全面預算管理在國企實踐中的問題及建議

［摘 要］伴隨內部改革持續深入，國企承擔著推動經濟增長的重任，對于目前復雜、多變的環境，對財務管理的要求愈發嚴格。全面預算管理作為國企運營的新型工具，其包含多個內容，將其貫徹到位有助于科學配置資源、加強部門溝通和交流、增強核心競爭力，幫助國企做大做強。基于此，本文主要闡述國企在落實全面預算管理中的作用和意義，深層次分析具體實務中的問題和缺陷，主動提出優化措施和方法，以期有助于推動國企實現全面預算管理精細化、集約化，展示其監督、控制等效用。

［關鍵詞］國企；全面預算管理；問題；優化建議

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

“十四五”規劃綱要中明確指出，必須要采取有效的措施和方法，深化國企創新和改革，呈現國企經濟戰略支撐的效用。全面預算管理的落實和貫徹，能夠幫助國企基于戰略層面考量，科學、合理地配置有限資源、有效防范運營風險、輔助績效考核。但事實上，有些國企在實際開展全面預算管理的過程中，由于多重因素的影響和制約，仍存在諸多問題，具體表現為人員意識淡薄、預算編制精準性有待提升、預算執行不到位等。因此，國企要跟上市場發展步伐，深層次分析全面預算管理中的不足，制定解決策略和方法，展示全面預算管理的效用。

1 全面預算管理在國企實踐中的作用

全面預算管理始終貫穿國企經營活動全過程，是提高國企整體績效和管理水平的關鍵手段，其主要強調三全，即全員、全過程、全方位，具有多方面的作用和意義。第一，促進資源科學、優化配置。國企通過考量各方面因素，編制完善的全面預算，保證管理層認真考量完成經營目標所需的方法、途徑，并且發揮自身市場洞察力，對市場環境可能產生的變化預先做好準備，實現各類資源科學配置，提高資源利用率。第二，強化內部信息溝通，確保各部門目標和活動保持統一。全面預算管理實施過程中，通過全員參與、全方位和全過程的預算管理體系設計，對國企內部整體經營活動進行全生命周期管控，即事前規劃、事中控制和事后反饋，以便于增強國企對經營活動的把控能力。第三，為績效管理提供制度依據。國企要將全面預算管理與績效管控融合，為國企各部門、職工設定科學、合理的行為標準，及時確定職工工作努力的方向，確保其各項操作和行為滿足公司戰略目標、年度經營目標的基本要求［1］。第四，推進戰略目標管控，實現長短期規劃有效融合。國企結合市場發展趨勢，通過編制全面預算，逐步細化國企戰略規劃和年度經營計劃，對國企整體經營活動做好具體化、量化的安排，真正實現戰略規劃與年度經營計劃的監控執行，逐步壓實相關工作目標，以便于實現戰略目標。

2 全面預算管理在國企實踐中存在的問題

2.1 全面預算意識較為淡薄

全面預算管理在國企發展中發揮著重要的作用，國企應引導全員樹立先進的理念，高效支持各項活動，確保全面預算實施到位。國企全面預算管理包含的內容較多，涉及經營業務、決策、財務等方面的預算，但從實際狀況來看，一些國企全面預算管理意識較為淡薄，與實際活動開展不相吻合，阻礙了全面預算管理的實施成效，主要表現在兩個方面。第一，上級管理層理念固化、滯后。當前，有些國企在實務中的全面預算管理意識較為淡薄，主要將精力放在了業績提升、戰略決策等方面，對全面預算管理的認識不全面、重視度不夠，無法將最新的工作理念融入實踐中，造成全面預算管理缺少先進思想支持。第二，職工意識較為淡薄。國企全面預算管理只有保證全員參與，各自協同、明確分工，才能將這項工作落實，發揮全面預算管理監督、控制等效用。但由于有些國企內部宣傳和再教育不到位，難以向職工闡述全面預算管理的基本內涵、內容和價值，造成職工不能持有正確的理念，部門、職工間不能做好協同開展全面預算管理，造成這項工作實施的效果大打折扣。

2.2 全面預算編制精準性有待提升

全面預算編制是國企全面預算管理的重要一環，更是保證全面預算執行到位的重要措施，該項工作要嚴格遵循編制原則、流程，提高全面預算編制精準性。然而，有些國企在編制全面預算時，尚未結合市場發展趨勢與業務開展特征，造成全面預算編制不科學、不合理，主要表現在三個方面。第一，缺少全員參與。有些國企全面預算編制時，僅僅將這項工作交由財務部門負責，沒有與其他部門進行溝通和交流，部門、職工間協同不到位，無法保證全員參與其中，造成全面預算編制內容不符合實際，使得預算編制與執行相互脫節。第二，全面預算編制方法固化、滯后。如今，國企全面預算編制時，可選取的方法較多，不同方式基本原理、優劣勢存在偏差，但有些國企在實踐中，始終持有固化的理念，多使用“增量+預算”的方法，不能對其進行創新和優化，造成全面預算編制精準性較低。第三，全面預算編制彈性不夠。國企參與市場競爭的環境十分復雜，原則上全面預算編制不更改，但有些國企預算編制彈性不夠，更強調預算指標剛性，尚未對預算所需的信息做好市場調研，預算指標與執行相互脫節，難以從根本上展示全面預算管理的效用。

2.3 全面預算執行不到位

全面預算執行力度對國企全面預算管理效果至關重要，目前在實踐過程中，仍不同程度存在全面預算執行不到位、執行不徹底的問題，深究其主要原因體現在三個方面。第一，全面預算執行缺少監控。強化預算監督，能夠為預算管理執行到位提供指導，保證預算管理實施到位，獲取較佳的預算管理效果。當前有些國企沒有制定完善的預算監督機制，不能對預算執行全過程做好監督，既無法準確辨識預算執行中存在的困境，也無法深究其成因、制定有效的策略和方法，造成預算管理效果不佳，制約國企可持續發展。第二，全面預算執行分析不全面、不深入。當前有些國企全面預算執行分析僅僅對預算指標、實際發生數據進行分析，難以及時明確異常數據，不能立即糾偏和調整，弱化了全面預算執行力，無法創設良好的工作氛圍，難以確保國企高質量發展。第三，全面預算執行調整不符合實際要求。目前，有些國企面對特殊狀況忽視了通過全面預算進行調整，不能嚴格遵循預算程序、原則進行調整，使得該項工作開展效果不顯著［2］。

2.4 全面預算管理信息化建設滯后

當前，信息技術的高效應用，給國企全面預算管理帶來了多方面的優勢，能夠提升全面預算管理效率、質量。但有些國企的全面預算管理信息化建設滯后，具體表現在三個方面。第一，未能制定統一、規范的建設技術標準和程序。有些國企的全面預算管理信息化建設沒有基于全局發展層面考量，沒有深層次解讀和分析國家出臺的相關政策，也未對其建設可行性、必要性展開分析，難以為后續建設提供支持。第二，沒有引進一系列先進的信息技術，也沒有提供充足的資金支持，軟硬件基礎設施購買不到位，難以構建高效、兼容的預算管理信息系統，不能突破各部門信息壁壘，實現信息共享，導致各類信息無法快速傳輸到所需層面，難以發揮其自身效用。第三，沒有將預算管理信息系統與其他系統關聯，如OA、ERP系統、成本管理、資金管理等，無法動態追蹤預算執行相關信息并將其與初期計劃值進行比對，導致二者差異難以確定，導致預算管理信息化優勢不顯著。

2.5 忽視全面預算績效考核

現如今，有些國企全面預算績效考核流于形式，難以發揮其激勵、約束等效用，不能確保全面預算執行到位。第一，全面預算績效考核指標較為單一。有些國企全面預算績效考核指標設定較為單一，也沒有結合內部業務特征靈活改進，造成其缺少靈活性、先進性，不能全面、客觀地評估不同責任中心全面預算執行的成效，無法從中發現和解決經營潛在問題，及時改進。第二，績效考核結果利用率較低。有些國企預算績效考核結果應用途徑較為單一，僅僅將其作為職工晉升、職工薪酬獎金發放的依據，沒有逐步進行擴展考核結果利用途徑，造成全面預算績效考核不到位。

3 全面預算管理在國企實踐中存在問題的建議

3.1 更新人員全面預算意識

全面預算管理要想發揮作用，加強國企全員思想和意識培訓必不可少，強化人員意識主要表現在領導層、職工等方面，強化其對全面預算管理的認識，共同為國企各項活動開展和實施獻計獻策，確保全面預算管理實施到位。具體來說，一方面，國企領導者要發揮主動性，做好示范作用，從自身做起高度重視全面預算管理，將先進的工作理念融入實踐活動和企業文化中，持續影響和熏陶廣大職工，積極協調各部門做好全面預算管理，準備好實施該項工作所需的條件，為該項工作的順利、有序開展奠定思想基礎。另一方面，增強職工思想和理念，提高職工對全面預算管理的認識，發揮其主觀能動性。國企必須要加大宣傳和再教育力度，對全面預算管理基本內涵、價值進行闡述，保證全體職工對其持有正確的認識，各部門、職工做好協同和配合，通力參與到全面預算管理中，獲取較好的工作成效。

3.2 提升全面預算編制精準性

全面預算編制是國企全面預算管理工作的基礎，只有采取強有力的措施和方法，提升全面預算編制精準性，才能保證全面預算管理到位，發揮其對國企良好運營發揮較佳的成效。為了保證全面預算編制科學、合理，建議著重做好以下三方面。第一，保證全員參與和支持。國企全面預算編制需要全員的參與，摒棄僅僅交由財務部門負責的模式，主動與其他部門進行溝通和交流，主動分析內外部經營環境，在此基礎上編制全面預算，使得各部門職工都參與其中，提高全面預算編制的科學性、有效性，助力國企高質量發展。第二，選取恰當、合理的全面預算編制方法。如今，國企結合自身實際情況，考量運營規模、業務開展特征，系統性評估全面預算編制方法的優勢，對其進行創新和優化，使用彈性預算法、滾動預算法、零基預算法等，可單一使用或聯合使用，提高全面預算編制的精準性，確保其與執行相匹配。第三，增強國企全面預算編制的彈性。國企實施全面預算編制時，要充分考量復雜、多變的環境，需要展示預算彈性，可以適應多變的環境，促使全面預算編制內容符合實際，助力國企可持續發展［3］。

3.3 確保全面預算執行到位

加強全面預算執行力度，能夠發揮全面預算的監督、計劃、控制效用，為此，建議迎合國企發展趨勢，轉變人員思想觀念，采取一系列措施和方法，確保全面預算執行到位。第一，強化全面預算執行監督力量。國企全面預算執行到位，就要加強監督力量，要求建立完善的全面預算執行監督機制，并且創新監督方式，積極應用專項監督、日常監督等方式，對全面預算執行全生命周期做好動態監督，快速識別其中存在的困境和不足，及時做好改進和調整，保證全面預算執行到位，推動國企高質量發展。第二，強化全面預算執行分析。國企應保證全面預算執行分析深入、全面、到位，第一時間掌握全面預算執行差異金額、數量，確定異常數據和信息，并且掌握其形成原因，有效制定解決策略和方法，切實提高全面預算執行力，創設良好的工作氛圍和環境，幫助國企做大做強。第三，促使全面預算執行調整合法、合規。當今，有些國企在執行全面預算時可能遇見突發情況，需要靈活調整全面預算，建議嚴格遵循全面預算執行程序、制度和原則，保證全面預算執行調整合法、合規。

3.4 注重全面預算管理信息化建設

國企全面預算管理信息化建設到位，可以提高工作效率及質量，為了達成這一目標，建議著重做好以下三方面。第一，制定統一、規范的建設技術標準。國企在實踐過程中，要預先分析國家出臺的相關政策和文件，對其進行深入了解和分析，分析預算管理信息系統建設的必要性、可行性，制定統一、規范的建設技術標準，為各項操作提供指導，以實現既定目標。第二，引進一系列的信息技術，建立預算管理信息系統，突破各部門間的信息壁壘，實現信息互聯共享，及時將相關信息和數據傳輸到各部門，有利于順利開展各項活動，以實現既定目標。第三，將預算管理信息系統與其他部門聯動，如成本管理、資金管理、OA等，動態監督各項管理數據和信息，通過數據深層次分析，找到管理中的問題和不足，進而提出改進策略和方法，展示預算管理信息系統的優勢［4］。

3.5 做好全面預算績效考核

預算績效管理是一種通過設定明確的績效目標和指標，將預算編制、執行和績效評價相結合的管理方法。一方面，設定科學的全面預算績效考核指標，并且結合國企業務開展特征進行靈活調整，全方位評估不同部門全面預算執行效果，真正發揮績效考核激勵、約束等效用。另一方面，提高全面預算績效考核結果利用率是決定績效管理成效的關鍵點，將其與職工薪酬獎金、職工崗位調整、下年預算安排等掛鉤，能調動人員工作積極性、主動性，高效落實全面預算管理，幫助國企提質增效。

4 結語

全面預算管理作為落實國企經營戰略的管理工具，對國企良性發展具有促進作用，能夠有效整合內部資源、防范財務風險。因此，國企要主動迎合市場改革的大潮流，深刻掌握全面預算管理中的痛點和缺陷，深究各類問題形成原因，制定解決策略和方法，摒棄傳統的工作模式，確保全面預算管理向精細化轉型，幫助國企做大做強。

參考文獻

［1］林銳. 業財融合背景下國企全面預算管理研究［J］. 中國經貿，2022（19）：178-180.

［2］樊聰聰. 國企全面預算管理的核心要素困境與優化路徑［J］. 環渤海經濟瞭望，2023（4）：28-30.

［3］付嬌蓉. 國企全面預算管理的發展現狀與發展趨勢［J］. 財會學習，2022（36）：61-63.

［4］蔣煒. 國企全面預算管理與資金集中管理結合的研究［J］. 全國流通經濟，2023（4）：177-180.

［作者簡介］汪慧萍，女，江西上饒人，首農清河農場（天津）有限公司，中級會計師，本科，研究方向：預算管理。