提升法律制度對企業財務審計監督力度的研究

鄒超

摘 要：我國作為社會主義法治國家，法律制度是建設社會主義國家的根本保證。隨著我國經濟的快速發展，企業經濟更加活躍，而規范企業經營行為、建立有序的市場秩序顯得尤為重要，法律制度有利于企業財務審計的監督工作。同時，當前的法律制度下企業財務監督工作也存在一些問題。本文通過法律監督作用的分析，審視法律制度下企業財務監督工作面臨的問題，并就如何提升法律制度對企業財務審計監督力度的途徑進行探索。

關鍵詞：法律制度；企業財務；審計監督；提升；運用

中圖分類號：F275? 文獻標識碼：A? 文章編號：1673-260X（2024）04-0052-03

依法治國是堅持和發展中國特色社會主義的本質要求和重要保障，當下，依法治國的理念已經深入人心，企業財務審計逐漸融入法律制度監督之下，企業財務審計監督作用凸顯。新時代背景下，法律制度對企業財務審計監督作用越來越重要，深入研究法律制度對企業財務審計的監督作用，探索法律制度提升企業財務審計監督力度的途徑，能夠促進企業可持續發展。

1 法律制度對企業財務審計的監督作用

在社會主義法治國家，法律制度是約束全體社會成員行為的準則，具有一定的權威性。作為參與市場經濟的主體，企業能夠接觸到社會各個層面。企業行為對社會發展的影響也不容忽視。以法律制度對企業財務依法進行審計監督是維護市場秩序和企業利益的根本保證，法律制度對企業財務審計監督作用意義重大。

1.1 企業財務審計監督的現實保障

相對于企業財務審計監督的法律而言，法律制度是一個宏觀范圍，作為企業財務審計監督的法律制度，《審計法》是最具有針對性的法律制度[1]。自《審計法》頒布以來，到2021年進行三次修訂，新修訂的《審計法》在“堅持黨中央對審計工作的集中統一領導，完善黨領導審計工作的運行機制”的總體要求下不斷拓展審計的深度和廣度，再次提高了《審計法》的法律地位，明確了新修訂的《審計法》中審計機關的權限，其實際措施更符合當下時代的發展規律，壓實被審計單位配合審計的責任，明顯增強對企業財務審計監督作用，彰顯法律制度對企業財務設計監督的現實保障[2]。而《商法》的出臺最大限度地保全了投資者的基本權益，規定了財務會計活動的邊界，使得企業財務會計管理制度在《商法》規定的范圍內運行，極大地保障了企業的健康發展。由此，企業的財務活動需要在法律制度規定的范圍內進行，其活動受到法律制度的約束與監督，《審計法》《商法》等法律制度對于企業財務會計活動及審計監督越來越重要。

1.2 提高企業對財務審計監督的法律意識

1.財務活動合法性的管理意識。作為企業財務的監督部門，財務審計是企業必須設立的部門。但是在實際上，企業財務審計的職能并未完全發揮。經過對企業財務審計部門設置、職能發揮、發現問題及解決問題等項的調查，發現部分財務審計監督部門將監督管理權交給財務部門或主管財務部門的領導，并不是成立獨立的財務審計部分進行審計，對財務進行監督[3]。在這種情況下，企業財務審計監督部門并沒有獲得獨立性，未能樹立起企業財務審計監督的權威，這樣設置的企業財務審計監督部門形同虛設，起不到審計監督作用，對企業的發展產生嚴重的影響。當企業意識到這種現象的問題時往往到了不可挽回的地步，給企業發展造成巨大損失。法律制度能夠使企業財務的不合法行為很快受到相應處罰，企業將杜絕不合規行為，在一定程度上遏制企業財務活動的違法行為，提高企業財務活動在合法性意識，增強企業財務對審計監督作用的重視程度。

2.財務審計職責健全意識。企業財務審計監督作用的體現主要取決于審計工作的人員管理，也就是說，提升企業對財務審計崗位人員素質和管理效能，才能實現企業對財務審計監督作用。法律制度對企業財務審計監督作用的體現具有剛性的要求，而遵守法律制度需要審計工作者在實際工作中重視落實，在實際工作中運用法律制度武器有效進行企業財務審計監督。在法律制度下，必須逐漸健全企業財務審計崗位的職責，企業財務審計的監督崗位職責主要包括對《審計法》《商法》《經濟法》《公司法》等法律法規內容的熟悉和了解，從業人員必須將法律制度內化于心，樹立起在實際工作中對標法律進行財務審計監督工作的意識，使企業財務審計監督人員擁有較強的法律意識[4]。企業財務審計監督人員擁有法律意識，才能在日常的財務審計監督中形成自我約束力，提升財務審計監督的效能，提高企業管理效率。

1.3 塑造廉潔奉公的審計從業人員隊伍

在法律制度的監督下，企業財務審計監督從業人員嚴格遵守審計法規，恪守審計職業道德，客觀公正地對企業財務進行審計監督，有效防止審計行政機關濫用職權的問題發生，有效遏制侵害被審計企業合法權益的現象發生。進入互聯網時代，人們可以便捷地從互聯網終端設備獲取大量的信息，信息的碎片化和各種思潮也不斷涌向審計從業人員，對審計從業人員的職業觀、價值觀產生一定影響，個別審計從業人員可能會禁不住誘惑，容易產生鋌而走險、違法操作的現象，這就會為企業造成不可挽回的重大損失，嚴重影響審計從業人員的形象和聲譽，國家審計機關的公信力也受到一定影響。法律制度具有強制性，對于審計從業人員有較大的威懾力，對于違法的審計從業人員應該處以相應的懲罰與制裁。因此，法律制度保證了審計從業人員嚴格要求自己，在審計工作中不能僭越相關法律，確保我國企業財務審計監督隊伍人員的廉潔性。

2 對法律制度下企業財務審計監督問題的審視

企業是社會發展進程中的重要細胞，法律制度對企業具有嚴格的約束力，法律制度對增強企業財務審計監督作用，促進企業在法制建設軌道上規范地進行經營生產發揮著重要的作用，也為實現我國社會主義法律制度建設提供根本保證。隨著市場不斷變化，企業在社會發展和時代更迭下面臨巨大的壓力，企業要在相關的法律法規監督下履行企業職責，遵守法律義務。法律制度下，對企業財務監督更加嚴格，現代企業制度也不斷地規范企業財務行為，部分企業為了獲取短期利益，形成惡性競爭，進而忽視了企業財務審計監督，其從業人員缺乏財務審計監督意識，致使企業財務審計監督職責不明，嚴重影響企業財務審計監督工作的質量。一旦出現財務風險就會給企業致命打擊。企業財務審計監督中工作覆蓋范圍較窄、企業財務審計監督在實際工作中權威性不高等也是十分值得審視的問題。

在法律制度下企業財務審計監督作用的不同考量也是值得審視的問題。不同的法律制度對審計監督影響差異較大，被審計的企業需要遵守所有的法律，這是企業財務審計監督工作的法律框架。有些法律的規定對企業財務審計有直接影響，決定財務報表中報告金額和披露；有些法律需要管理層遵守，規定了允許被審計單位開展經營活動的條件，但是不會對財務報表產生直接影響，從而影響企業財務審計監督工作的順利開展。還有一些企業財務屬于嚴格管控行業，其財務信息處于更為嚴格的監管中，為企業財務審計監督工作的開展帶來一定的影響。而有些被審計單位僅受到通常與經營活動相關的法律制約，相對而言這類企業較為容易開展企業財務審計監督工作。在法律制度的規定和制約下，保證企業按照法律的規定開展經營活動是企業管理者的重要職責，對于違反法律可能導致的罰款、訴訟，或其他重大影響后果是法律制度對企業財務審計監督作用的體現。

3 提升法律制度對企業財務審計監督力度的途徑

3.1 規范企業財務審計監督作用

法律制度對增強企業財務審計監督越來越重要，尤其是在現代企業制度推廣進程中，法律制度的權威性、規范性和較強的約束力使企業重視對財務審計監督工作的投入。重視企業財務審計部門的獨立性，樹立企業財務審計部門的權威，為企業其他部門配合審計部門工作奠定基礎，從這層意義解釋法律制度對企業財務審計監督作用十分貼切[5]。近年來，隨著現代企業制度的建立與推廣，企業對財務審計監督的作用越來越重視，由此，企業財務審計監督職能也越來越具體、全面。但是在部分企業中，企業財務審計監督脫離適用法律制度的范圍，以財務審計監督的名義對企業財務進行人為干涉，以企業造成嚴重的后果，影響企業發展。法律制度能夠促進企業財務審計監督起作用，借用法律制度過度地進行人為干預，在探索法律制度對增強企業財務審計監督作用的過程中，必須避免對企業造成損害。企業要建立相應的財務審計監督制度體系，用以規范和檢視財務審計監督，確保企業財務審計監督在法律制度的范圍內進行，才能促使財務活動的監督合法、規范。

3.2 強化企業財務審計監督法律效力

企業財務審計監督是企業財務活動一項重要內容，是針對企業財務活動開展檢查、監督、評價的工作，通過對企業財務審計監督，不斷完善企業風險防控體系，幫助企業不斷提升財務工作效率和管理效能，提高企業經濟效益。實踐證明，社會主義市場經濟越發展，越需要強化企業財務審計監督。在法律保障之下，強化企業財務審計監督工作才能順利開展。法律制度賦予企業財務審計監督更多的責任和義務，在企業財務審計監督中執行適用法律制度內容，可以發現企業在經營管理中的薄弱環節和風險點，充分體現企業財務審計的監督作用。在法律制度下，企業財務審計監督從業人員要善于合理運用適用法律對企業財務審計監督執行的情況進行監管，除了保證企業財務審計監督在適用的法律制度按照規定的內容執行外，還要保證對違反法律制度的企業財務活動、企業財務審計行為予以處罰，保證法律制度對增強企業財務審計監督作用的影響，強化企業財務審計監督的法律效力。

3.3 建立高素質人才培養體系

大數據時代背景下，信息化融入現代企業的生產、經營、管理中，信息技術早已融入企業財務活動之中，財務信息化的運用需要采用多種審計技術和方法強化企業財務審計監督工作。因此，提高審計人員素質成為保障法律制度增強企業財務審計監督作用的關鍵環節，建立循序漸進提高企業管理者和從業人員素質的體系是適應時代發展的重要舉措。建立高素質的人才培養體系必須在法律制度規定下完善審計組織機構，實現新時代企業財務審計監督工作的順利開展，以組織機構為基礎，以法律制度為依據賦予組織機構足夠的重要地位，確保企業財務審計機構的獨立性[6]。建立高素質的人才培養體系還要構建“內外結合，輸入輸出結合”的培養機制，企業財務審計部門對內進行人員培訓、輪訓，對外到其他優秀企業進行交流學習；招聘優秀人才進入企業財務審計部門，同時也將審計部門優秀人才輸向其他職能部門，使企業財務審計部門人員實現全面發展、合理流動。這對于提高企業管理者的審計思維具有重要作用。建立高素質的人才培養體系是使企業財務審計部門保持永久活力的重要方式，同時也起到將財務防揮風險和審計思維傳遞給企業其他職能部門的作用，體現了法律制度提升企業財務審計監督的力度。

3.4 提位企業財務審計監督

當下，我國已經進入新時代。新時代是大數據技術廣泛應用的時代，企業財務審計監督在新時代背景下面臨著更多挑戰。企業財務審計監督包括對企業財政財務、財政法規、經濟效益等內容的監督，在現代企業制度下，企業財務審計監督主要是指對經濟效益為中心展開的所有財務活動監督[7]。進入新時代，企業財務監督提位升級已經勢在必行。企業運用互聯網和大數據技術進行線上經營活動已經成為企業財務活動的常態，如何規避網上業務給企業帶來的經營風險，如何對線上經營活動進行財務審計監督成為新時代企業財務審計監督工作提位升級的關注點。在法律制度下，新時代企業財務審計監督作用更要體現時代特點和時代內涵，在企業財務軟件升級的同時，財務審計軟件也需要同步升級，財務審計工作人員利用各種機會參與信息化學習，一方面提升信息化水平，另一方面適應信息化與財務審計相結合的審計工作新方式，提升從業人員的自身素質，提升企業財務審計監督工作人員的整體實力，促進企業財務審計監督符合時代發展的特點，提升法律制度對企業財務審計監督的力度。

4 結語

及時進行企業的財務審計監督，能夠發現企業財務收支存在的問題與隱藏風險，這有利于進一步防范和減少企業經營風險，也有利于提高企業資金使用率和企業效益。隨著現代企業制度的不斷實施與完善，法律制度對企業財務審計監督作用逐漸凸顯，法律制度已經成為企業財務審計監督的現實保障，提升了企業對財務審計監督的法律意識，塑造了一支廉潔奉公的審計從業人員隊伍。當然，不同法律制度對企業財務審計的監督作用具有不同性，在社會主義法治國家建設和現代企業制度完善過程中，不斷探索提升法律制度對企業財務審計監督作用力度的途徑，這將有利于企業在市場經濟中完善企業財務系統，同時對推動企業可持續發展也具有十分重要的意義。

參考文獻：

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