集團企業財務內部控制存在的問題與對策分析

李寶斌

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.004

［摘 要］集團企業涉及諸多經營業務活動，內容較為繁雜，影響因素較多，管理難度也較大。若想保障經營活動的合法合規性，有效制約財務管理行為，合理規避財務風險，就要做好財務內部控制。財務內控是經濟活動的有力監管手段，是保障集團企業穩健發展的重要抓手。重視企業財務內控效能，充分發揮財務行為約束力，能契合發展需求真正革新內控模式，提升企業財務內控質量。本文主要闡述集團企業財務內部控制概念，分析財務內控的價值，結合目前存在的財務內控問題，提出一些優化策略，希望能給企業管理者帶來啟發。

［關鍵詞］集團企業；內部控制；財務

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

企業經濟穩定運行離不開良好的財務內部控制管理，其不僅是財務管理的重中之重，也是提升企業競爭實力的關鍵。隨著信息時代的發展，集團企業面臨著日益復雜的市場環境，也迎來了諸多機遇與挑戰，更應當明晰財務內部控制對企業發展的積極促進意義，結合目前發展階段需求，革新現有內控模式，細化內控方案，規范財務管理行為，保障企業高效有序運作，實現長遠持續發展。

1 企業財務內部控制的概念

財務內部控制是財務管理工作的核心內容。結合企業經營實情，落實內部控制管理工作可探索出企業科學發展的道路，讓企業依據管理規范落實各項工作，促進資源合理分配，實現資金價值最大化，使企業合理、及時規避財務風險，凸顯核心競爭優勢，保持長久發展活力。

2 集團企業財務內部控制的價值

結合現今市場環境與發展態勢，集團企業競爭優勢較大、風險抵御能力更強，突破有限規模能獲取更大經濟效益，但集團企業涉及更為復雜的財務工作，財務管理難點也較多，不僅要遵循常規要求，還要遵循自身經營發展規律，維護股東利益，保障經營合法合規，實現最大化利潤目標。因此，財務報告要準確反映集團企業與附屬企業的財務狀態，保障財務信息質量、做好稅務籌劃工作、精準反饋財務信息，才能為戰略決策提供可靠、真實的數據支撐。可見財務內部控制對集團企業經營發展有著積極促進意義［1］。

首先，促進財務管理機制穩定運作。集團企業經營活動影響因素較多，易受到環境因素的干擾。若財務管理效能難以充分發揮，管理流程不規范，一旦出現嚴重紕漏，必然會出現財務風險。因此，財務管理質量的高要求可借助內部控制來實現，通過有效制約行為、規范流程，協調財管機制的穩定運作，提升財務執行效率，保障財務管理工作的有序開展。

其次，降低整體經營管理成本。開源節流、降本增效是現代企業管理的核心，企業需要有效管理經營成本才能實現既定戰略目標，創造最大化經濟價值，凸顯綜合實力，獲得長久發展。集團企業經濟活動涉及較大資金數額，對資源配置、資金利用率的多方協調要求較高，要在管理成本、融資成本、營銷成本等層面合理管控，做好財務內部控制可為降本增效提供良好思路與導向，減少不必要的開支。

最后，合理規避財務風險。風險是不可完全消除的，但可以采取合理的舉措降低風險的發生概率。財務風險一旦擴大會牽一發而動全身，勢必會影響集團與附屬企業經營效益。比如，產權關系風險多是由資金周轉問題引發的，投資風險多與戰略決斷有關，而財務報告數據質量關系戰略決策導向。財務內部控制可保障集團與附屬公司經營行為的規范性、流程的科學標準性、監督的有效性，使得集團企業能及時發現財務風險、及時處理財務漏洞，提升財務決策導向的精準性，提高企業整體風險承受能力［2］。

3 集團企業財務內部控制遇到的問題

3.1 財務內控管理制度不完善

內控管理制度是體系建設的核心，是企業發展的重要驅動根基。企業需要依據發展運行需求來細化財務內部控制管理方案，確保財務管理工作能有效執行與落實，保障各項管理工作能穩步進行。但實際上財務內控管理制度不完善是很多集團企業常見的問題。首先，部分領導管理者對財務內控認知存在誤區，僅僅將內控當作形式工作交由財務部門負責，沒有真正認識到內部控制對企業發展的積極促進意義，甚至認為財務內部控制容易將問題復雜化處理，在財務決策上依然由“一把手”直接審批，沒有獨立設置專業內控機構，導致財務內控制度流于形式，集團與附屬公司財務風險把控力度薄弱，從而影響內部控制實施成效。其次，部分集團企業內控基礎環境不健全。雖然集團企業規模較大，但若是沒有清晰的財務內控思路，沒有明晰新時代面臨的新現象與問題，缺乏內控機制約束，沒有明晰界定內容，沒有采取科學的技術與方法，無法切實依章行事，那么實施本身就不具備完整性，導致執行與考核力度不足。最后，部分集團企業存在部門之間、集團公司與附屬公司之間缺乏協作的問題。制度與實施的銜接契合度不足，無法保障財務內部控制管理事前嚴格審核、事中依章行事、事后緊密銜接。

3.2 財務內控信息化水平待提升

內控信息化建設水平關系財務數據的安全性。一般情況下，集團企業會采取獨立局域網來隔離數據，讓部門之間信息系統保持相對獨立、財務系統保持孤立，但這必然導致信息系統不健全，難以實現統一數據標準、難實現跨平臺系統兼容，財務數據共享效果差，無法整體提高財務管理水準。基于信息化技術建立財務內控體系是大勢所趨，但很多集團企業財務人員信息化水平不高，影響了財務內部控制的實施成效。雖然互聯網技術讓財務管理工作更加便捷、高效，能夠減少人為失誤問題的發生，促進無紙化辦公的發展，但它也是一把雙刃劍，會導致數據丟失的風險［3］。

3.3 財務人員綜合素質待提高

財務人員素質水平關系到財務內部控制高效協調運轉效果。新時代對財務管理人員提出了高標準、高要求，財務人員不應當拘泥于已發生業務的賬務處理基本會計工作，而是應當將精力放在過程管理、戰略決策剖析層面，向戰略管理會計轉型已是大勢所趨。而實際上個別集團企業管理者未完全認知到這些局態，財務內部控制工作重心略有偏頗，存在財務人員兼任內控管理的現象，內控管理人員水平參差不齊，無法運用職業敏銳思維去剖析、解決問題，難為集團企業戰略決策提供有力支撐。

3.4 財務會計內控監督不完整

財務內部控制管理不到位也與監督不完整相關。若監督缺位，則難保障企業生產經營活動的有序運作，違規行為、舞弊現象難以得到遏制，必然會阻礙企業的經營發展。若欠缺有效的監督體系，則監管力度不足，一旦出現問題無法及時發現、迅速采取措施，易讓企業陷入發展困境，若想健全財務會計內控監督體系，必然要完善風險評估機制、重視內控考核評價。目前很多集團企業的風險評估體系不夠完整，抗風險能力不足，會影響財務信息的質量，易導致財務決策失誤，且多數集團企業重視業績，沒有將財務內部控制工作成效列入績效考核，各部門之間協作配合不足，也會導致財務內部控制難發揮其應有的作用。

4 集團企業財務內部控制的有效對策

4.1 完善財務內控管理制度

首先，集團企業應當增強財務內控意識。企業的穩步發展離不開健全的財務內部控制體系，集團企業應完善并細化財務內部控制機制，規范企業工作流程，及時挖掘經營生產中存在的財務內部控制問題，結合現有工作特點及發展現狀，采取針對性舉措加以改進。因此，管理者應當重視財務管理工作，明晰時代發展及行業趨勢對現階段企業戰略上的要求，摒棄過往錯誤思想，增強財務內控意識，自覺規范行為，及時調整方案，讓調整的制度模式更契合企業經營發展，推動未來創新運作。

其次，集團企業應當營造良好的基礎環境。結合企業文化建設，營造良好內控基礎環境。環境是內控實施的土壤，企業文化建設的無形精神力量可引導全體職工自覺依章行事、不斷創新發展。集團企業應當具備大局性、前瞻性眼光分析內外部環境，關注國內外行業動態及焦點，明晰未來發展動向，結合目前優化的政策，提升財務內部控制機制的科學性、規范性，促進企業工作流程標準化、規范化，提升工作管理執行效率，提高財務內控管理水平。

最后，全面剖析內部經營隱患問題，避免制度執行存在漏洞，提升制度執行實效，保障集團企業在事前、事中、事后能了解環境動態，加強對制度執行的全面管控。

4.2 提高財務內控信息化水平

首先，集團企業應當規范操作流程。建設完善的信息化管理系統，實現集團企業與附屬企業之間的有效對接和數據聯通，避免部門之間信息孤島問題，提升信息獲取的時效性，保障財務數據傳輸質量，促進部門之間暢通信息共享。信息化管理系統的完善可提升財務內部控制的實施成效，集團企業還要結合發展情況不斷優化信息化系統，引進先進信息技術，運用現代大數據、云端等信息技術手段，增加切合實際的財務管理模塊。比如，在經濟業務審批層面，報銷工作量較大、報銷效率較低，基于財務共享中心平臺建設可形成一體化信息系統，將不同部門系統有效連接，讓業務辦理能在系統實現預約、在線迅速報銷審批，簡化財務內部控制流程，提升財務管理工作成效。

其次，集團企業應當強化工作責任。設立完善信息安全制度，明確信息管理權責組織結構，分層次給予授權，提升財務數據運輸、維護、存儲的安全性，嚴格規范系統操作權限，加大財務內部控制管控力度，降低財務風險發生概率。財務管理流程便于記錄與追溯也一定程度上削減違規行為現象，保障財務信息化系統的平穩運作，提高財務內控管理水平［4］。

4.3 加強財務人員綜合素質

首先，為財務人員提供培訓。管理者應當明晰信息時代對財務人員的高素質要求，定期開展財務培訓。一方面，應當組織信息化財務知識培訓，結合集團企業財務內控需求，采取理論與實踐、案例分析等線上、線下學習形式，提升財務人員的業務技能與知識素養，加強財務內控與信息化建設的融合，促進集團企業業財一體化經營發展。另一方面，召開行業交流會，結合國內外財務管理會計轉型問題，強化財務人員工作責任，加強其職場敏感度，自覺提升綜合素養，積極迎接未來管理會計轉型。

其次，打造專業團隊。設置財務關鍵崗位，定期進行輪崗安排，落實不相容職務分離的原則，完善崗位權衡機制，保障財務團隊結構的科學性、合理性。集團企業應設置獨立的財務內控機構，打造專業財務管理團隊，綜合考查人員素質，從工作能力、勝任力因素、環境適應力等劃分業務會計、戰略會計、基礎會計等崗位。基礎會計負責已發生業務的基本會計核算工作；業務會計要深入了解一線經營業務，明晰經營活動中存在的財務內控問題，及時干預并提供有效財務信息支持；戰略會計需要結合預算管理來囊括各項活動全過程形成精準、有針對性的財務報告，為企業戰略發展決策提供數據支撐。

4.4 構建完善的內控監督體系

首先，集團企業應完善風險評估機制。一方面，結合經營業務特點，設立獨立審計小組。審計小組要結合企業財務內部控制管理工作情況，進行全面研究與剖析，監督財務管理運作狀態，關注財務內控執行問題，并直接向領導層報告。各部門要及時整改存在的問題，減少規則漏洞，規避財務風險，讓財務管理工作更加科學化、財務內部控制機制更加完善，與集團企業戰略發展導向達成高度一致，增強企業發展活力。另一方面，企業可結合信息化平臺完善風險評估機制。在日常經營中制定契合實際的計劃與目標，層次化分解到集團企業及附屬企業各部門、各崗位，增強員工的風險意識，將員工個人利益與企業整體利益掛鉤，加強對日常工作風險問題的防范。在預警監控上，運用先進現代信息技術來全面掌控經營過程，做好風險分析、風險預警、風險管控工作，及時向財務部門反饋存在的風險信息，各部門之間緊密協作做好配合，將財務風險降至最低，保障企業的穩定健康發展。

其次，集團企業應重視內控考核評價。優化財務內部控制考核，結合內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素來開展財務內部控制有效評價，從管理層、審計層定期開展評價既可健全評價指標體系。也可結合反饋問題及時總結、針對改進，讓審計監督體系更加完善，加強集團企業各項經營活動的合法合規性，提升財務內部控制執行成效，源頭上遏制財務風險，以財務內部控制高效推進企業發展［5］。

5 結語

集團企業財務內部控制的價值在于協調財管機制穩定運作、降低整體經營管理成本、合理規避財務風險問題。面對財務內控管理制度不完善的現狀，集團企業可強化財務內控意識、營造良好基礎環境來完善財務內控機制；面對財務內控信息水平待提升的現狀，集團企業可規范操作流程、強化工作責任來提高內控信息水平；面對財務人員綜合素質待提高的現狀，可積極組織培訓、打造專業團隊加強財務人員綜合素質；面對財務會計內控監督不完整的現狀，應完善風險評估機制，重視內控考核評價，構建完整內控監督體系。集團企業要重視財務內控成效，加大內控執行力度，提升財務信息化系統工作效率，推動集團企業邁上發展新臺階。

參考文獻

［1］李茜. 集團企業財務內部控制的問題與對策［J］. 現代營銷（上旬刊），2022（7）：85-87.

［2］余作用. 集團企業財務管理存在的問題與對策研究［J］. 納稅，2021，15（4）：77-78.

［3］劉新宇. 集團企業財務內部控制存在的問題與對策［J］. 當代會計，2020（6）：142-143.

［4］劉倩. 集團企業財務內部控制存在的問題與對策探析［J］. 品牌研究，2023（17）：211-213.

［5］時間. 企業財務管理中的內部控制問題及措施探究［J］. 商場現代化，2023（2）：144-146.