政府投資審計的風險與防范探究

王軍

摘要：當前，市場經濟正處于快速發展階段。我國地方政府和各類經濟機構都在強化投資項目管理工作，提升固定資產和項目審批的審計力度，盡可能地降低投資風險。基于此，本文將根據政府投資項目審計風險和相關工作要點，提出相應的防范措施，以供參考。

關鍵詞：投資項目；審計；風險防范

DOI：10.12433/zgkjtz.20240615

一、政府投資審計的背景與意義

（一）基于對公共資金的監管與保障需求

政府投資項目通常涉及巨額資金，一旦管理不善或存在腐敗問題，將嚴重損害公共利益和社會經濟發展。因此，審計部門需要通過審計手段確保公共資金的合理使用、防范腐敗行為，以及推動項目的透明度和效益。

（二）提供獨立的監督和評估機制

政府投資項目往往牽涉多個環節和參與方，包括招投標、合同管理、工程實施、財務管理等。通過審計，全面審查項目，評估項目的合規性、經濟效益和風險管理情況。審計機構的獨立性和專業性能夠提供客觀、公正的評價，為決策者和利益相關者提供重要參考依據。

（三）項目管理和推動政府治理

審計結果和建議能夠揭示項目管理中存在的問題和不足，推動改進管理機制和流程，提升資源配置效率和項目執行能力。通過審計的監督和評估，職能部門能夠更好地履行公共事務管理職責，提高治理能力和水平。

（四）促進社會信任和穩定發展

審計能夠增強公眾的信任度和加深對公共資金使用情況的了解，減少腐敗和浪費的可能性，維護社會穩定和公平正義。同時，審計結果的公開和透明為吸引投資和促進經濟發展創造了良好的營商環境。

二、政府投資審計中面臨的風險

（一）審計資源與審計需求的矛盾

首先，審計人才儲備不足。從事審計工作人員數量難以滿足實際工作需求。通常，縣級審計機關的工作人員有所欠缺，存在一人身兼多個職位的現象，許多項目的審計工作累積到一起，難以實現工作量清空，消耗時間較多。除此之外，政府審計機關的工作對工作人員的整體要求較高，但整體素質有待提升。審計人員很難同時具備工程管理、合同管理、法律法規和財政管理等方面的全面知識，缺乏復合型人。

其次，審計機關的管理經費不足。審計機關的管理經費通常由預算管理支出。如果出現意外狀況，導致入不敷出的現象，缺乏足夠資源。

最后，軟硬件設施不足。部分審計機關的軟件設施和硬件設施準備不足，嚴重影響審計工作的開展。

（二）聘請中介機構的風險

基層審計機關的工作負擔較重，需要聘請中介機構，從而減輕工作負擔，解決審計機關在不同方面的缺陷問題。但目前來看，社會中介機構從整體運行和職業道德等方面的監管力度不足。政府審計機關和中介機構的具體工作有所差異，尤其在審計過程中，存在信息不一致現象，還有可能出現分析結果不夠精確的問題，從而給中介機構帶來審計風險。對審計機構的發展也有不利影響。社會中介機構在外界環境的影響下，造成審計結果的差異，也可能在審計過程中出現違規行為。這需要政府審計機關在選擇機構時落實和關注以下三方面問題：

首先，審計工作中協調與合作的問題。社會中介機構中的工作人員通常從事社會審計工作，在進行政府項目審計工作時，也可能會將日常工作中的不良工作習慣帶入工作中，沒有嚴格按照國家政府審計的工作程序和工作要求落實工作。對工程變更單位進行審核，對建設單位、施工單位和監理單位中已得到簽證的單位，沒有從客觀角度和其他方面進行驗證與審核，直接給予認同，導致在此方面難以進行深入、嚴謹的分析。

其次，缺乏法律法規的問題。關于政府審計工作，我國出臺了相關法律法規和規范管理的政策文件，對審計的主體對象和相關行為進行詳細規定，確保審計工作得到規范管理。但在社會審計機構管理方面缺乏完善的法律法規，又或者說制度管理模式難以滿足當下的審計發展需求，尤其體現在對中介機構參與政府項目審計方面的責任規定和其他權限規定不夠完善。大多屬于部門或地方性管理法規，難以覆蓋作用。

最后，審計過程中的廉政行為問題。施工企業為實現經濟效益的有效提升，在落實項目結算審計時，會采用多種方法來拉攏直接審計人員。審計機構人員涉及工作內容較為廣泛，如果缺乏高尚的職業道德操守，就會出現違反法律法規規定的受賄行為，造成廉政風險。

（三）計結算、決算的風險

1.工程項目自身特殊性產生的風險

工程項目在落實審計工作中所需要的依據，需要現場勘查，才能獲得有利時機，會造成較大的工作阻礙。部分施工現場難保原有面貌，也很難提取符合當時情況的證據，還有部分工程難以進行審計證據的調取，更難得到精確的審計結果，導致審計報告缺乏可信度。

2.法律風險

政府投資項目統計是國家審計體系的重要內容，缺乏與之匹配的專業法律法規規范管理，只能利用地方文件或部門管理制度推行規范管理。但在具體工作落實過程中，可能出現依據不足的現象，不利于管理。在審計過程中，參與主體在審計數據的對比分析過程中得到的最終結果不一致，利益需求也各不相同，這種情況下容易出現審計風險。

從法律法規的應用角度來說，審計是國家對建設企業的行政管理監督，不影響項目的正常進行和合同效力的履行。但二者之間的差距時常會在審計過程中造成矛盾，也產生了審計風險。比如，在工程建設領域訴訟案件的調解過程中，承包合同案件將當事人的約定作為判決依據，因此，在合同明確約定以審計結論為依據的情況下，才能將審計結果作為判斷依據。

3.責任風險

責任風險是審計質量控制風險和主體責任權責不清造成的風險。不同的審計工作方法和工作模式都會導致審計結果的差異，相關審計人員如果沒有做好相關數據的有效調取，沒有確定資料的真實性和精確性都可能會被表面問題迷惑，造成審計風險，也可能造成其他方面的問題。

如果沒有進行嚴謹的反復核查，缺乏相關制度保障，審計人員在業務上出現問題，也可能造成審計結果的誤差。

三、政府投資項目審計風險防范策略

（一）厘清審計機關與各部門之間的權責關系

首先，做好統籌規劃，明確審計機關與不同部門之間的權責關系。根據政府內部的審計監管環境和需求進行審計風險的規范管理，確保審計結果的精確性，將其作為資金管理的主要依據。部分審計風險難以合理規避，需要上級審計部門和本級政府機關做好交流工作，明確二者之間的具體關系，做好統籌合作，實現權責關系的明確，盡可能地規避審計風險。

其次，確保審計工作整體性和獨立性，保證工作合規性和系統性。基層審計部門要掌握相關審計監督權力，也要合理規避審計風險，加強對人力、財力和物力的統一管理，盡可能地優化地方審計機關的工作方式，保證審計監督權獨立。

最后，根據審計項目的具體需求，加強項目管理，尤其針對當地政府安排的臨時任務進行更深入的調查，針對原始資料進行有效調查，確保資料的真實性和系統性，完成資料審核后再進行后續的整理工作。如果出現資料不完善或其他方面的結算管理問題，尤其是可能出現審計風險的項目，需要由審計機關提出申請，拒絕審計立項，避免出現蒙混過關的現象，造成難以挽回的審計風險。

（二）加快大數據審計推進，加強審計數字化建設

一是要重視審計工作，強化領導。相關領導應高度重視大數據審計的落實，正確認識到完善大數據審計平臺的重要性，成立工作小組加大監管力度，統籌管理，明確工作目標和具體的工作要點，積極推動整體工作的落實。

二是應用科學的理論引導，明確大數據審計平臺建設的具體方向。政府審計機關成立相關領導小組，根據發展目標，實現更全面的理論引導，立足本地區的大數據審計發展情況，實現審計負責化平臺建設，加強理論研究與實踐研究的共同開展。

三是抓住工作線索和貼近工作目標，重點落實具體工作，根據大數據審計建設的具體要求，制定相關管理的工作方案，確保實現制度保障和相關工作的有效落實，不斷提升大數據審計平臺的應用能力。

四是組建數據分析團隊，加強技術創新。政府基層審計部門需要強化領導，選調相關人員組建數據分析團隊，重點分析大數據技術在審計過程中的應用優勢，選擇具有計算機應用能力和審計業務能力的復合型人才，組建骨干團隊。針對大數據審計應用系統的具體需求，加強分析模型的有效落實和相關方案的規劃引導，實現審計技術的有效創新。

五是利用現有資源，實現信息應用能力提升。運用數字化審計管理平臺加強統籌建設，彌補人力缺乏和技術分析水平的不足，強化大數據審計工作的落實，建設數據管理中心，做好基層單位的數據分析和預算管理，為后續審計監督奠定基礎。實現數據的規范管理，提升數據的應用力度，整合數據資源，加強數據安全管理，解決問題。實現與地理信息測繪院的有效合作，提升數據化信息管理的專業能力。

六是強化制度管理。出臺相關政策文件進行大數據分析考核管理，將制度作為保障大數據審計工作質量的有效約束，確保工作能夠有效落實和合理開展，提升審計工作的合理性。

（三）處理好審計監督與服務的關系

1.注重溝通交流，營造和諧的審計環境

在開展工作時，審計人員要根據審計工作目標進行審計工作的規范管理，強化目標審核，不但要做到貫徹審核，而且要對相關問題進行精準分析和有效處理。審計人員要注意和被審計單位工作人員的溝通方式，在意見交流時，要實現更有效的交流協作，了解被審計單位的實際情況與工作意見。審計人員需要具備專業的工作能力和理性判斷能力，實現與被審計單位的合理溝通，也要正確面對和協調審計過程中出現的矛盾問題，向被審計單位做好審計工作的教育宣傳，贏得被審計單位的尊重與認同，注意交流溝通方式，營造和諧的工作氛圍。

2.審計整改及審計成果運用

首先，加強審計管理平臺的有效建設。加大大數據審計平臺的管理力度，加強數據化建設，采用全新的創新手段進行審計數據分析，不斷提升主體信息收集的深度與廣度，將現代化的科技手段融入審計過程中，推動大數據審計工作開展。

其次，加強審計信息化建設的管理。針對制度需求進行數據采集和數據傳送工作并實現有效的雙方反饋。持續進行各預算單位財務管理數據和相關部門管理數據的采集。加強數據的預算分析管理，針對財務管理的業務數據收集有效信息，在落實項目審計工作時，提升數據的時效性和整體性，保證信息的一致性，避免數據不一致。科學利用大數據技術，實現數據篩選、疑點排查，提升整體效率，加強信息的電子化管理和標準化建設。

最后，加強審計整改的有效機制。一是強化審計整改舉措。不斷加大對審計查出問題的整改工作跟蹤督促落實力度，認真梳理以往審計項目中未整改到位問題，分析未整改到位原因，優化審計整改臺賬。各科室明確分工，深入被審計單位，實地查看審計整改情況，提出審計整改建議。通過審計整改，促進了屬地社會經濟各項事業的不斷發展，規范被審計單位經濟活動。二是健全審計整改機制。注重長效機制建設，加強督促檢查，強化審計整改，進一步加強審計成果轉化。加強與人大、紀檢監察部門的協作，形成審計監督合力，建立健全貫通協調機制，進一步完善審計整改工作機制。三是優化審計成果運用。不斷發揮審計服務職能，及時將審計重要成果以審計專報的形式，加強建立健全審計監督與紀檢監察、組織人事、巡察等各方面監督的貫通協調機制。在審計成果運用等方面加強工作聯系和信息互通，保障財政資金安全有效發揮職能作用，更好地發揮審計建設性作用。

四、結語

綜上所述，政府投資項目的審計工作需要在宏觀調控下有效落實，而審計工作是開展政府資金有效管理的重要前提。在落實審計工作時，要做好全面的制度建設，確保審計結果的精確性，堅持實事求是的審計原則，保證工作有效落實，推動當地社會經濟的科學發展。

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