和風險應對策略，針對財務運行中可能發生的風險，如原材料價格風險、壞賬風險等，建立應對機制，并加強對企業員工的財務風險意識培訓，提高員工對財務風險的重視程度和應對能力。

最后，國有企業應建立完善的財務審計制度。企業可構建獨立的內部審計機構，建立規范化的內部審計程序，強化對企業內部經濟活動的監督，并加強對內部審計人員的培訓和管理，提高內部審計人員的專業素質和職業道德水平。

（二）明確內部控制規范，落實職責

為了完善國企財務管理與內部控制體系建設，企業須明確內部控制的規范，落實各項職責，避免在問題發生時，出現各部門互相推諉的現象，確保各部門和各員工都清楚自己的職責和權限，以及自身在內部控制體系中的角色和定位。

首先，國有企業應建立完善的內部控制體系，制定科學的內部控制流程和規范，明確各項經濟活動的操作流程和標準，確保企業經營的每個環節都能夠規范地運行。企業的董事會、監事會、經理層以及基層的管理人員都應發揮自身作用，及時審查內部控制體系的執行情況[3]，在發現問題時，第一時間追責，使企業的生產運營得到有效的控制和管理。

其次，國有企業應建立完善的約束機制，對內部控制的執行情況進行評估和約束，確保內部控制的有效性和可靠性。企業要建立完善的獎懲機制，對較好地執行內部控制的部門和個人給予獎勵，對不執行或執行不好的部門和個人進行懲罰，以強化內部控制體系的落實。

最后，國有企業還應定期對內部控制機制實施更新。近年來，國有企業的經營環境日益變化，因此企業的內部控制機制也要做到與時俱進，避免做出脫離實際的決策[4]。企業可定期檢查內部控制體系的更新情況，及時更新迭代，使內部控制體系更具時代特點，保障企業的健康發展。

（三）加強信息管理建設，提升效率

在當今信息化社會，國有企業應加強信息化建設，借助先進技術，提升財務管理與內部控制工作效率。

首先，國有企業應建立完善的信息管理系統。通過引進先進的財務管理軟件和內部控制系統，對企業的財務管理和內部控制工作流程進行信息化處理，實現數據和信息的自動化采集、分析和處理，減少人工操作造成的誤差。在引入這些信息化軟件的過程中，企業應關注軟件的兼容性，盡可能借助信息化系統，在各部門間建立起更為完善、統一的財務管理與內控體系，減少管理冗余環節，提升工作效率[5]。

其次，國有企業應注重信息的保密性和安全性。針對一些敏感的財務或內控信息，應采取有效的安全措施，防止信息泄露或遭受惡意攻擊。例如，要加強對系統訪問權限的管理，采用加密技術，保護財務數據的安全，建立完善的信息安全管理制度。

最后，國有企業應注重數據的規范化和標準化建設。通過制定統一的數據標準和規范，提升數據的質量和可讀性。同時，企業也應當建立完善的數據維護和更新機制，及時更新、修正過時的財務與內控數據，確保數據的準確性和時效性，減少經濟風險。

（四）注重人才隊伍建設，提升效能

人才是企業發展的核心資源之一，對于國有企業而言，加強人才隊伍建設，是完善財務管理與內部控制體系的關鍵環節。

首先，國有企業應建立完善的人才引進和培養機制。通過引進具有財務管理和內部控制專業背景的人才，以及加強對現有員工的培訓和教育，企業可提高員工的綜合素質和專業水平，使人才更好地滿足企業發展的需求，提高員工對復雜財務管理和內部控制工作的應對能力。

其次，國有企業應建立完善的人才激勵機制。通過制定合理的薪酬制度、提供良好的工作環境和發展機會，激發員工的積極性和創造力，盡可能留住人才，提高員工的工作滿意度和忠誠度。

最后，國有企業應注重員工的職業道德建設。通過加強職業道德教育、建立職業道德規范，提高員工的職業道德水平，保障企業的利益和聲譽，減少內部腐敗和不正當行為的發生，實現對風險的有效控制，為企業的發展提供強有力的保障。

結語

綜上所述，完善國企財務管理與內部控制體系建設，對于企業的健康發展至關重要。通過健全財務管理制度、加強內部控制體系建設、注重信息管理、強化人才隊伍建設，可有效提高國有企業的財務管理水平和內部控制效果，提升工作效率，減少風險，使企業更好地適應市場經濟的需要，增強企業的競爭力和可持續發展能力。因此，國有企業應提高對于財務管理和內部控制工作的重視，不斷完善該體系的建設，加強監督和管理，確保企業的健康發展。

參考文獻：

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