我國焦化企業全面預算管理問題研究

武永峰

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.035

［摘 要］全面預算管理是企業生產經營管理工作中的重要組成部分，是一項現代化的組織管理規劃手段，通過對財務及非財務資源進行分配、考核、控制等，能夠組織協調企業各項經濟活動，助力企業獲得預期經濟效益。焦化企業具有化工性質，是社會主義市場經濟的主體，旨在為工業、農業、交通運輸業、國防建設、科學研究及社會生活等領域提供高質量焦化產品及系列服務，對于國計民生健康發展起著至關重要的作用。我國社會主義市場經濟體制改革進入深化發展時期，市場競爭加劇，對焦化企業全面預算管理工作提出更高的要求。本文基于焦化企業全面預算管理的價值與可行性分析，對當前其全面預算管理存在的問題進行剖析，并嘗試從營造良好預算管理環境、準確開展預算編制工作、結合業務做好預算執行、嚴格實施預算績效考核、培養專業預算管理人員方面提出具體的解決對策，希望為新時期焦化企業提升全面預算管理水平提供一些參考。

［關鍵詞］焦化企業；全面預算管理；解決對策

［中圖分類號］F20文獻標志碼：A

我國是焦化產品生產、消費及出口大國，隨著社會主義經濟的發展，我國宏觀經濟態勢良好，焦化產業獲得空前的發展空間。但是，焦化企業也面臨產業結構調整、經濟轉型升級的重要革新趨勢，因此，焦化企業優化生產經營管理工作迫在眉睫。全面預算管理是焦化企業內控管理的核心，貫穿企業各項經濟活動，不僅可以優化業務管理流程，提升各項資源配置效率，還可以強化企業財務及管理風險防范能力，是焦化企業提升現代化治理管理能力的關鍵手段［1］。因此，在新形勢下，焦化企業如何提升全面預算管理水平，已經成為亟須解決的現實問題。

1 焦化企業全面預算管理的價值與可行性

1.1 主要價值

全面預算管理是現化企業管理的重要內容。在當前社會發展階段，焦化企業強化預算管理，具有以下三個方面的優勢。

第一，有利于提升企業資源利用率。全面預算管理是一種系統性的管理方法，旨在對企業財務資源、物力資源及人力資源等進行合理分配，協助企業實現預期戰略目標。在全面預算管理過程中，預算管理指標能夠直接反映企業各個部門資源需求狀況及使用效率，通過預算計劃實施過程，能夠對企業各項經濟活動、業務活動的財務及非財務資源使用效益進行動態監測與評估。焦化企業通過優化全面預算管理，能夠實現對全面預算的編制與平衡，協助相關管理部門合理安排和使用有限的資源，在預防資源浪費的同時，還可以提升資源使用效率。

第二，有利于強化企業經營風險管理能力。全面預算管理具有預先性、系統性與過程性的特點，圍繞企業實際生產經營狀況與戰略目標實施全面預算，能夠初步預估企業下一周期經營管理效益，從而能夠有效識別潛在的風險問題，為開展風險控制管理提供可靠的依據。焦化企業在現代化轉型升級過程中，通過不斷優化全面預算管理，依據科學的預算管理結果，能夠協助企業領導管理人員精準鑒別生產經營及各項業務活動中的隱藏風險，并及時采取針對性的防范策略，從而有效規避風險，為企業發展營造穩定、安全的內部管理環境。

第三，有利于企業實現健康發展。預算執行是全面預算管理的重要環節，在執行監督過程中，應著重關注收益與成本指標變化特點，引導企業相關工作部門高效應對市場變化趨勢與成本控制影響。焦化企業通過完善的全面預算管理，對內外部環境變化形成科學分析，從而對降本增效的發展計劃進行系統調整，提升焦化企業應對市場變化的能力，助力企業在激烈的市場競爭中占據主動地位。此外，依靠科學的全面預算管理工作，能夠對焦化企業戰略目標進行量化，確保預算執行與企業戰略目標統一，有利于企業最大限度地實現既定發展目標，實現健康發展［2］。

1.2 可行性分析

縱觀焦化企業發展全過程，全面預算管理是其優化資源配置、實現轉型發展目標的關鍵，對焦化企業長遠健康發展發揮著至關重要的作用。以下將從技術層面、思想層面及政策層面對焦化企業優化全面預算管理的可行性進行分析。

第一，技術層面。一般情況下，我國焦化企業發展周期長，其生產經營規模不斷擴大，將全面預算管理應用于企業管理實踐中，通常不會產生高額成本，尤其在信息化時代，全面預算管理工作更易于開展。部分大中型焦化企業經過長期發展，已經獲得了豐富的管理經驗，具備契合企業自身經營特點的管理文化和方法，使成本管理效益不斷提升，為全面預算的形成與發展創造穩定的內部環境。

第二，思想層面。焦化企業面臨的市場競爭壓力不斷增大，加上“綠色、低碳、節能、減排”發展模式的出現，企業亟須尋求改善傳統管理環境的方法，以實現核心競爭力的提升。我國全面預算管理的研究與應用經過長期發展，與焦化企業轉型升級目標相契合，易被廣大職工接受，能夠為全面預算管理的應用與創新提供良好的思想基礎［3］。

第三，政策層面。《國務院關于進一步完善國有資本經營預算制度的意見》等文件相繼出臺，不僅為焦化企業運用全面預算管理創造有利的政策環境，而且還為其實際應用工作指出明確的路徑。

2 我國焦化企業全面預算管理問題

全面預算管理是一項現代化企業管理手段，在多數焦化企業管理過程中得以實踐應用。但從整體應用現狀來看，受多方因素影響，焦化企業全面預算管理效果不盡如人意，主要存在以下問題。

2.1 缺乏良好的預算管理環境

部分焦化企業領導管理人員工作觀念落后，對全面預算管理缺乏科學認識，忽視預算管理對企業現代化轉型升級的重要價值，在企業內部尚未形成濃厚的全面預算管理環境。由于部分焦化企業對全面預算管理缺乏系統研究與規劃以及健全的全面預算管理制度，部分員工對企業經營管理與全面預算管理的概念比較模糊，因而嚴重影響全面預算管理工作效果。

2.2 企業預算編制不夠合理

部分焦化企業預算編制環節工作缺乏科學性與規范性，難以為預算執行、監督及考核工作提供有力保障。在實際預算編制過程中，工作人員開展前期預測工作缺乏高度的責任意識，未能結合企業實際經營現狀和財務工作特點開展編制工作，使預算編制內容與企業實際情況脫節，影響了預算管理的有效性。同時，部分企業預算編制方法比較單一，利潤預算與基礎性預算編制指標失衡，嚴重危害預算編制質量。

2.3 缺乏準確預算執行管理

焦化企業全面預算執行管理環節缺乏靈活性，未能充分調動管理層與各個管理部門之間的聯動性，預算執行與控制責任體系不健全，嚴重影響預算執行進度與實際效果。預算執行目標缺乏細化分級，使企業各部門、各環節、各崗位在預算執行過程中存在一定的隨意性，難以保障預算目標的實現。

2.4 預算績效考核尚不到位

焦化企業預算管理考核體系不健全，削弱了全面預算管理的約束力，甚至會導致全面預算管理流于形式。制定預算考核目標時對各個部門、工作崗位等缺乏系統考量，導致考核指標與考核內容存在片面性。

2.5 缺乏專業預算管理人員

部分焦化企業原有的管理人員理論知識水平較低，缺乏專業的管理實踐技能，難以在全面預算管理編制、執行、監督及考核工作中發揮應有價值，影響全面預算管理工作質量的提升。

3 我國焦化企業全面預算管理對策

我國“十四五”規劃建設進入關鍵的歷史階段，社會主義現代化建設迎來高質量發展時期，財稅體制改革不斷深化，企業優化革新全面預算管理成為現代化轉型升級的重要趨勢。基于焦化企業全面預算管理存在的問題，本文從預算管理環境、預算編制、預算執行、預算績效考核及人才隊伍建設等方面提出具體的解決對策，具體內容如下。

3.1 營造良好的預算管理環境

在企業轉型升級的發展階段，焦化企業要重視全面預算管理創新實踐工作，提升各層級工作人員的思想認識，為開展全面預算工作創造有利的環境。首先，焦化企業相關領導管理人員要積極轉變思想認識，順應時代變化趨勢，科學認識全面預算管理的內涵和本質要求，分析其在企業轉型升級發展過程中的價值。主動參與到全面預算管理學習研究工作中，依據企業實際生產經營狀況，制定科學的全面預算管理中長期規劃，并將其滲透于企業組織文化中，對各級工作人員思想、工作態度及行為形成引領規范作用，確保形成濃厚的全面預算管理氛圍［4］。其次，焦化企業要重視建立健全全面預算管理制度。立足企業生產經營管理特點和戰略目標，對業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算等內容進行細化，并對預算編制、執行、監督及考核等工作要求進行系統規范，確保建立起與企業現代化管理目標相一致的全面預算管理制度，為實際工作的有序開展奠定堅實的基礎。最后，焦化企業要側重調整組織結構，確保形成與全面預算管理制度相適應的管理組織。焦化企業應構建預算管理委員會，確立以總體預算目標為導向、以現金收支管理為橋梁、以成本控制為手段的預算管理模式，并對委員會成員結構進行優化和調整，參與企業經營管理中重大事務的決策，充分發揮全面預算管理的經濟效能。

3.2 準確開展預算編制工作

預算編制是全面預算管理工作的基礎，也是核心環節之一，一定程度上影響著預算執行效果。因此，焦化企業在優化全面預算管理實踐中，要著重強化預算編制工作，為開展科學的預算管理工作提供穩定的支撐。第一，焦化企業要合理確定預算編制目標。在實際工作中，堅持“自上而下、自下而上、上下結合”的理念，結合企業當前生產經營現狀和經濟效益，充分做好市場調研，從企業預期戰略目標出發，對預算編制目標進行細化。同時，反復論證和研究，確保預算編制目標的可行性。第二，焦化企業要合理制定預算指標。綜合分析企業經營業務收入指標、成本支出指標和應收賬款降低率等指標，確保最終預算指標的先進性與靈活性，形成科學的預算編制基礎，為預算執行、預算監督、預算考核等工作提供穩定的保障。第三，焦化企業要創新預算編制方法。結合預算指標和編制目標等特點，從多維度出發，合理選擇零基預算、固定預算、彈性預算、定期預算及滾動預算等方式，構建全面、系統的預算編制方法，提升全面預算編制質量。

3.3 結合業務做好預算執行

預算執行與全面預算管理效果存在緊密的關聯。在實際工作中，焦化企業要堅決糾正“重編制、輕執行”的現象，建立科學的預算執行實施標準。一方面，焦化企業要注重在領導管理層與各個業務、管理部門之間建立良性的合作關系，為開展預算執行提供暢通的路徑。例如，在預算指標下達過程中，要合理優化工作方式，構建科學的預算執行與控制責任體系，調動其各級責任管理人員和部門管理人員的主動性與創造性，切實將預算編制目標融入部門工作中，增強預算執行工作的協同性與靈活性，鞏固預算管理效果［5］。另一方面，推動全面預算目標分級化解。充分將預算編制內容作為一定周期內組織協調企業各項經濟活動的依據，對年度預算目標進行有效分解，確保企業各個部門能夠順利實現年度預算目標，穩步提升預算執行效果。

3.4 嚴格實施預算績效考核

預算績效考核是檢驗全面預算管理質量的重要標志，因此，焦化企業在優化全面預算管理的實踐中，要嚴格實施預算績效考核管理。一方面，調整預算績效考核目標。為增強預算績效考核工作的效果，相關管理人員須轉變考核管理意識，深入企業各個部門的工作實踐，結合部門業務特點、崗位職責等內容，制定相應的預算績效考核目標，從而提升績效考核的針對性與有效性，獲得客觀、準確的考核結果，為預算管理工作提供科學的反饋結果。另一方面，重視構建人性化的獎懲制度，采取多樣化的獎勵方式，積極調動員工的主動性與工作熱情，充分發揮預算的激勵和約束作用。

3.5 培養專業的預算管理人員

企業現代化轉型升級過程中，焦化企業要充分認識人才的重要價值，建設高質量的全面預算管理人才隊伍，對人員培養開發與管理等工作進行持續完善，為復合型人才進入企業預算管理崗位提供暢通的路徑。另外，堅持以人為本的人才管理理念，不斷創新人才培訓方式，拓展線上、線下相結合的培訓路徑，增強培訓教育工作的靈活性，切實提升企業職工專業管理能力和職業素養。同時，企業還要不斷拓寬人才招聘與引進渠道，精準構建人才需求標準，提升人崗匹配度。

4 結語

焦化企業在企業現代化轉型過程中，須重視全面預算管理的重要價值。在實際工作中，企業相關管理人員須強化思想認識，主動營造良好的預算管理環境，并通過準確開展預算編制工作、結合業務做好預算執行、嚴格實施預算績效考核、培養專業預算管理人員等措施，形成全面預算管理常態化實施路徑，不斷提升焦化企業的現代化管理能力。

參考文獻

［1］王菲. 新形勢下企業全面預算管理存在的問題及其對策［J］. 中國農業會計，2024，34（2）：51-53.

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［3］黃宏志. 戰略視角下企業全面預算管理體系的構建研究［J］. 中國市場，2023（36）：114-117.

［4］秦懷偉. 國有企業實行全面預算管理的主要障礙及其對策［J］. 商業2. 0，2023（36）：34-36.

［5］席覺晨. 新時代下國有企業全面預算管理面臨的挑戰與優化思考［J］. 商業觀察，2023，9（36）：85-88.