我國焦化企業(yè)全面預(yù)算管理問題研究

武永峰

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.035

［摘 要］全面預(yù)算管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中的重要組成部分，是一項現(xiàn)代化的組織管理規(guī)劃手段，通過對財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制等，能夠組織協(xié)調(diào)企業(yè)各項經(jīng)濟活動，助力企業(yè)獲得預(yù)期經(jīng)濟效益。焦化企業(yè)具有化工性質(zhì)，是社會主義市場經(jīng)濟的主體，旨在為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通運輸業(yè)、國防建設(shè)、科學研究及社會生活等領(lǐng)域提供高質(zhì)量焦化產(chǎn)品及系列服務(wù)，對于國計民生健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革進入深化發(fā)展時期，市場競爭加劇，對焦化企業(yè)全面預(yù)算管理工作提出更高的要求。本文基于焦化企業(yè)全面預(yù)算管理的價值與可行性分析，對當前其全面預(yù)算管理存在的問題進行剖析，并嘗試從營造良好預(yù)算管理環(huán)境、準確開展預(yù)算編制工作、結(jié)合業(yè)務(wù)做好預(yù)算執(zhí)行、嚴格實施預(yù)算績效考核、培養(yǎng)專業(yè)預(yù)算管理人員方面提出具體的解決對策，希望為新時期焦化企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平提供一些參考。

［關(guān)鍵詞］焦化企業(yè)；全面預(yù)算管理；解決對策

［中圖分類號］F20文獻標志碼：A

我國是焦化產(chǎn)品生產(chǎn)、消費及出口大國，隨著社會主義經(jīng)濟的發(fā)展，我國宏觀經(jīng)濟態(tài)勢良好，焦化產(chǎn)業(yè)獲得空前的發(fā)展空間。但是，焦化企業(yè)也面臨產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的重要革新趨勢，因此，焦化企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營管理工作迫在眉睫。全面預(yù)算管理是焦化企業(yè)內(nèi)控管理的核心，貫穿企業(yè)各項經(jīng)濟活動，不僅可以優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程，提升各項資源配置效率，還可以強化企業(yè)財務(wù)及管理風險防范能力，是焦化企業(yè)提升現(xiàn)代化治理管理能力的關(guān)鍵手段［1］。因此，在新形勢下，焦化企業(yè)如何提升全面預(yù)算管理水平，已經(jīng)成為亟須解決的現(xiàn)實問題。

1 焦化企業(yè)全面預(yù)算管理的價值與可行性

1.1 主要價值

全面預(yù)算管理是現(xiàn)化企業(yè)管理的重要內(nèi)容。在當前社會發(fā)展階段，焦化企業(yè)強化預(yù)算管理，具有以下三個方面的優(yōu)勢。

第一，有利于提升企業(yè)資源利用率。全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性的管理方法，旨在對企業(yè)財務(wù)資源、物力資源及人力資源等進行合理分配，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標。在全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算管理指標能夠直接反映企業(yè)各個部門資源需求狀況及使用效率，通過預(yù)算計劃實施過程，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)活動的財務(wù)及非財務(wù)資源使用效益進行動態(tài)監(jiān)測與評估。焦化企業(yè)通過優(yōu)化全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對全面預(yù)算的編制與平衡，協(xié)助相關(guān)管理部門合理安排和使用有限的資源，在預(yù)防資源浪費的同時，還可以提升資源使用效率。

第二，有利于強化企業(yè)經(jīng)營風險管理能力。全面預(yù)算管理具有預(yù)先性、系統(tǒng)性與過程性的特點，圍繞企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況與戰(zhàn)略目標實施全面預(yù)算，能夠初步預(yù)估企業(yè)下一周期經(jīng)營管理效益，從而能夠有效識別潛在的風險問題，為開展風險控制管理提供可靠的依據(jù)。焦化企業(yè)在現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級過程中，通過不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理，依據(jù)科學的預(yù)算管理結(jié)果，能夠協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理人員精準鑒別生產(chǎn)經(jīng)營及各項業(yè)務(wù)活動中的隱藏風險，并及時采取針對性的防范策略，從而有效規(guī)避風險，為企業(yè)發(fā)展營造穩(wěn)定、安全的內(nèi)部管理環(huán)境。

第三，有利于企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，在執(zhí)行監(jiān)督過程中，應(yīng)著重關(guān)注收益與成本指標變化特點，引導(dǎo)企業(yè)相關(guān)工作部門高效應(yīng)對市場變化趨勢與成本控制影響。焦化企業(yè)通過完善的全面預(yù)算管理，對內(nèi)外部環(huán)境變化形成科學分析，從而對降本增效的發(fā)展計劃進行系統(tǒng)調(diào)整，提升焦化企業(yè)應(yīng)對市場變化的能力，助力企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)主動地位。此外，依靠科學的全面預(yù)算管理工作，能夠?qū)够髽I(yè)戰(zhàn)略目標進行量化，確保預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標統(tǒng)一，有利于企業(yè)最大限度地實現(xiàn)既定發(fā)展目標，實現(xiàn)健康發(fā)展［2］。

1.2 可行性分析

縱觀焦化企業(yè)發(fā)展全過程，全面預(yù)算管理是其優(yōu)化資源配置、實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展目標的關(guān)鍵，對焦化企業(yè)長遠健康發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。以下將從技術(shù)層面、思想層面及政策層面對焦化企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的可行性進行分析。

第一，技術(shù)層面。一般情況下，我國焦化企業(yè)發(fā)展周期長，其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，將全面預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)管理實踐中，通常不會產(chǎn)生高額成本，尤其在信息化時代，全面預(yù)算管理工作更易于開展。部分大中型焦化企業(yè)經(jīng)過長期發(fā)展，已經(jīng)獲得了豐富的管理經(jīng)驗，具備契合企業(yè)自身經(jīng)營特點的管理文化和方法，使成本管理效益不斷提升，為全面預(yù)算的形成與發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。

第二，思想層面。焦化企業(yè)面臨的市場競爭壓力不斷增大，加上“綠色、低碳、節(jié)能、減排”發(fā)展模式的出現(xiàn)，企業(yè)亟須尋求改善傳統(tǒng)管理環(huán)境的方法，以實現(xiàn)核心競爭力的提升。我國全面預(yù)算管理的研究與應(yīng)用經(jīng)過長期發(fā)展，與焦化企業(yè)轉(zhuǎn)型升級目標相契合，易被廣大職工接受，能夠為全面預(yù)算管理的應(yīng)用與創(chuàng)新提供良好的思想基礎(chǔ)［3］。

第三，政策層面。《國務(wù)院關(guān)于進一步完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的意見》等文件相繼出臺，不僅為焦化企業(yè)運用全面預(yù)算管理創(chuàng)造有利的政策環(huán)境，而且還為其實際應(yīng)用工作指出明確的路徑。

2 我國焦化企業(yè)全面預(yù)算管理問題

全面預(yù)算管理是一項現(xiàn)代化企業(yè)管理手段，在多數(shù)焦化企業(yè)管理過程中得以實踐應(yīng)用。但從整體應(yīng)用現(xiàn)狀來看，受多方因素影響，焦化企業(yè)全面預(yù)算管理效果不盡如人意，主要存在以下問題。

2.1 缺乏良好的預(yù)算管理環(huán)境

部分焦化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理人員工作觀念落后，對全面預(yù)算管理缺乏科學認識，忽視預(yù)算管理對企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級的重要價值，在企業(yè)內(nèi)部尚未形成濃厚的全面預(yù)算管理環(huán)境。由于部分焦化企業(yè)對全面預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)研究與規(guī)劃以及健全的全面預(yù)算管理制度，部分員工對企業(yè)經(jīng)營管理與全面預(yù)算管理的概念比較模糊，因而嚴重影響全面預(yù)算管理工作效果。

2.2 企業(yè)預(yù)算編制不夠合理

部分焦化企業(yè)預(yù)算編制環(huán)節(jié)工作缺乏科學性與規(guī)范性，難以為預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督及考核工作提供有力保障。在實際預(yù)算編制過程中，工作人員開展前期預(yù)測工作缺乏高度的責任意識，未能結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營現(xiàn)狀和財務(wù)工作特點開展編制工作，使預(yù)算編制內(nèi)容與企業(yè)實際情況脫節(jié)，影響了預(yù)算管理的有效性。同時，部分企業(yè)預(yù)算編制方法比較單一，利潤預(yù)算與基礎(chǔ)性預(yù)算編制指標失衡，嚴重危害預(yù)算編制質(zhì)量。

2.3 缺乏準確預(yù)算執(zhí)行管理

焦化企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行管理環(huán)節(jié)缺乏靈活性，未能充分調(diào)動管理層與各個管理部門之間的聯(lián)動性，預(yù)算執(zhí)行與控制責任體系不健全，嚴重影響預(yù)算執(zhí)行進度與實際效果。預(yù)算執(zhí)行目標缺乏細化分級，使企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位在預(yù)算執(zhí)行過程中存在一定的隨意性，難以保障預(yù)算目標的實現(xiàn)。

2.4 預(yù)算績效考核尚不到位

焦化企業(yè)預(yù)算管理考核體系不健全，削弱了全面預(yù)算管理的約束力，甚至會導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式。制定預(yù)算考核目標時對各個部門、工作崗位等缺乏系統(tǒng)考量，導(dǎo)致考核指標與考核內(nèi)容存在片面性。

2.5 缺乏專業(yè)預(yù)算管理人員

部分焦化企業(yè)原有的管理人員理論知識水平較低，缺乏專業(yè)的管理實踐技能，難以在全面預(yù)算管理編制、執(zhí)行、監(jiān)督及考核工作中發(fā)揮應(yīng)有價值，影響全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的提升。

3 我國焦化企業(yè)全面預(yù)算管理對策

我國“十四五”規(guī)劃建設(shè)進入關(guān)鍵的歷史階段，社會主義現(xiàn)代化建設(shè)迎來高質(zhì)量發(fā)展時期，財稅體制改革不斷深化，企業(yè)優(yōu)化革新全面預(yù)算管理成為現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級的重要趨勢。基于焦化企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，本文從預(yù)算管理環(huán)境、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效考核及人才隊伍建設(shè)等方面提出具體的解決對策，具體內(nèi)容如下。

3.1 營造良好的預(yù)算管理環(huán)境

在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的發(fā)展階段，焦化企業(yè)要重視全面預(yù)算管理創(chuàng)新實踐工作，提升各層級工作人員的思想認識，為開展全面預(yù)算工作創(chuàng)造有利的環(huán)境。首先，焦化企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)管理人員要積極轉(zhuǎn)變思想認識，順應(yīng)時代變化趨勢，科學認識全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)要求，分析其在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展過程中的價值。主動參與到全面預(yù)算管理學習研究工作中，依據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，制定科學的全面預(yù)算管理中長期規(guī)劃，并將其滲透于企業(yè)組織文化中，對各級工作人員思想、工作態(tài)度及行為形成引領(lǐng)規(guī)范作用，確保形成濃厚的全面預(yù)算管理氛圍［4］。其次，焦化企業(yè)要重視建立健全全面預(yù)算管理制度。立足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理特點和戰(zhàn)略目標，對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容進行細化，并對預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督及考核等工作要求進行系統(tǒng)規(guī)范，確保建立起與企業(yè)現(xiàn)代化管理目標相一致的全面預(yù)算管理制度，為實際工作的有序開展奠定堅實的基礎(chǔ)。最后，焦化企業(yè)要側(cè)重調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，確保形成與全面預(yù)算管理制度相適應(yīng)的管理組織。焦化企業(yè)應(yīng)構(gòu)建預(yù)算管理委員會，確立以總體預(yù)算目標為導(dǎo)向、以現(xiàn)金收支管理為橋梁、以成本控制為手段的預(yù)算管理模式，并對委員會成員結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化和調(diào)整，參與企業(yè)經(jīng)營管理中重大事務(wù)的決策，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的經(jīng)濟效能。

3.2 準確開展預(yù)算編制工作

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，也是核心環(huán)節(jié)之一，一定程度上影響著預(yù)算執(zhí)行效果。因此，焦化企業(yè)在優(yōu)化全面預(yù)算管理實踐中，要著重強化預(yù)算編制工作，為開展科學的預(yù)算管理工作提供穩(wěn)定的支撐。第一，焦化企業(yè)要合理確定預(yù)算編制目標。在實際工作中，堅持“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的理念，結(jié)合企業(yè)當前生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀和經(jīng)濟效益，充分做好市場調(diào)研，從企業(yè)預(yù)期戰(zhàn)略目標出發(fā)，對預(yù)算編制目標進行細化。同時，反復(fù)論證和研究，確保預(yù)算編制目標的可行性。第二，焦化企業(yè)要合理制定預(yù)算指標。綜合分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入指標、成本支出指標和應(yīng)收賬款降低率等指標，確保最終預(yù)算指標的先進性與靈活性，形成科學的預(yù)算編制基礎(chǔ)，為預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核等工作提供穩(wěn)定的保障。第三，焦化企業(yè)要創(chuàng)新預(yù)算編制方法。結(jié)合預(yù)算指標和編制目標等特點，從多維度出發(fā)，合理選擇零基預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、定期預(yù)算及滾動預(yù)算等方式，構(gòu)建全面、系統(tǒng)的預(yù)算編制方法，提升全面預(yù)算編制質(zhì)量。

3.3 結(jié)合業(yè)務(wù)做好預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行與全面預(yù)算管理效果存在緊密的關(guān)聯(lián)。在實際工作中，焦化企業(yè)要堅決糾正“重編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象，建立科學的預(yù)算執(zhí)行實施標準。一方面，焦化企業(yè)要注重在領(lǐng)導(dǎo)管理層與各個業(yè)務(wù)、管理部門之間建立良性的合作關(guān)系，為開展預(yù)算執(zhí)行提供暢通的路徑。例如，在預(yù)算指標下達過程中，要合理優(yōu)化工作方式，構(gòu)建科學的預(yù)算執(zhí)行與控制責任體系，調(diào)動其各級責任管理人員和部門管理人員的主動性與創(chuàng)造性，切實將預(yù)算編制目標融入部門工作中，增強預(yù)算執(zhí)行工作的協(xié)同性與靈活性，鞏固預(yù)算管理效果［5］。另一方面，推動全面預(yù)算目標分級化解。充分將預(yù)算編制內(nèi)容作為一定周期內(nèi)組織協(xié)調(diào)企業(yè)各項經(jīng)濟活動的依據(jù)，對年度預(yù)算目標進行有效分解，確保企業(yè)各個部門能夠順利實現(xiàn)年度預(yù)算目標，穩(wěn)步提升預(yù)算執(zhí)行效果。

3.4 嚴格實施預(yù)算績效考核

預(yù)算績效考核是檢驗全面預(yù)算管理質(zhì)量的重要標志，因此，焦化企業(yè)在優(yōu)化全面預(yù)算管理的實踐中，要嚴格實施預(yù)算績效考核管理。一方面，調(diào)整預(yù)算績效考核目標。為增強預(yù)算績效考核工作的效果，相關(guān)管理人員須轉(zhuǎn)變考核管理意識，深入企業(yè)各個部門的工作實踐，結(jié)合部門業(yè)務(wù)特點、崗位職責等內(nèi)容，制定相應(yīng)的預(yù)算績效考核目標，從而提升績效考核的針對性與有效性，獲得客觀、準確的考核結(jié)果，為預(yù)算管理工作提供科學的反饋結(jié)果。另一方面，重視構(gòu)建人性化的獎懲制度，采取多樣化的獎勵方式，積極調(diào)動員工的主動性與工作熱情，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵和約束作用。

3.5 培養(yǎng)專業(yè)的預(yù)算管理人員

企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級過程中，焦化企業(yè)要充分認識人才的重要價值，建設(shè)高質(zhì)量的全面預(yù)算管理人才隊伍，對人員培養(yǎng)開發(fā)與管理等工作進行持續(xù)完善，為復(fù)合型人才進入企業(yè)預(yù)算管理崗位提供暢通的路徑。另外，堅持以人為本的人才管理理念，不斷創(chuàng)新人才培訓方式，拓展線上、線下相結(jié)合的培訓路徑，增強培訓教育工作的靈活性，切實提升企業(yè)職工專業(yè)管理能力和職業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)還要不斷拓寬人才招聘與引進渠道，精準構(gòu)建人才需求標準，提升人崗匹配度。

4 結(jié)語

焦化企業(yè)在企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型過程中，須重視全面預(yù)算管理的重要價值。在實際工作中，企業(yè)相關(guān)管理人員須強化思想認識，主動營造良好的預(yù)算管理環(huán)境，并通過準確開展預(yù)算編制工作、結(jié)合業(yè)務(wù)做好預(yù)算執(zhí)行、嚴格實施預(yù)算績效考核、培養(yǎng)專業(yè)預(yù)算管理人員等措施，形成全面預(yù)算管理常態(tài)化實施路徑，不斷提升焦化企業(yè)的現(xiàn)代化管理能力。

參考文獻

［1］王菲. 新形勢下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及其對策［J］. 中國農(nóng)業(yè)會計，2024，34（2）：51-53.

［2］田強. 基于業(yè)財融合的企業(yè)全面預(yù)算管理模式研究［J］. 老字號品牌營銷，2024（1）：129-131.

［3］黃宏志. 戰(zhàn)略視角下企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建研究［J］. 中國市場，2023（36）：114-117.

［4］秦懷偉. 國有企業(yè)實行全面預(yù)算管理的主要障礙及其對策［J］. 商業(yè)2. 0，2023（36）：34-36.

［5］席覺晨. 新時代下國有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的挑戰(zhàn)與優(yōu)化思考［J］. 商業(yè)觀察，2023，9（36）：85-88.