業(yè)財融合視角下Y公司全面預算管理的應用與成效

【作者簡介】陳雅靜（1978-），女，浙江臨海人，會計師，從事單位財務管理研究。

【摘? 要】在管理會計領域，預算管理發(fā)揮著關鍵作用，對企業(yè)持續(xù)成長影響重大。隨著各類經(jīng)濟活動越來越復雜，全面預算管理作為預算管理領域的核心會計工具，對企業(yè)整體規(guī)劃和經(jīng)營活動起著關鍵作用，其幫助企業(yè)更合理分配有限資源，科學明確戰(zhàn)略目標，確保業(yè)務執(zhí)行有序和高效，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供堅實支撐。論文旨在探討全面預算管理與業(yè)財融合理念的應用價值，以Y公司為研究對象，深入探討了該公司在全面預算管理上遇到的難題，據(jù)此提出了一系列優(yōu)化方案，并對實際效果進行了深入分析，以期為各企業(yè)提供有價值的參考，進一步促進全面預算管理工具在實際操作中的應用。

【關鍵詞】全面預算；預算管理；業(yè)財融合

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2024）03-0121-03

1 引言

隨著經(jīng)濟一體化進程的加快，企業(yè)間商務往來變得更為密切，使得相關商務數(shù)據(jù)不斷增加和復雜化，企業(yè)管理團隊面臨著巨大考驗。在企業(yè)管理實踐中，全面預算管理變得越來越關鍵，其不僅是控制系統(tǒng)，還具有價值管理的工具性特點。基于內(nèi)部資源合理分配和預算高效管理，能夠幫助企業(yè)順利達到管理目標，協(xié)同開展各項工作，推動企業(yè)健康和長遠發(fā)展。

2 相關理論概述

2.1 全面預算管理理論

全面預算管理是一種綜合性的管理活動，旨在幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，確保企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動有序進行。全面預算管理通過合理分配資源，即規(guī)劃未來經(jīng)營活動所需的財務和非財務資源，并對企業(yè)未來發(fā)展趨勢進行前瞻性預測，從而幫助企業(yè)完成既定的經(jīng)營目標。為確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，管理團隊必須實施適當?shù)目刂啤⒈O(jiān)督和評價手段，全方位執(zhí)行預算流程，從而適時作出調(diào)整，確保企業(yè)沿著正確路徑穩(wěn)健前行。全面預算管理以其全面覆蓋的特點，要求每位員工必須全程參與并密切監(jiān)控預算的整個執(zhí)行過程，旨在全面覆蓋企業(yè)各種經(jīng)營活動。在具體的管理流程中，預算管理覆蓋了從預算制定、拆分到下達的每個步驟，核心目標是確保事前、事中、事后管理的嚴謹性和高效性，對預算進行深入分析、調(diào)整和評估，實施相應措施，確保企業(yè)嚴格按照預算目標操作。

2.2 業(yè)財融合理念

業(yè)財融合是通過運用信息技術，在實際操作中促進業(yè)務與財務之間的信息交流和整合，涵蓋數(shù)據(jù)信息流通、資金流轉及業(yè)務運作等多個方面。企業(yè)可通過整合各種規(guī)劃、決策、管理和評價活動，達到業(yè)財融合目標，為價值創(chuàng)造提供堅實基礎和全面保護。

3 案例應用：Y公司全面預算管理的現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化方案

3.1 Y公司全面預算管理的現(xiàn)狀

3.1.1 預算目標

在設定預算目標的過程中，確保其與公司戰(zhàn)略吻合是至關重要的準則。為達到全面預算管理的預期效果，科學設定預算目標非常關鍵。基于公司的長遠戰(zhàn)略愿景，結合對標分析的成果，同時考慮到前3個季度的具體狀況、市場動態(tài)和資源狀況的預期，Y公司已經(jīng)為下一財年設定了全面預算目標和各部門目標，并對總體預算目標和各個部門的目標進行了深入且合理的規(guī)劃。因此，預算目標的設定應考慮公司的愿景、行業(yè)趨勢、內(nèi)部資源、市場需求、競爭狀況及以往的經(jīng)營情況。

3.1.2 預算編制

Y公司的預算編制涵蓋了資金、成本、利潤等關鍵領域。預算編制一般從10月中旬開始，耗時近兩個月。在準備階段，由財務部門發(fā)布預算編制初稿，初稿中明確預算編制所需的具體類目、最終責任人及預算提交的截止時間。為對目標進行更明確劃分，需要把整體預算目標細化到各相關責任部門和個體。公司年度財務預算基于自上而下策略制定，全體員工參與其中，確保預算制定的多維性。為保障Y公司持續(xù)健康發(fā)展并達成長期目標，公司決定在預算編制過程中，將利潤預算和成本預算納入核心考慮因素。第一，利潤預算編制。首先，確定公司總體利潤目標；其次，銷售部門進行銷售量和價格波動的預測，財務部門負責各項費用的估算并根據(jù)生產(chǎn)管理部門的產(chǎn)量計劃估算產(chǎn)品成本。通過以上步驟，制定公司利潤的預算表。第二，成本預算編制。Y公司運用成本逆推策略來估算總成本，并據(jù)此設定盈利目標，同時，基于對下一財年產(chǎn)品銷售和銷售收益的合理預測，制定相應的成本預算方案。其中，生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)預算計劃，包括各分廠的支出預算；技術部門對各分廠的原輔料、燃料和動力等損耗指標進行測算；戰(zhàn)略部門的主要職責是制定價格策略，預估各類原材料及輔助材料的市場價格，為公司管理決策提供方向；財務部門擬定全年固定資產(chǎn)折舊方案；依據(jù)勞動工資計劃，人力資源部門對全年工資水平進行預估，并對相關社會保險開銷進行適當估算。為使公司年度成本預算達到行業(yè)領先水平，有必要進行多輪修訂和持續(xù)優(yōu)化，直到最終預算方案制定完畢。Y公司在編制預算時采用零基預算法，并在市場環(huán)境發(fā)生顯著變動時，靈活使用滾動預算法進行必要調(diào)整。

3.1.3 預算執(zhí)行與控制

財務與內(nèi)審攜手合作，共同肩負預算執(zhí)行與監(jiān)控職責，并周期性對預算執(zhí)行狀況進行深入評價。只有在審批過程和預算監(jiān)控階段高效開展相關工作，才能達到高效的管理與控制。

3.1.4 預算分析與調(diào)整

Y公司經(jīng)常組織會議，目的是審查預算并編寫相應報告。此外，Y公司會周期性對市場狀況、供應和銷售情況及成本等方面進行全面分析，據(jù)此編寫每月和每周的財務報告。Y公司深入探究導致預算差異產(chǎn)生的各種因素，并綜合應用因素分析和對標分析等多種分析手段，特別關注可能導致顯著差異的項目，以便更準確地確定未來需要改進的方向。一旦預算設定完畢，不允許隨意調(diào)整。僅在關鍵因素發(fā)生顯著變動時，才可以調(diào)整，并需向公司預算最高決策機構提交申請以獲得批準，并且必須明確指出相關負責部門及調(diào)整金額。

3.1.5 預算考核

Y公司每月對各部門和員工開展定量評估，評估結果根據(jù)預算分析和考核表確定，Y公司指示相關責任部門根據(jù)評估結果實施相應措施。以生產(chǎn)部門為例，其預算考核主要集中在與生產(chǎn)直接關聯(lián)的關鍵指標上，如制造成本和材料消耗，并將這些指標作為考核的核心內(nèi)容。為更好滿足全面預算管理要求，可針對其他相關部門，如能源分廠和物流中心，制定詳細的績效考核標準，以確保績效得到有效管理和監(jiān)控，確保對人員操作及其績效表現(xiàn)進行有效監(jiān)控和管理。

3.2 Y公司全面預算管理存在的問題

第一，預算目標不清晰。Y公司雖然認識到戰(zhàn)略的重要性，但其目標更多地側重于產(chǎn)銷量和利潤，在全面預算管理中沒有充分體現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標的重要性。因此，各利益相關方很難清楚地了解Y公司如何在明確的預算目標下執(zhí)行其綠色和數(shù)字化戰(zhàn)略。第二，業(yè)財數(shù)據(jù)未能實現(xiàn)共享。Y公司的預算編制過程由多個部門獨立完成，完成后，財務部門對其進行整合。鑒于各個部門僅能利用自身的數(shù)據(jù)，且受到職責限制，使得業(yè)務與財務數(shù)據(jù)共享變得異常困難。采用零基預算和滾動預算的預算編制方法相對直接，但降低了預算編制的精確度。第三，預算管理流程不夠科學。生產(chǎn)部門與業(yè)務部門缺少對預算的主動反饋，原因是預算執(zhí)行過程存在缺陷。由于生產(chǎn)部門和銷售部門之間合作不夠緊密、交流受到限制，在預算執(zhí)行過程中遇到不少阻力，導致預算與實際產(chǎn)銷量之間存在顯著差距。第四，預算分析未能將業(yè)務和財務有效結合。具體而言，由于財務部門在專業(yè)技能和工作職責方面存在局限性，當財務部門需要對業(yè)務部門的預算分析結果進行有效指導時，會遇到制約因素，導致很難迅速解決業(yè)務部門提出的反饋問題。第五，預算考核范圍不夠全面。Y公司的預算考核標準覆蓋了成本、收益和利潤三大領域，但主要創(chuàng)收部門并沒有將銷售部門和國際貿(mào)易部門考慮進來。

3.3 業(yè)財融合視角下全面預算管理的優(yōu)化方案

3.3.1 預算目標：銜接戰(zhàn)略，連通業(yè)務

對于Y公司來說，需要確保其綠色戰(zhàn)略與節(jié)能、環(huán)保、污染治理的目標和預算目標相一致，從而確保具體的預算目標與戰(zhàn)略目標相一致。同時，Y公司需要將信息化投資納入數(shù)字化戰(zhàn)略，并確保人才獲取和培訓計劃預算與長遠發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。在制定預算目標的過程中，要綜合考慮可能影響業(yè)務數(shù)據(jù)的各種因素。除財務數(shù)據(jù)外，公司還應綜合考慮其他相關因素。在評估預算目標時，要充分考慮公司內(nèi)外部的實際情況和相關的業(yè)務數(shù)據(jù)。為了使財務部門能夠直接獲取所需的數(shù)據(jù)，減少重復收集數(shù)據(jù)的成本，業(yè)務部門在制定預算目標的過程中應主動收集必要的數(shù)據(jù)，以保證后續(xù)預算的制定、執(zhí)行和分析工作順利進行。

3.3.2 預算編制：數(shù)據(jù)融合，人員溝通

第一，公司有責任根據(jù)預算目標進行預算編制。第二，各部門與財務部門緊密合作，深入探討部門間數(shù)據(jù)共享策略，確保部門預算與財務部門一致。同時，在預算執(zhí)行階段，各部門應與財務部門保持密切合作，通過加強各部門間信息交流，促進數(shù)據(jù)共享，確保預算編制的科學性和全面性。第三，各部門在實施零基預算和滾動預算的同時，可根據(jù)實際需求靈活運用彈性預算和概率預算等多種預算方法，提升預算準確性和合理性。第四，Y公司在其預算管理信息系統(tǒng)中加入了全面預算分析模塊，對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)進行優(yōu)化設計。目前，信息系統(tǒng)已成功上線。

3.3.3 預算執(zhí)行與控制：產(chǎn)銷一體，完善制度

Y公司的核心使命是追求效益最大化。生產(chǎn)部門和營銷部門應分別承擔成本和收益的管理職責，實現(xiàn)產(chǎn)銷間無縫連接，只有準確理解二者間的互動關系，才能確保生產(chǎn)流程的高效和有序，減少庫存，保持利潤穩(wěn)定性。為優(yōu)化工作流程，公司推動生產(chǎn)部門和營銷部門深化合作，對兩部門預算進行統(tǒng)籌考慮和系統(tǒng)優(yōu)化，以挖掘潛在商機。為確保預算得到嚴格執(zhí)行，公司制定了一整套系統(tǒng)化的規(guī)章制度，建立了詳細的執(zhí)行流程，以便更有效地管理。為進一步深化業(yè)財融合，及時掌握預算執(zhí)行狀況并給出反饋，強化財務部門與各業(yè)務部門間的交流尤為關鍵。同時，財務部門應與生產(chǎn)、營銷及其他業(yè)務部門積極交流，及時獲取庫存、生產(chǎn)進度、銷售和物流詳細信息，增強預算控制實效性，提前掌握預算管理關鍵時間節(jié)點。

3.3.4 預算分析與調(diào)整：財務參與，業(yè)務反饋

公司可構建專門的內(nèi)部溝通平臺，加強不同部門間交流，并專注為業(yè)務部門提供財務知識培訓，同時，促使財務部門對業(yè)務知識有更深入的了解，為各部門間合作打下堅實基礎。在預算分析和執(zhí)行階段，財務部門積極跟蹤處理各種問題，肩負深度了解業(yè)務前沿的核心職責。基于預算分析數(shù)據(jù)，業(yè)務團隊與財務部門緊密協(xié)作，共同擬定并呈現(xiàn)詳細的預算實施計劃，應對執(zhí)行過程中可能遇到的問題，由此財務部門能更有效地對業(yè)務挑戰(zhàn)進行監(jiān)控和應對。

3.3.5 預算考核：側重職責，公平全面

為確保預算考核的公平性，預算考核的關鍵步驟之一是將成本和費用目標明確分配給不同的部門，明確各部門、人員的職責范圍。為提高預算管理的全面性和準確性，應考慮將銷售部門和國際貿(mào)易部門納入預算考核范疇。

3.3.6 完善預算管理系統(tǒng)

預算管理系統(tǒng)應設定明確的操作權限，讓各部門人員均能實時查看與自己相關的預算執(zhí)行狀況，及時了解預算進度和跟進調(diào)整，最大限度提高系統(tǒng)運行效率。

3.4 Y公司應用全面預算管理取得的主要成效

Y公司實行全面預算管理以來，在企業(yè)文化、制度建設、管理效率、人才儲備、績效管理、經(jīng)營效益等多方面均獲得較好成效。第一，強化文化建設。Y公司將自身戰(zhàn)略發(fā)展目標嵌入全面預算目標當中。Y公司遵循全員參與原則，使員工的價值觀和追求目標與公司的發(fā)展目標形成了同頻共振的一致性。同時，Y公司建立了內(nèi)部激勵機制，給予員工更多的發(fā)展空間，通過激發(fā)員工的工作積極性和主人翁精神，讓他們?nèi)硇耐度牍ぷ鳎瑒?chuàng)造積極向上的工作氛圍。第二，強化公司制度建設。Y公司將全面預算管理視為重點，在建立健全管理體系后，明確各層級、各部門的職責、管理邊界和工作流程，推動公司管理走在更加制度化和規(guī)范化的路上，并取得顯著成效。通過構建完善的制度體系，各部門確保將工作焦點集中在公司戰(zhàn)略愿景和經(jīng)營策略上。在制定預算目標時，成功融合各部門的經(jīng)營管理目標和執(zhí)行措施，大幅減少了資源浪費，提高了工作效率。第三，提升經(jīng)營管理效率。Y公司成功提升了管理團隊和全體員工參與預算管理的意識，增強了相關責任機制的執(zhí)行效能。公司在全面預算管理信息系統(tǒng)全覆蓋方面取得顯著進展，并成功構建了全面動態(tài)的預算執(zhí)行控制機制，為優(yōu)化管理流程、協(xié)助管理團隊了解實際業(yè)務活動并作出決策提供了堅實后盾。第四，加強復合人才儲備。為增強企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，具備強大綜合能力并對財務和業(yè)務有深入了解的人才對企業(yè)意義重大。Y公司通過定期培訓來提高員工專業(yè)能力，為員工提供涵蓋豐富理論知識與實踐經(jīng)驗的課程培訓。自全面預算管理制度實行后，Y公司成功吸引大量優(yōu)秀人才加入，他們對預算知識非常熟悉，對相關政策和法規(guī)非常了解，同時，具有深度研究精神和極高的責任感。第五，優(yōu)化公司績效管理。Y公司制定并發(fā)布了預算管理考核文件，通過各種關鍵指標的設定，促進績效管理水平的提升。高效運用全面預算管理工具，結合績效評估指標，極大地激發(fā)了員工的積極性，將個人和企業(yè)目標更好地融合，進而促進企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。第六，提高公司經(jīng)營效益。Y公司通過加強預算管控，有效控制了各項費用支出，公司每年的營業(yè)收入和凈利潤持續(xù)增長，成功完成了從虧損到盈利的轉變。

4 結語

在預算管理領域，全面預算發(fā)揮著不可或缺的作用，其是一種全面、高效的管理會計手段，對公司的日常管理活動起到積極的促進作用，對優(yōu)化資源配置、減少資源浪費、提高經(jīng)營管理效率至關重要。為實現(xiàn)各種戰(zhàn)略目標，全體員工協(xié)同合作是全面預算管理的核心要素。本研究對全面預算管理進行了深入分析，并結合Y公司的案例，探討了全面預算管理的現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化方案，旨在為其他企業(yè)提供參考，推廣全面預算管理。全面預算管理工具對企業(yè)的成長發(fā)揮著至關重要的作用，需要根據(jù)實際需求和經(jīng)營情況不斷優(yōu)化，以達到更好的效果。

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