業財融合視角下Y公司全面預算管理的應用與成效

【作者簡介】陳雅靜（1978-），女，浙江臨海人，會計師，從事單位財務管理研究。

【摘? 要】在管理會計領域，預算管理發揮著關鍵作用，對企業持續成長影響重大。隨著各類經濟活動越來越復雜，全面預算管理作為預算管理領域的核心會計工具，對企業整體規劃和經營活動起著關鍵作用，其幫助企業更合理分配有限資源，科學明確戰略目標，確保業務執行有序和高效，為企業持續發展提供堅實支撐。論文旨在探討全面預算管理與業財融合理念的應用價值，以Y公司為研究對象，深入探討了該公司在全面預算管理上遇到的難題，據此提出了一系列優化方案，并對實際效果進行了深入分析，以期為各企業提供有價值的參考，進一步促進全面預算管理工具在實際操作中的應用。

【關鍵詞】全面預算；預算管理；業財融合

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2024）03-0121-03

1 引言

隨著經濟一體化進程的加快，企業間商務往來變得更為密切，使得相關商務數據不斷增加和復雜化，企業管理團隊面臨著巨大考驗。在企業管理實踐中，全面預算管理變得越來越關鍵，其不僅是控制系統，還具有價值管理的工具性特點。基于內部資源合理分配和預算高效管理，能夠幫助企業順利達到管理目標，協同開展各項工作，推動企業健康和長遠發展。

2 相關理論概述

2.1 全面預算管理理論

全面預算管理是一種綜合性的管理活動，旨在幫助企業實現戰略目標，確保企業生產、經營和投資活動有序進行。全面預算管理通過合理分配資源，即規劃未來經營活動所需的財務和非財務資源，并對企業未來發展趨勢進行前瞻性預測，從而幫助企業完成既定的經營目標。為確保企業持續穩定發展，管理團隊必須實施適當的控制、監督和評價手段，全方位執行預算流程，從而適時作出調整，確保企業沿著正確路徑穩健前行。全面預算管理以其全面覆蓋的特點，要求每位員工必須全程參與并密切監控預算的整個執行過程，旨在全面覆蓋企業各種經營活動。在具體的管理流程中，預算管理覆蓋了從預算制定、拆分到下達的每個步驟，核心目標是確保事前、事中、事后管理的嚴謹性和高效性，對預算進行深入分析、調整和評估，實施相應措施，確保企業嚴格按照預算目標操作。

2.2 業財融合理念

業財融合是通過運用信息技術，在實際操作中促進業務與財務之間的信息交流和整合，涵蓋數據信息流通、資金流轉及業務運作等多個方面。企業可通過整合各種規劃、決策、管理和評價活動，達到業財融合目標，為價值創造提供堅實基礎和全面保護。

3 案例應用：Y公司全面預算管理的現狀、問題及優化方案

3.1 Y公司全面預算管理的現狀

3.1.1 預算目標

在設定預算目標的過程中，確保其與公司戰略吻合是至關重要的準則。為達到全面預算管理的預期效果，科學設定預算目標非常關鍵。基于公司的長遠戰略愿景，結合對標分析的成果，同時考慮到前3個季度的具體狀況、市場動態和資源狀況的預期，Y公司已經為下一財年設定了全面預算目標和各部門目標，并對總體預算目標和各個部門的目標進行了深入且合理的規劃。因此，預算目標的設定應考慮公司的愿景、行業趨勢、內部資源、市場需求、競爭狀況及以往的經營情況。

3.1.2 預算編制

Y公司的預算編制涵蓋了資金、成本、利潤等關鍵領域。預算編制一般從10月中旬開始，耗時近兩個月。在準備階段，由財務部門發布預算編制初稿，初稿中明確預算編制所需的具體類目、最終責任人及預算提交的截止時間。為對目標進行更明確劃分，需要把整體預算目標細化到各相關責任部門和個體。公司年度財務預算基于自上而下策略制定，全體員工參與其中，確保預算制定的多維性。為保障Y公司持續健康發展并達成長期目標，公司決定在預算編制過程中，將利潤預算和成本預算納入核心考慮因素。第一，利潤預算編制。首先，確定公司總體利潤目標；其次，銷售部門進行銷售量和價格波動的預測，財務部門負責各項費用的估算并根據生產管理部門的產量計劃估算產品成本。通過以上步驟，制定公司利潤的預算表。第二，成本預算編制。Y公司運用成本逆推策略來估算總成本，并據此設定盈利目標，同時，基于對下一財年產品銷售和銷售收益的合理預測，制定相應的成本預算方案。其中，生產管理中心編制生產預算計劃，包括各分廠的支出預算；技術部門對各分廠的原輔料、燃料和動力等損耗指標進行測算；戰略部門的主要職責是制定價格策略，預估各類原材料及輔助材料的市場價格，為公司管理決策提供方向；財務部門擬定全年固定資產折舊方案；依據勞動工資計劃，人力資源部門對全年工資水平進行預估，并對相關社會保險開銷進行適當估算。為使公司年度成本預算達到行業領先水平，有必要進行多輪修訂和持續優化，直到最終預算方案制定完畢。Y公司在編制預算時采用零基預算法，并在市場環境發生顯著變動時，靈活使用滾動預算法進行必要調整。

3.1.3 預算執行與控制

財務與內審攜手合作，共同肩負預算執行與監控職責，并周期性對預算執行狀況進行深入評價。只有在審批過程和預算監控階段高效開展相關工作，才能達到高效的管理與控制。

3.1.4 預算分析與調整

Y公司經常組織會議，目的是審查預算并編寫相應報告。此外，Y公司會周期性對市場狀況、供應和銷售情況及成本等方面進行全面分析，據此編寫每月和每周的財務報告。Y公司深入探究導致預算差異產生的各種因素，并綜合應用因素分析和對標分析等多種分析手段，特別關注可能導致顯著差異的項目，以便更準確地確定未來需要改進的方向。一旦預算設定完畢，不允許隨意調整。僅在關鍵因素發生顯著變動時，才可以調整，并需向公司預算最高決策機構提交申請以獲得批準，并且必須明確指出相關負責部門及調整金額。

3.1.5 預算考核

Y公司每月對各部門和員工開展定量評估，評估結果根據預算分析和考核表確定，Y公司指示相關責任部門根據評估結果實施相應措施。以生產部門為例，其預算考核主要集中在與生產直接關聯的關鍵指標上，如制造成本和材料消耗，并將這些指標作為考核的核心內容。為更好滿足全面預算管理要求，可針對其他相關部門，如能源分廠和物流中心，制定詳細的績效考核標準，以確保績效得到有效管理和監控，確保對人員操作及其績效表現進行有效監控和管理。

3.2 Y公司全面預算管理存在的問題

第一，預算目標不清晰。Y公司雖然認識到戰略的重要性，但其目標更多地側重于產銷量和利潤，在全面預算管理中沒有充分體現整體戰略目標的重要性。因此，各利益相關方很難清楚地了解Y公司如何在明確的預算目標下執行其綠色和數字化戰略。第二，業財數據未能實現共享。Y公司的預算編制過程由多個部門獨立完成，完成后，財務部門對其進行整合。鑒于各個部門僅能利用自身的數據，且受到職責限制，使得業務與財務數據共享變得異常困難。采用零基預算和滾動預算的預算編制方法相對直接，但降低了預算編制的精確度。第三，預算管理流程不夠科學。生產部門與業務部門缺少對預算的主動反饋，原因是預算執行過程存在缺陷。由于生產部門和銷售部門之間合作不夠緊密、交流受到限制，在預算執行過程中遇到不少阻力，導致預算與實際產銷量之間存在顯著差距。第四，預算分析未能將業務和財務有效結合。具體而言，由于財務部門在專業技能和工作職責方面存在局限性，當財務部門需要對業務部門的預算分析結果進行有效指導時，會遇到制約因素，導致很難迅速解決業務部門提出的反饋問題。第五，預算考核范圍不夠全面。Y公司的預算考核標準覆蓋了成本、收益和利潤三大領域，但主要創收部門并沒有將銷售部門和國際貿易部門考慮進來。

3.3 業財融合視角下全面預算管理的優化方案

3.3.1 預算目標：銜接戰略，連通業務

對于Y公司來說，需要確保其綠色戰略與節能、環保、污染治理的目標和預算目標相一致，從而確保具體的預算目標與戰略目標相一致。同時，Y公司需要將信息化投資納入數字化戰略，并確保人才獲取和培訓計劃預算與長遠發展戰略保持一致。在制定預算目標的過程中，要綜合考慮可能影響業務數據的各種因素。除財務數據外，公司還應綜合考慮其他相關因素。在評估預算目標時，要充分考慮公司內外部的實際情況和相關的業務數據。為了使財務部門能夠直接獲取所需的數據，減少重復收集數據的成本，業務部門在制定預算目標的過程中應主動收集必要的數據，以保證后續預算的制定、執行和分析工作順利進行。

3.3.2 預算編制：數據融合，人員溝通

第一，公司有責任根據預算目標進行預算編制。第二，各部門與財務部門緊密合作，深入探討部門間數據共享策略，確保部門預算與財務部門一致。同時，在預算執行階段，各部門應與財務部門保持密切合作，通過加強各部門間信息交流，促進數據共享，確保預算編制的科學性和全面性。第三，各部門在實施零基預算和滾動預算的同時，可根據實際需求靈活運用彈性預算和概率預算等多種預算方法，提升預算準確性和合理性。第四，Y公司在其預算管理信息系統中加入了全面預算分析模塊，對預算執行環節進行優化設計。目前，信息系統已成功上線。

3.3.3 預算執行與控制：產銷一體，完善制度

Y公司的核心使命是追求效益最大化。生產部門和營銷部門應分別承擔成本和收益的管理職責，實現產銷間無縫連接，只有準確理解二者間的互動關系，才能確保生產流程的高效和有序，減少庫存，保持利潤穩定性。為優化工作流程，公司推動生產部門和營銷部門深化合作，對兩部門預算進行統籌考慮和系統優化，以挖掘潛在商機。為確保預算得到嚴格執行，公司制定了一整套系統化的規章制度，建立了詳細的執行流程，以便更有效地管理。為進一步深化業財融合，及時掌握預算執行狀況并給出反饋，強化財務部門與各業務部門間的交流尤為關鍵。同時，財務部門應與生產、營銷及其他業務部門積極交流，及時獲取庫存、生產進度、銷售和物流詳細信息，增強預算控制實效性，提前掌握預算管理關鍵時間節點。

3.3.4 預算分析與調整：財務參與，業務反饋

公司可構建專門的內部溝通平臺，加強不同部門間交流，并專注為業務部門提供財務知識培訓，同時，促使財務部門對業務知識有更深入的了解，為各部門間合作打下堅實基礎。在預算分析和執行階段，財務部門積極跟蹤處理各種問題，肩負深度了解業務前沿的核心職責。基于預算分析數據，業務團隊與財務部門緊密協作，共同擬定并呈現詳細的預算實施計劃，應對執行過程中可能遇到的問題，由此財務部門能更有效地對業務挑戰進行監控和應對。

3.3.5 預算考核：側重職責，公平全面

為確保預算考核的公平性，預算考核的關鍵步驟之一是將成本和費用目標明確分配給不同的部門，明確各部門、人員的職責范圍。為提高預算管理的全面性和準確性，應考慮將銷售部門和國際貿易部門納入預算考核范疇。

3.3.6 完善預算管理系統

預算管理系統應設定明確的操作權限，讓各部門人員均能實時查看與自己相關的預算執行狀況，及時了解預算進度和跟進調整，最大限度提高系統運行效率。

3.4 Y公司應用全面預算管理取得的主要成效

Y公司實行全面預算管理以來，在企業文化、制度建設、管理效率、人才儲備、績效管理、經營效益等多方面均獲得較好成效。第一，強化文化建設。Y公司將自身戰略發展目標嵌入全面預算目標當中。Y公司遵循全員參與原則，使員工的價值觀和追求目標與公司的發展目標形成了同頻共振的一致性。同時，Y公司建立了內部激勵機制，給予員工更多的發展空間，通過激發員工的工作積極性和主人翁精神，讓他們全身心投入工作，創造積極向上的工作氛圍。第二，強化公司制度建設。Y公司將全面預算管理視為重點，在建立健全管理體系后，明確各層級、各部門的職責、管理邊界和工作流程，推動公司管理走在更加制度化和規范化的路上，并取得顯著成效。通過構建完善的制度體系，各部門確保將工作焦點集中在公司戰略愿景和經營策略上。在制定預算目標時，成功融合各部門的經營管理目標和執行措施，大幅減少了資源浪費，提高了工作效率。第三，提升經營管理效率。Y公司成功提升了管理團隊和全體員工參與預算管理的意識，增強了相關責任機制的執行效能。公司在全面預算管理信息系統全覆蓋方面取得顯著進展，并成功構建了全面動態的預算執行控制機制，為優化管理流程、協助管理團隊了解實際業務活動并作出決策提供了堅實后盾。第四，加強復合人才儲備。為增強企業核心競爭優勢，具備強大綜合能力并對財務和業務有深入了解的人才對企業意義重大。Y公司通過定期培訓來提高員工專業能力，為員工提供涵蓋豐富理論知識與實踐經驗的課程培訓。自全面預算管理制度實行后，Y公司成功吸引大量優秀人才加入，他們對預算知識非常熟悉，對相關政策和法規非常了解，同時，具有深度研究精神和極高的責任感。第五，優化公司績效管理。Y公司制定并發布了預算管理考核文件，通過各種關鍵指標的設定，促進績效管理水平的提升。高效運用全面預算管理工具，結合績效評估指標，極大地激發了員工的積極性，將個人和企業目標更好地融合，進而促進企業戰略和經營目標的順利實現。第六，提高公司經營效益。Y公司通過加強預算管控，有效控制了各項費用支出，公司每年的營業收入和凈利潤持續增長，成功完成了從虧損到盈利的轉變。

4 結語

在預算管理領域，全面預算發揮著不可或缺的作用，其是一種全面、高效的管理會計手段，對公司的日常管理活動起到積極的促進作用，對優化資源配置、減少資源浪費、提高經營管理效率至關重要。為實現各種戰略目標，全體員工協同合作是全面預算管理的核心要素。本研究對全面預算管理進行了深入分析，并結合Y公司的案例，探討了全面預算管理的現狀、問題及優化方案，旨在為其他企業提供參考，推廣全面預算管理。全面預算管理工具對企業的成長發揮著至關重要的作用，需要根據實際需求和經營情況不斷優化，以達到更好的效果。

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