制造企業提升稅務管理水平的方法研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.02.021

［摘 要］新一輪的稅制改革，尤其是減稅降費政策的實施，為制造企業發展提供了諸多稅收優惠。制造企業應進一步加強稅務管理工作，利用現有政策獲得更多稅收紅利，提升企業經濟效益，降低企業稅務風險。本文分析了制造企業提高稅務管理水平的必要性，探討了制造企業稅務管理存在的問題，并提出了提升制造企業稅務管理水平的有效措施。

［關鍵詞］制造企業；稅務管理；稅務風險

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

現階段，我國稅制改革工作正如火如荼地開展，制造企業所面臨的稅制環境也發生了相應的變化。對于制造企業而言，其涉稅事項較多、稅收金額相對較大，通過開展有效的稅務管理活動，能夠幫助其在合法合規的基礎上健康運營，降低企業稅務風險，同時還能提升制造企業的信用等級，對其核心競爭力的提升有較大幫助?；诖耍訌妼χ圃炱髽I稅務管理水平提升方法的研究具有較強的現實意義。

1 制造企業提高稅務管理水平的必要性

1.1 降低企業稅務風險

遵守稅法規定是企業經營的根本，依法繳納稅款是企業應盡的義務。稅務風險不僅會導致企業無法享受相應的稅收優惠政策，不利于企業提升利潤，甚至會讓企業陷入法律糾紛，增加企業破產概率［1］。制造企業落實稅務管理工作，能夠更好地防范稅務風險。一方面，制造企業通過構建科學的稅務管理機制，將稅務風險管控貫穿企業各項業務活動，保證各環節符合稅法規定；另一方面，制造企業在實施稅務管理工作的過程中，通過完善的內控制度規范業務操作流程，財務人員還可以深入企業稅務流程進行全面分析，定期檢查稅收業務，降低企業稅務風險。

1.2 減輕企業稅負壓力

稅收籌劃是企業稅務管理中的一項重要內容，制造企業通過稅務管理能夠整合、梳理企業稅務信息，為各項涉稅行為提供指導，確保對各項稅收法規的明確適用，科學的稅收籌劃還能夠減輕企業稅負［2］。通常來說，企業稅負表現為流轉稅、所得稅兩種，增值稅、消費稅都可以劃入流轉稅范疇，其中，增值稅所涉業務較多，是稅收籌劃的重點。通過有效的稅收籌劃工作，不僅可以幫助企業更好地享受各類稅收優惠政策，同時能夠控制稅收成本，在合法的基礎上合理避稅，促進企業稅負壓力的降低。

1.3 提高企業信用等級

良好的信譽是企業立足之本，制造企業提高稅務管理水平有助于提升自身信用等級，幫助企業在市場中建立良好的形象，以信譽吸引更多客戶，增強自身的市場競爭力。落實稅務管理工作，能夠幫助制造企業將內外控制相結合，有效控制各類風險，為企業穩定發展奠定基礎。

2 制造企業稅務管理中存在的問題

2.1 對稅收政策掌握不全面

經過多輪稅制改革工作，我國稅法制度更加完善，但企業所得稅、增值稅、個稅改革工作頻頻變動，要求企業稅務管理人員能夠及時學習最新稅法，了解稅法及政策變化。但在一些制造企業開展稅務管理工作的過程中，財稅人員對稅收政策的掌控不夠全面，無法靈活使用新的稅法政策，導致稅務管理工作缺乏實效性、靈活性，還容易增加企業的稅務風險。另外，部分制造企業在結算方式選擇方面過于隨意，容易出現墊付稅款的情況，導致企業納稅時間提前，浪費了企業稅金的時間價值。

2.2 稅務管理內部環境亟待優化

部分制造企業稅務管理內部環境亟待優化，主要體現為：第一，部分制造企業缺乏完善的內部控制制度，相關內控內容未能及時更新，無法起到對企業納稅行為的約束，未能實施全程的稅務監督，稅務風險監管局限于事前或事后，缺乏有效的跟蹤監督機制；第二，制造企業部分領導對稅務管理工作重視程度不足，未能意識到稅務管理對企業運營發展的重要性，以至于忽視了稅務管理工作，相關人員也因此未能樹立重視稅務管理的理念；第三，稅務管理監督范圍不全，削弱了稅務內部控制作用，無法保證制造企業稅務管理規范，容易出現企業稅務管理混亂、稅收籌劃不合理等問題，給企業稅務工作造成不利影響。

2.3 稅務會計工作缺乏合理性

大數據背景下，制造企業稅務會計工作面臨諸多挑戰，部分企業稅務會計工作合理性不足，具體體現在兩個方面。第一，存在稅務信息安全問題。涉稅信息對于企業稅務管理工作尤為關鍵，但大數據背景下企業涉稅信息在核算、傳輸等環節中出現風險的概率有所增加，不利于保護稅務信息的安全。第二，通過稅務計算能夠確定制造企業所得稅，而在制造企業生產運營過程中需要進行稅務計算的數據眾多，容易發生信息填報錯誤的問題，增加企業被稅務機關稽查的風險。

2.4 涉稅信息溝通機制不完善

只有建立完善的稅務信息溝通機制，才能確保稅務信息實現快速傳遞、高效共享，發揮稅務管理的價值。但一些制造企業稅務管理工作相對滯后，涉稅信息溝通不及時。加上未能建立通暢的傳輸渠道，缺乏信息共享平臺，導致制造企業稅務信息、財務信息、業務信息共享性差，無法為稅務管理工作提供信息依據。另外，部分制造企業未能構建完善的業財管理系統，對企業各部門涉稅信息獲取不及時、不全面，對企業稅務籌劃造成不利影響。盡管電子報稅已經全面實施，但很多制造企業與稅務機關溝通不及時，無法從稅務機關及時獲取最新的政策變化，有可能出現錯誤解讀政策的情況，增加企業的稅務風險［3］。

3 制造企業提高稅務管理水平的策略

3.1 加強稅收政策學習和解讀

制造企業財稅人員必須認真學習稅收政策，以稅法、政策為基礎優化自身稅務管理水平，保證稅收籌劃合理性，切實提升企業的稅務管理水平［4］。第一，加強財稅政策學習。制造企業財稅人員應該樹立終身學習理念，認真學習各項涉稅政策，根據企業自身業務特點等提高稅法政策學習的針對性。企業應該組織相關人員參加稅收政策解讀專題會，認真研讀、討論財稅政策變化，對最新稅收法律進行深入分析，對比企業自身稅務管理現狀，對企業稅務工作中存在的涉稅風險加以梳理，并從企業實際內容入手開展稅務籌劃，避免稅務風險。第二，保證稅務籌劃方案合理性。制造企業在開展稅務管理工作時，應該結合稅務政策強化稅務頂層設計，對企業業務屬性進行詳細劃分，結合增值稅政策要求對涉稅業務加以處理。另外，制造企業應該選擇合理的結算方式，在稅法允許范圍內適當延遲收入確定時間，有效發揮稅金的時間價值。

3.2 健全稅務風險管理體系

3.2.1 建立稅務風險預警機制

在新的時代背景下，制造企業稅務風險管理應該充分利用大數據技術，積極構建稅務風險預警機制，利用信息技術將稅務風險管理融入企業日常管理，為企業稅務風險防控工作奠定堅實的基礎。具體來說，制造企業稅務風險預警機制應該包括風險識別、風險評估、風險預警、風險防控等內容，必須結合企業發展內外環境，根據企業近期納稅、行業信息等作出全面分析，梳理企業運營中潛在的稅務風險，并采取有效的規避措施。一方面，制造企業可以通過量化指標對相關稅務數據進行對比分析，判斷稅務風險指標波動是否存在異常，明確可能出現的風險點；另一方面，企業稅務管理人員必須動態監測財務數據，重點關注企業收入、成本等關鍵指標的變化，對偏差值進行分析，判斷可能出現的稅務風險，提出針對性的稅務風險防范對策。

3.2.2 加強稅務風險監督改進

制造企業在完善稅務風險管理體系過程中，必須根據企業稅務工作的特點，進一步改進稅務風險監督機制。具體而言，需要對當前企業納稅流程規范性、財稅人員專業性、風險識別機制完善性進行判斷，通過有效的監督機制發現并改進問題，避免因納稅行為不當增加稅務風險［5］。通過構建稅務風險監督與改進機制，及時改進企業稅務風險管理措施，提升風險防控水平，為制造企業健康發展提供稅務工作保障。

3.2.3 重視重點稅種風險防范

第一，強化增值稅稅務風險防范。對于制造企業來說，增值稅稅務風險點包括銷項稅額確認、進項稅額扣除、發票使用。在進項稅額扣除風險防范方面，制造企業應當建立健全的進項稅額扣除管理制度，確?？鄢倪M項稅額符合法律法規的規定。為此，應優化財稅系統，推動進項數電票與紙質發票的全流程自動化管理，支持掃碼、批量上傳等多形式采集數電票，快速歸集發票信息。同時，將稅務管理思維向前端延伸，合理制定風險指標，完善風險預警、識別等機制，從被動、事后的管控轉變為主動、事前的管理。另外，還需在月底做好票會、稅會差異計算比對，靈活應用發票相關統計和分析類報表，深度洞察數據信息，全面發揮發票數據作為企業數字資產的生產力要素價值。第二，加強企業所得稅稅務風險防范。對于財務核算風險，企業應建立健全的財務核算制度，確保收入、成本、費用的核算準確。企業財稅人員需加強對稅前扣除憑證的管理，確保憑證的合法性、真實性和關聯性，并定期對企業所得稅稅負率進行分析，發現異常情況及時處理。

3.3 優化稅務管理內部環境

制造企業產品研發、生產、采購、銷售、投融資等環節都可能發生稅務風險問題，制造企業必須進一步規范稅務管理行為，優化稅務管理內部環境，營造良好的稅務管理氛圍，對各業務流程實施全程管控。第一，制造企業應該建立完善的稅務內控制度，對各項涉稅業務進行全面控制，尤其是規范涉稅事項申報、稅款計算、會計核算、繳納稅款等活動，以便降低稅務風險發生率，建立事前、事中、事后為一體的監督機制。第二，對各職能部門進行有效約束。制造企業財稅部門應該加強與各業務活動的聯系，深入各職能業務活動中，避免出現原始票據偏差、暗箱操作等問題。例如，制造企業應該采用“一式多聯”方式強化原始憑證管理，入庫單、訂貨單等原始憑證經具體業務部門傳遞并傳輸到財稅部門，對業務流程加以完善，形成各部門相互制約的關系，保證原始憑證的真實可靠性。第三，將稅務績效納入員工績效考核體系當中，設置相應的稅務規范化考核指標，定期考核評價各部門稅務責任人的工作情況，并設置相應的獎懲措施，激發內部員工積極性，使其主動參與到企業稅務規范化管理工作中。第四，強化對涉稅事項的管理。制造企業應該結合現有財務會計準則設置企業涉稅科目，落實無紙化電票歸檔、增值稅發票驗重工作，進一步強化核心業務財務工作，認真處理好各項涉稅事項。

3.4 加強稅務會計工作

在持續發展過程中，大多數制造企業奠定了完善的稅務會計基礎，但受到大數據沖擊而面臨新的挑戰。因此，制造企業應該進一步優化稅務會計工作以適應大數據環境背景。第一，應該做好涉稅信息安全管理工作。對于企業涉稅信息，企業應該設置更加科學的傳輸權限、調取權限、查看權限等，還可以引入數據加密技術等，保證各項涉稅信息的安全性。在電子報稅體系下，企業納稅申報可以通過線上操作完成，企業應該根據納稅申報形式具體調整查稅會計報表的內容，相關稅務會計需要及時掌握新報稅程序，確保所準備的稅務會計信息的全面性，盡可能滿足納稅申報所需。第二，建立科學的臺賬系統，明確基礎稅點，認真檢查企業各類稅種繳納申報是否存在遺漏，落實稅務風險防控工作。第三，利用信息化技術構建稅務會計信息平臺，發揮大數據優勢，確保稅務會計系統和企業業財系統對接、稅務會計信息更新及時，為稅務管理決策奠定可靠的基礎。

3.5 完善涉稅信息溝通機制

信息化時代背景下，制造企業應該建立更加通暢的涉稅信息溝通機制，以稅務管理信息平臺為基礎，避免涉稅信息風險問題發生［6］。第一，制造企業可以引入eTIMS等系統平臺，構建涉稅風險管理、涉稅信息分析、涉稅信息報送、涉稅發票管理等功能模塊，切實保障制造企業稅務管理工作效率；第二，貫徹業財融合理念，財稅部門應該加強與內部各部門之間的聯系，在內部構建更加通暢的溝通渠道，做好各生產運營環節的銜接；第三，制造企業應該加強與當地稅務機關的溝通，及時從稅務機關獲取最新的政策信息，當地稅務機關也應當推行“政策下企業”等活動，幫助企業優化稅務管理流程，了解稅務籌劃盲區，降低企業的稅務稽查風險。

4 結語

通過上述分析可知，在市場經濟高速發展過程中，制造企業應該重視稅務管理工作，通過有效的稅務管理和籌劃，降低企業稅負及稅務風險，為企業健康發展奠定良好的稅務環境。針對當前制造企業稅務管理中存在的不足，要求企業必須樹立正確的稅務管理理念，做好對稅法政策的理解和解讀，構建完善的稅務風險防控體系，優化內部稅務會計環境，建立健全的涉稅信息溝通機制，切實提升制造企業稅務管理水平，為企業健康發展奠定基礎。

參考文獻

［1］徐玲燕. 制造企業稅務管理風險分析與控制研究——以A企業為例［J］. 市場周刊·理論版，2021（50）：139-141.

［2］賈懷宇. 基于企業稅務管理主要風險分析與控制探討［J］. 經濟與社會發展研究，2021（15）：98.

［3］范雨菲. 企業稅務管理中稅務籌劃的風險分析及控制探究［J］. 知識經濟，2021（21）：54-55.

［4］曹云芳. 贊比亞中資礦業企業稅務風險控制的探討——以中國有色集團在贊比出資企業為例［J］. 中國市場，2023（26）：162-165.

［5］蔣理. 基于內部控制視角下的企業稅務風險管理分析［J］. 中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（3）：254-257.

［6］舒坤燕，宋健. 金稅四期下制造企業稅務風險分析及對策研究［J］. 中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（11）：197-200.

［作者簡介］趙群群，女，浙江東陽人，浙江英洛華裝備制造有限公司，中級會計師，本科，研究方向：稅務管理。