業財融合模式下高校財務報銷路徑探究

常學皊

摘? ?要：智能時代計算機技術發展迅猛，但各行各業信息化水平卻參差不齊。高校財務管理的信息化水平尤其在報銷方面的智能化已經無法滿足高校各方面的發展需要。以分析高校財務報銷現狀為出發點，找到高校財務報銷難的原因，力求以新的思路，探索業財融合模式下高校如何進行財務報銷管理，提出優化高校財務報銷的具體措施，即引入業財融合思路，做好各部門協調工作；強化制度建設，構建規范長效機制；加強業財融合，提高財務預決算編制水平；優化網上報銷系統，完善財務報銷流程，提高財務信息化水平。

關鍵詞：業財融合；高校；財務報銷；信息化

中圖分類號：F234.3? ? ? ?文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2024）07-0124-04

一、研究背景

高校財務報銷問題一直是學者們研究的熱點，也是困擾高校財務部門的一大難點。為了解決高校財務報銷困境，提高財務工作效率和服務能力，需要對財務報銷模式以及報銷系統進行探索和研究。

顧婷提出以報銷業務為切入點，利用OCR、RPA、BI等現代化信息技術，推廣智能報銷和智能稽核，通過OCR技術自動識別發票內容并且驗真，然后生成網報單，負責人直接通過線上審批系統進行審核，解決了負責人審批的時間地域難題。同時，打造智能財務機器人，梳理常見問題、財務政策法規等，在微信公眾平臺進行自助答疑，并且實時更新問題庫，以此探索未來高校財務報銷模式[1]。鄧欣等人提出，“零接觸”高校財務報銷系統，保證了報銷業務的處理不成為高校病毒傳播的媒介，推動高校財務信息系統建設邁向更高水平的一體化、數字化和智能化[2]。牛星等人分析了窗口式報銷、投遞式報銷和網上報銷的利弊，以Ｋ高校為載體對財務報銷流程進行了再設計[3]。陳曉偉等以財務信息化建設為基礎和契機，提出構建線上線下一體化財務報銷服務模式，并從強化財務管理理念、加強校內各部門橫向溝通協助、全面梳理業務流程以及加強財務人員學習能力等方面提出具體對策建議[4]。任英從財務制度、人員配置、專業技能以及工作效率等方面入手，分析高校報銷工作中存在的問題，并提出相應對策[5]。

目前關于高校財務報銷管理方面的研究主要有以下幾類：一是借助人工智能等信息化手段優化報銷系統，實現智能報銷。二是從實際情況入手，在網上報銷已經實現的情況下如何進行流程的再設計。三是從財務人員隊伍的建設，財務報銷制度的完善方面解決高校報銷中存在的問題。將業財融合融入財務報銷的研究較少，基于此，應緊跟《事業單位成本核算具體指引——高等學?！罚ㄘ斦控敃?022〕26號）的文件通知，規范高等學校成本核算工作。本文以業財融合這一模式為切入點，探討如何將業務與財務相結合，在解決報銷難的基礎上提高財務數據的可靠性。

二、高校財務報銷現狀

2019年新政府會計制度改革，提出財務會計與預算會計并行，實行“雙分錄”，每個高校財務人員積極學習新制度，但是“雙分錄”的存在使得會計核算工作更加復雜。隨著高校財政投入的不斷增加，基建項目的資金需求，各大高校不斷擴招，電子發票的推廣、公務卡的使用等等現實的原因，使得完全靠財務人員從發票查驗到單據審核，再到資金支付、制單的傳統工作流程已經無法滿足當前的報銷需求和財務管理的需要。很多高校目前的報銷模式是由報銷人收集整理原始憑證，按要求填寫報銷單據，交給項目分管負責人審核業務真實性，再交由財務部門審核手續的完備性并交給出納付款，最后會計制單記賬。整個流程完全是財務部門在把關，存在較大的財務風險。

三、高校財務報銷難的原因分析

（一）資金支付流量大，財務核算壓力大

隨著經濟形勢的不斷變化，高校財政投入不斷增加。據統計，2020年全國教育經費總投入為53 033.87億元，相比上一年的50 178.12億元增長5.69%，全國高等學校經費支出1 882.5億元，與2019年相比增長4.8%[6]。在校本專科生數為32 852 948人，同比增長8.37%。除此之外，高校增加了分類招生和社招的比例，科研經費增加必然引起科研支出的增加，實訓室建設、社會捐贈、增設獎助學金等等，支出的增加必然引起財務報銷的增多，財務核算遇到前所未有的挑戰。

（二）信息化水平低，缺乏系統性的頂層設計

進入21世紀以后，大數據、人工智能迅速發展，大部分企業都已經實現財務信息化的第三個階段，也就是財務智能化，但在很多高校財務信息化只能達到會計電算化的信息化初級階段。這與高校財務工作的重視度不夠有很大關系，學校更關心教師發展、招生情況、科研產出，較少關注財務預算編制、預算執行進度、收費情況、會計人員職業發展等，財務軟件還停留在十幾年前的水平，信息化程度遠遠不夠。報銷流程全部要靠人工，財務人員每天忙碌于煩瑣重復的工作，沒有空余時間和精力去研究系統如何升級、如何優化?？傮w來說，高校整體缺乏系統性的頂層設計，各部門的信息化系統無法形成信息共享，比如學生處的學生管理平臺無法與財務處學生收費系統建立連接，國資辦的固定資產管理平臺無法與財務處賬務處理共享，各部門無法建立充分的信息共享，導致信息孤島局面的形成。

（三）內外部監督任務重，財務人員疲于應對

近些年，由于國家對高校經費投入的進一步增加，相應的高校不僅有內部監督，國家也有更嚴格的外部監督。每年財務部門除了需要完成本職工作以外，還需要配合各種檢查，巡視組、專項審計、項目結題審計等等，每次檢查都需要全部門人員停下手里的其他工作，專門配合審計的檢查，從檢索憑證開始，到調取原始憑證，整理搬運憑證再到專人作為審計聯絡員24小時配合審計的需要，短則幾天，長則一兩個月，即使審計結束以后依然還會有巡視回頭看的檢查。除了每年的各種審計，財務人員還需要對來報銷的老師提出的各種問題進行答疑，包括財務制度的解讀、報銷流程的指導、審核簽字過程的煩瑣、支付環節的催促等等，無一不在消耗著財務人員對工作的熱情，財務人員的工作壓力巨大。

（四）核算精準度要求高，財務人員的平均專業水平低

新政府會計制度的出臺提高了對財務核算的要求，預算管理一體化系統也在不斷更新，每次更新都會加大對資金使用的監督，特別是2022年安徽省財政廳舉辦了全省預算管理一體化單位會計核算線上培訓，強調預算準確編制的重要性以及會計核算差錯率的控制，這對財務核算的精準度提出了更高的要求。但是財務人員的專業素養決定了對政策的掌握不能完全一致，而且學校缺乏對財務崗位完善的培訓管理制度，一般是招聘流程結束就安排來上班，正常情況下應該由經驗豐富的老會計指導一段時間，但是大多數由于工作繁忙沒時間手把手教就直接上崗，這就導致會計人員缺乏對財務工作理論性的學習和崗位之間的聯系性的理解。這也就形成了一種局面，就是財務部門人員對自己的定位不清晰，不受重視，沒有完善的培訓體系，職業發展空間極其受限，無法形成業財融合模式下的管理型人才思維。

四、業財融合理論及高校引入業財融合模式的必要性

（一）業財融合理論

“業財融合”這一概念最早是由美國學者H.W.Quaintance1992年在他的《管理會計：財務管理入門》中提出的[7]。后來這一概念慢慢形成了一套理論體系，越來越多的學者把業財融合與信息技術相結合，認為業務財務一體化的基礎必須是信息技術的支撐。國內開始接觸到這一概念還是在20世紀末，那時候國內企業才開始重視管理會計，逐漸加強了更多關于管理會計的意識。

業財融合是業務財務一體化，這個概念要求財務不再只是事后制單的角色，也不再是只根據財務報表做分析的角色，而是融入業務、深入業務，把傳統財務提升到業務前端，與業務并駕齊驅，甚至走到業務的前面，把管理會計的價值體現出來。業財融合理論的引入可以改善財務數據的狀況，能解決傳統財務數據存在的數據不及時、數據不連貫、數據不準確等問題，實現業務數據和財務數據同步、同源、統一。

（二）高校引入業財融合模式的必要性

2022年8月出臺的《高等學校財務制度》第十一章第66條強調，管理會計報告要以提供決策和管理支持為目標，根據相關使用者的需要編制，反映高等學?？冃Ч芾?、成本管理、內部控制、國有資產管理等。財政部9月26號發布關于印發《事業單位成本核算具體指引——高等學?！返耐ㄖ鞔_高等學校至少應當將業務活動中的教學活動作為成本核算對象，教學活動成本可以進一步劃分為院系教學成本、學生教學成本。該通知旨在增強高校成本核算意識，提高資金使用效率，這也對高校的會計核算提出了更高的要求。

不管是高校財務報銷的管理需要，還是成本核算、管理會計報告的需要，高校引入業財融合模式已是迫在眉睫，也是大勢所趨。

五、業財融合模式下完善高校財務報銷的具體措施

（一）引入業財融合思路，做好各部門協調工作

1.統一業務處理流程。目前高校各部門軟件互不相關、相互獨立，沒有實現互通，這極大妨礙了各部門業務的開展，特別是財務人員無法查詢到需要的數據，比如各學院資產具體情況、某筆報銷業務的入庫情況，比如財務賬上收到某筆款項無人認領、是保證金還是橫向課題無從查知等等。如果各部門系統實現互通可能就不會存在這些情況。部門與業務部門協商，在滿足雙方需求的基礎上，把業務處理流程規范化、標準化，將原本只能線下處理的流程轉移到線上，這也是特殊時期辦公模式轉變的結果，這種方式可以實現直接在數據庫中查看數據，極大減輕了人工翻閱查找等成本。

2.統一各部門口徑。對同一業務的處理，不同部門可能存在口徑不統一的情況。比如財務部門從收費系統里查詢到的學生數字和學生處軟件查詢到的學生數字不一致，比如學生處顯示某學生未來報到，財務處顯示學費已收到等等。這就需要與業務部門明確數據的統計口徑，在系統中定義好每個字段的含義。財務人員要從財務角度思考業務問題，在事前就考慮好經濟業務的會計處理，比如會計處理要取決于業務進展程度、每個業務進展情況能從系統準確抓取信息，減少了人工差錯等等，這些事前處理能夠提前對經濟業務進行財務管理。

（二）強化制度建設，構建規范長效機制

財務部門應該始終堅持“政策先導”理念，不斷細化完善制度，穩步推進財務內部控制體系建設，著力構建規范管理的長效機制。建立健全報銷管理制度，制定具體操作性強的管理辦法，最好在部門官網上傳詳細報銷流程圖，定期開展報銷相關問題系列講座，也可以進行有獎問答活動，增加活動的趣味性，從線上到線下多方面加大財務報銷的宣傳力度。

（三）加強業財融合，提高財務預決算編制水平

預算是整個經濟活動的第一步，也是最關鍵的一步。預算的編制工作是財務工作的起點，所以不管從國家層面還是學校層面或者是資金使用者層面都應該提高對預算編制工作的重視。預算的編制不僅是財務部門的事情，也是學校的事情，更是每個資金使用者的事情。高校部門預算項目是本年度11月份開始申報第二年度預算（一般高校財務部門都會在7—8月份暑假期間就開展預算編制前期準備工作），財政部門批復預算后，根據各部門上報預算進行二次分配。各經費使用部門提前做好預算編制準備工作，根據當年的情況結合未來一年的需求合理安排預算收支[8]。財務部門不僅要根據業務內容合理安排資金的使用，還要監督其他各部門做好預算執行工作，定期開展預算執行進度推進會，年底根據決算報告進行各個項目的評估和績效考核，可以結合學校政策，聯合相關部門根據預算執行率以及決算報告進行事后的評估和復盤。

（四）優化網上報銷系統，完善財務報銷流程，提高財務信息化水平

1.普及網上報銷系統，加強網上報銷的宣傳和培訓。網上報銷系統已經不是新鮮事物了，但有很多高校依舊延用最傳統的報銷方式。隨著各高校經費支出的增多，業務量的加大，完全靠人力的報銷方式注定會被淘汰，使用先進的網上報銷系統是大勢所趨。在網上報銷系統啟用之前，財務部門要做好網上報銷系統的宣傳和培訓工作，這也要求財務人員首先要對網上報銷系統的操作熟練掌握。

2.構建財務報銷APP，實現財務系統智能化。財務報銷APP能夠實現網上報銷預約、網上預登記報銷信息、上傳相關發票附件、網上審核單據、短信提醒等一系列無紙化電子審批流程，這種智能化的操作節省了教職工的時間成本，使其免于在財務部門和各分管領導之間奔波，更是給財務人員減輕了壓力。

3.加強銀校互聯，打通銀校之間的壁壘。完成網上電子簽章以后，財務報銷系統能通過票據識別、發票查驗功能直接上傳賬務處理平臺，財務人員再一次進行票據、簽章、手續等的審核，審核無誤一鍵操作自動制單，網銀支付平臺通過互聯抓取到轉賬信息，可以實現一鍵支付和公務卡還款等操作。對于卡號有誤或者與上次轉賬卡號不符的情況，系統會彈窗提示，出納人員再去與報銷教職工核對卡號信息，這就避免了打卡失敗后再去重新支付帶來的麻煩。圖1為業財融合流程圖。

圖1? 業財融合流程圖

4.建立完善的培訓制度，提高財務人員的專業水平。財務人員在高校中屬于行政人員，但又與其他行政人員不同，專業性方面要求極強，因為是直接與錢打交道。但也正是因為財務工作的特殊性，才更要對財務崗位建立完善的培訓制度，為財務人員規劃良好的職業發展道路。新入職的財務人員至少要經過學校的內部培訓，除了包含教師資格證相關培訓內容以外，還需要培訓學校財務部門工作內容和職責、科室設置及崗位設置、高等學校財務制度、新政府會計制度、預算管理一體化相關操作等，還需要人事部門協助新進人員制定職業發展規劃，設定職稱評定及工資績效考核標準等。學校應當每年至少安排財務知識相關培訓兩次，組織與友好單位交流一次，為了不影響平時工作可以選擇寒暑假期間。通過每年定期培訓，財務人員可以及時地了解最新的外部信息，學習到最新的政策要求，相互交流工作中遇到的問題，努力成長為具有管理者思維的財務人。除此之外，還需要轉變傳統的財務人員的培養模式，財務人員不僅需要內部輪崗，還需要到各部門學習業務，比如基建、后勤、學生處等，熟悉各項業務的流程，以便在財務管理方面更好地服務師生。

六、結束語

業財融合模式下的財務報銷管理形式上是信息化平臺的完善，實質上是財務和業務的有機結合，通過預算管理進行事前規劃，通過網上報銷進行事中控制，通過決算編制和績效評價進行事后評估。需要注意的是，要想實現業財融合的財務報銷模式，需要整合各方面資源，形成管理者思維，統籌管理，協同合作，提高財務部門的服務水平，保障高校各項業務的順利開展。業財融合模式這一思路可以解決高校的報銷困境和成本核算問題，建議推廣到信息化水平落后、財務報銷不夠智能化的其他單位使用。

參考文獻：

[1]? ?顧婷.從信息化角度淺析高校財務報銷的演進與發展：以H大學為例[J].教育財會研究，2022（5）：75-78.

[2]? ?鄧欣，石本仁.“零接觸”高校財務報銷系統研究[J].武漢理工大學學報，2021（3）：75-78.

[3]? ?牛星，陳桂榮．“互聯網＋”環境下高校財務報銷模式變革探析：以Ｋ高校為例[J]．會計之友，2018（10）：105-109.

[4]? ?陳曉偉，黃青山.高校線上線下一體化財務報銷模式研究[J].教育財會研究，2021（3）.

[5]? ?任英.高校財務報銷工作相關問題及對策探析[J].蘭州交通大學學報，2020（2）.

[6]? ?教育部 國家統計局 財政部關于2020年全國教育經費執行情況統計公告（教財〔2021〕6號）[EB/OL].（2023-11-16）[2023-10-26].http：//www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2021-12/01/content_5655192.htm？ivk_sa=1023197a.

[7]? ?魯嘯，軍于超，常紀鋒.信息化視角下業財融合信息系統研究[J].對外經貿，2020（4）.

[8]? ?呂欣宇.高校財務報銷流程優化設計[J].商業觀察，2022（4上）：82-84.

Exploration of Financial Reimbursement Paths in Universities under the Integration of Business

and Finance Model

CHANG Xueling

（Anhui Vocational and Technical College， Hefei 231600， China）

Abstract： In the era of intelligence， computer technology has developed rapidly， but the level of informatization in various industries is uneven. The informatization level of financial management in universities， especially the intelligence in reimbursement， can no longer meet the development needs of various aspects of universities. Starting from analyzing the current situation of financial reimbursement in universities， we aim to identify the reasons for the difficulty of financial reimbursement in universities， and explore how universities can manage financial reimbursement under the integration of business and finance with new ideas. We propose specific measures to optimize financial reimbursement in universities， including introducing the integration of business and finance， and coordinating work among departments; strengthen institutional construction and build a standardized and long-term mechanism; strengthen the integration of business and finance， and improve the level of financial budget and final account preparation; optimize the online reimbursement system， improve the financial reimbursement process， and enhance the level of financial informatization.

Key words： Integration of business and finance; College and universities; Financial reimbursement; Informatization

[責任編輯? ?白? ?雪]