內部控制視角下國有企業資金管理的改進路徑

李怡寧

摘要：隨著我國經濟的快速發展，國有企業在承擔國家戰略任務、推動產業升級、促進就業等方面發揮著不可替代的作用。資金管理作為國有企業運營的核心之一，關系到企業的長期發展和經濟效益。然而，目前國有企業在資金管理中依然存在不少問題，這些問題直接影響到企業的運轉和競爭力。因此，通過強化內部控制，是提高國有企業資金管理水平的有效途徑之一。鑒于此，文章從內部控制的概念、原則及基本結構入手，對內部控制視角下加強國有企業資金管理的重要性及意義進行闡述，對內部控制視角下國有企業資金管理存在的主要問題進行深入分析，并提出內部控制視角下國有企業資金管理的改進路徑，包括完善資金管理制度、提高風險管理水平、加強信息系統建設等，以期為國有企業資金管理工作提供一些幫助和借鑒。

關鍵詞：內部控制；國有企業；資金管理；改進路徑

一、引言

國有企業在市場競爭中扮演著重要的角色，其資金管理不僅關系到企業自身的生存發展，也關系到國家經濟的穩定和繁榮。然而，由于國有企業的體制性質和管理機制的不足，導致了資金管理中存在一系列問題，如流程不透明、風險控制不足等。因此，從內部控制的視角出發，對國有企業的資金管理進行全面的審視和改進，是提高其經濟效益和競爭力的關鍵。

二、內部控制相關概念

（一）內部控制概念

內部控制是指單位為實現經營目標而在內部采取的一系列方法、手段與措施的總稱。這一體系旨在保護資產的安全完整性，確保會計信息的正確可靠性，推動經營方針的執行。內部控制不僅僅是一種管理手段，更是企業運作中不可或缺的管理體系。這一管理體系涵蓋了組織結構、政策和程序的全面框架，以確保企業的資源得到有效利用，財務信息能夠準確報告，風險得到合理控制。內部控制體系的設計和實施對于企業的健康發展至關重要，因為它為企業提供了一種自我調整、約束、規劃、評價和控制的機制，以適應不斷變化的經濟環境和市場競爭壓力。在內部控制的框架下，企業建立了一系列的制度和程序，例如審批流程、會計制度、風險管理機制等，以確保內部各項活動的合規性和有效性。通過內部控制，企業可以更好地應對潛在的風險和挑戰，提高管理效率，降低錯誤和失誤的風險，增強企業的穩定性和可持續性。

（二）內部控制原則

內部控制原則是企業制定和實施內部控制體系時需要遵循的基本指導原則。這些原則旨在確保企業能夠有效管理風險、保護資產、保持財務信息的可靠性，并推動組織的經營目標的實現。內部控制原則主要包括以下幾點：一是合法性原則。企業應當嚴格依循國家制定的相關法規和法律框架。財務內控制度的制定必須在法定范圍內，不得違反國家法規。確保合法性原則的遵循有助于降低企業面臨的法律風險，保障企業運作的合法性和合規性；二是整體性原則。要求財務內控制度必須全面覆蓋企業財務會計工作的各個方面。這包括但不限于財務報告、預算管理、資金計劃等。財務內控制度必須符合企業的長期規劃和短期目標，并與其他內部控制系統相互協調。通過全面的內控覆蓋，企業可以確保財務管理的全面性和協同性，防范潛在的風險和問題；三是針對性原則。內部控制制度的建立應根據企業的實際情況，有針對性地制定對財務會計工作中薄弱環節切實有效的內控制度。這意味著企業需要對自身的財務管理現狀進行全面分析，特別是關注可能存在風險的領域。通過加強各環節和細節的有效控制，企業可以提高財務會計水平，降低錯誤和失誤的概率。結合這三個原則，企業可以確保財務內控制度在合法性、整體性和針對性方面得到充分的考慮和實施。這有助于建立一個符合法規、全面覆蓋、有針對性的財務內控體系，提高企業對財務管理的有效監控和掌控水平。

（三）內部控制基本結構

1. 事前防范

在事前防范階段，企業需建立嚴格的內控規章制度，主要包括《企業財務管理辦法》《企業預算管理暫行辦法》《資金計劃管理辦法》等。上述規定為投資管理工作進行了具體的指引，規定了企業的財務管理流程。通過科學合理地設定職能部門、明晰各部門職能、形成統一財務管理原則和職責劃分的制度，才能實現部門各司其職，建立了互相控制和共同監管的良好局面。

2. 事中控制

在事中控制環節，企業需重視貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。這主要涉及對現金、銀行存款、其他貨幣資金和應收應付票據等的管理。并通過賬實盤點管理控制、存貨限額管理和實物隔離管理等方式，以實現賬面與現實相符，防止潛在損失。

3. 事后監督

事后監督是內部控制體系中不可或缺的環節，其主要目的在于通過有效的審計程序，及時發現并糾正內部控制的漏洞和薄弱環節，以確保企業財務管理和運營活動的合規性和有效性。各職能部門應及時反饋資金變動信息，確保資金結構、比例與計劃相符，產品賒銷符合信用政策，存貨控制與指標一致，人、財、物使用與計劃相符，產品生產按計劃合理安排。

三、內部控制視角下加強國有企業資金管理的重要性及意義

（一）內部控制視角下加強國有企業資金管理的重要性

隨著市場經濟的發展，國有企業在國民經濟中的地位日益重要。國有企業在促進國民經濟發展、優化資源配置、推動產業結構調整、穩定社會就業等方面發揮著不可替代的作用。在我國經濟快速發展的同時，也出現了一些問題，資金管理不到位就是其中之一。國有企業作為我國經濟發展的支柱力量，必須要做好資金管理工作。在市場經濟中，國有企業如何發揮自身優勢，提高經濟效益是一個重要問題。加強資金管理不僅能夠降低國有企業的成本支出，還可以保證資金合理使用、提高資金的利用效率。加強資金管理是提高國有企業競爭力和市場競爭力的重要途徑之一。

（二）內部控制視角下加強國有企業資金管理的意義

加強國有企業資金管理在內部控制視角下具有重要意義。一是內部控制作為企業管理的基礎，能夠幫助國有企業建立更加科學、規范的資金管理體系，確保資金的合理配置和有效利用。通過加強內部控制，企業能夠更好地把握資金流向，降低財務風險，提高企業的財務健康水平；二是內部控制視角下加強資金管理可以幫助國有企業建立更為透明和規范的財務信息披露機制。透明的財務信息有助于提高企業的信譽度，增強投資者和社會公眾對企業的信任，進而降低企業的融資成本，促進資本市場的健康發展；三是強化內部控制視角下的資金管理還有助于提升企業的風險管理水平。通過建立科學的風險評估和控制機制，國有企業能夠更為準確地識別和評估潛在風險，及時制定有效的對策，降低企業在市場波動或不確定環境下的經營風險，確保資金的穩健運作；四是加強內部控制視角下的資金管理有助于提高企業的管理效率和競爭力。規范的資金管理流程和科學的內部控制機制能夠有效減少財務違規行為的發生，提高決策的準確性和及時性，使企業更具靈活性和應變能力，更好地適應市場變化，實現可持續發展。因此，從內部控制的角度加強國有企業的資金管理，不僅有助于提高企業內部管理水平，還能夠促進企業的可持續發展，實現經濟效益和社會效益的雙贏。

四、內部控制視角下國有企業資金管理存在的主要問題

（一）資金管理制度不完善

資金是企業運營的生命線，直接關系到企業的發展和生存。然而，部分國有企業在資金管理方面仍然面臨著困擾，其中之一是資金管理制度的不完善。資金管理制度的不完善可能導致資金流動的不暢，增加了企業面臨的財務風險和經營不確定性。資金管理制度不完善的原因包括以下幾點：一是部分國有企業面臨缺乏科學的財務規劃，導致無法準確預測資金需求；二是管理體系存在不足，缺乏健全的內部控制和審計機制，增加了資金管理的不透明性；三是風險管理意識薄弱，國有企業對市場波動和潛在風險的識別和控制不足，使得資金面臨更大的不確定性。資金管理制度不完善將會造成以下危害：一是缺乏明確的資金管理政策和流程會導致決策的混亂和不確定性。在沒有明確規范的情況下，企業難以有效地規劃和使用資金，容易出現過度使用或滯留資金的情況，從而影響了國有企業的運營效率；二是導致企業難以及時獲取準確的資金信息。缺乏有效的資金監控和報告機制，國有企業難以迅速了解資金流動狀況，無法及時發現潛在的資金風險和問題。這會影響企業對市場變化的應對能力，增加了經營的不確定性；三是導致國有企業資金使用的低效性。資金的不合理配置和使用可能使得國有企業的投資回報率下降，降低了企業的盈利能力。缺乏有效的資金計劃和預算體系，國有企業容易陷入短期財務壓力，難以實現資金的充分利用。

（二）信息系統建設不力

目前，部分國有企業信息系統建設不力的現象較為突出。一是部分國有企業面臨著技術水平不足的挑戰，導致信息系統的建設無法緊跟科技發展步伐。缺乏先進的技術基礎和專業的技術團隊，企業難以應對復雜的信息系統需求，影響了系統的性能和穩定性；二是信息系統建設不力與組織文化和管理理念不匹配有關。部分企業的管理層對信息系統價值的認知不足，導致在資源投入和戰略規劃方面的不足。缺乏對信息系統戰略地位的充分認識，企業在系統建設中容易出現短視和投入不足的問題；三是項目管理不善也是信息系統建設不力的原因之一。部分企業在項目規劃、執行和監控等方面存在缺陷，導致項目進度滯后、成本超支或者無法滿足用戶需求。

（三）風險管理水平低

在國有企業的資金管理中，普遍存在著風險管理水平相對較低的問題，究其原因，主要有以下幾點：一是部分國有企業在風險意識上存在欠缺，未能全面認識到市場、經濟和內部環境中潛在的各類風險。這導致了在資金決策中，對可能的不確定性因素缺乏足夠的關注，從而增加了企業在市場競爭中面臨的風險；二是部分國有企業在風險管理體系建設方面存在明顯不足。缺乏科學合理的風險評估機制和監控體系，企業難以及時識別、量化和應對潛在的風險。這使得在市場波動或外部沖擊發生時，企業往往處于被動應對的狀態，難以有效化解風險帶來的沖擊，導致資金損失甚至經營困境；三是部分國有企業在風險管理決策上存在過于保守的傾向。過度謹慎可能導致企業在追求資金回報的同時，放緩了項目推進的速度，錯失了一些有利的發展機會。這種謹慎態度在一定程度上阻礙了企業的創新和競爭力的提升；四是部分國有企業中信息披露不足也是風險管理水平低的一個重要原因。缺乏及時、準確的信息披露機制使得內外部利益相關方對企業的經營狀況了解不足，難以形成科學的風險判斷，從而影響了風險管理的有效性。

（四）內部審計監督不當

內部審計監督在企業內部控制體系中扮演著至關重要的角色，有助于發現潛在風險、強化合規性，并提高管理效能。然而，當內部審計監督不當時，可能導致信息失真、風險未被充分識別以及監督不到位等問題。主要體現在如下幾個方面：一是存在審計目標和范圍的不清晰。缺乏明確的審計目標和范圍，使得內部審計難以全面覆蓋企業各個關鍵領域，導致一些潛在問題未被及時發現；二是內部審計程序可能缺乏科學性和系統性，審計方法和技術水平不夠先進，使得審計人員無法準確、全面地評估風險，從而難以提供具有實質性指導意義的審計結論和建議；三是存在內部審計人員素質不高的情況，缺乏專業知識和經驗，影響審計人員對業務流程和風險點的準確理解，降低了審計工作的質量和效果。審計人員的獨立性和客觀性也可能受到一定程度的干擾，進而影響審計的公正性。

（五）績效考核管理有待加強

績效考核管理在組織運營中起著至關重要的作用，它不僅是對員工工作表現進行評估的工具，更是激勵和引導員工持續改進的關鍵機制。然而，目前績效考核管理在許多國有企業中仍存在著一系列亟待加強的問題。一是部分國有企業在績效指標的制定上存在模糊不清的情況，導致員工對于期望目標的理解存在偏差，影響了績效評價的客觀性和公正性；二是績效考核往往過于注重量化指標，忽視了員工在團隊協作、創新能力以及領導力等方面的貢獻，缺乏全面性和多維度的評估體系；三是缺乏有效的績效反饋機制，很多員工對于績效評價結果不清楚，無法及時了解自身的優勢和不足，從而影響了個體的成長和發展動力；四是一些組織在績效考核的周期和頻率上也存在較大的差異，有的過于頻繁，導致員工感到疲于奔命；有的間隔時間過長，難以及時糾正工作偏差。

五、內部控制視角下國有企業資金管理的改進路徑

（一）完善資金管理制度

資金是企業正常運營和發展的核心要素，而完善的資金管理制度有助于提高對資金的精準調配。通過建立有效的資金計劃和預測體系，企業能更好地預測和規劃資金需求，避免出現資金短缺或過剩，確保企業在運營過程中有足夠的流動性支持。要完善資金管理制度，就要做好以下幾點：一是制定全面而明確的資金管理政策，明確各項資金使用的規定和標準。確保政策符合法規，對企業的經營活動提供明確指導；二是制定長期和短期的資金預算，考慮企業發展規劃和項目需求。預算體系應包括資金來源、運用計劃、流動性需求等方面的詳細規劃；三是優化資金審批流程，設立資金使用的監督機制，確保資金審批快速便捷；四是建立有效的現金管理制度，確保企業有足夠的現金儲備以滿足日常運營需求，優化支付結構，降低現金流失和資金占用成本；五是引入風險管理工具和方法，建立資金風險評估和防范機制。識別可能的風險，制定應對策略，確保資金運作的穩健性；六是提高企業的信息透明度，強化內部控制，確保資金的合規性和真實性，包括建立財務審計制度、資金使用審計等，通過內部控制體系防范財務風險。

（二）加強信息系統建設

在數字時代大環境下，企業的信息系統不再僅僅是支持業務的工具，更成為提升競爭力、推動創新、實現可持續發展的關鍵驅動力。加強信息系統建設已經成為企業適應快速變化的市場環境、滿足客戶需求、提高運營效率的迫切需求。要加強信息系統建設，具體可以從以下幾點展開：一是組建專業的信息技術團隊，包括系統分析員、數據庫管理員、網絡工程師等。他們應具備相關專業知識，負責系統的設計、開發、運維和安全；二是對已有的信息系統進行全面評估，確保它們能夠互相協同工作。整合系統，避免信息孤島，提高數據流通性和共享性；三是根據企業的需求，選擇適當的信息技術，包括數據庫管理系統、企業資源計劃系統、人力資源管理系統等。確保系統能夠滿足企業的具體業務需求；四是推動云計算和大數據技術的應用，以提高信息系統的處理能力和靈活性。利用大數據分析，為企業提供更準確的決策支持。

（三）提高風險管理水平

風險管理是企業長期穩健經營的基石。通過全面了解并積極管理可能影響企業目標實現的各種風險，企業能夠更好地應對外部環境的不確定性，減輕負面影響，確保業務的連續性和穩定性。要提高風險管理水平，具體從以下幾個方面開展：一是制定并實施全面的風險管理框架，明確風險管理的目標、職責、流程和評估方法，確保風險管理與企業戰略一致；二是組建專業的風險管理團隊，包括風險經理、分析師、法務專家等，他們應該有能力識別、評估和應對各類風險；三是對各個業務領域進行全面的風險識別，包括市場風險、操作風險、財務風險、法律風險等，確保所有潛在風險都能被發現；四是對識別的風險進行定量和定性的評估，確定其對企業的影響和可能性。根據評估結果，為風險制定合理的優先級，有針對性地進行管理；五是制定危機管理計劃，包括事前、事中和事后的應對措施。明確責任人和行動計劃，確保在危機發生時能夠迅速而有序地應對。

（四）加強內部審計監督

在當今快速變化和競爭激烈的商業環境中，企業內部審計監督顯得尤為關鍵。內部審計不僅僅是確保企業財務合規的手段，更是幫助企業管理層更好地理解和應對內部風險、提高運營效率、增強治理結構的重要工具。通過加強內部審計監督，企業能夠有效發現并糾正潛在的問題，提高整體經營的透明度和穩健性，為可持續的業務成功奠定堅實基礎。要加強內部審計監督，可采取以下措施：一是確保內部審計部門的獨立性，直接向董事會或高級管理層報告，有助于防止內部審計受到過多外部干擾，提高其獨立性和客觀性；二是制定全面而明確的內部審計計劃，覆蓋所有重要的業務和風險領域，審計計劃應與企業的戰略目標和風險管理計劃一致；三是將內部審計重點放在風險高、控制弱的領域，確保審計工作更具針對性和實效性，有助于提前發現和應對潛在的風險；四是重點審計內部控制制度的有效性，發現可能存在的缺陷，并提出改進建議，有助于提高企業的經營效率和降低風險；五是確保內部審計報告能夠及時、準確地提交給董事會和高層管理層，報告內容應清晰詳實，提供有效的決策支持。

（五）強化績效考核管理

明確的績效考核體系有助于確保企業戰略目標的有效實施。通過設定明確的績效指標，能夠將公司整體戰略轉化為可操作的目標，并通過考核評估反饋機制，實時監測和調整執行過程，確保組織的努力與公司戰略保持一致。要強化績效考核管理，就要做好以下幾點：一是制定明確、具體、可衡量的績效目標，確保它們與企業戰略目標和發展方向一致。目標應該是具有挑戰性的，同時也能夠激發員工的積極性；二是設計科學合理的績效考核體系，涵蓋多個維度，包括財務績效、運營績效、員工績效等，確保考核指標全面反映企業的整體表現；三是制定明確的績效考核標準，對每個績效指標進行具體而量化的定義，有助于降低主觀性，提高考核的客觀性和公正性；三是將企業績效目標與員工的個人績效目標相結合，確保每個員工都理解并與企業的整體目標保持一致，提高員工對績效目標的認同感。

六、結語

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，國有企業所面臨的內外部環境越來越復雜，如何確保資金安全、提高資金使用效率、增強風險防范能力，是國有企業當前面臨的重要課題。國有企業為了實現經營目標，需要采取有效措施，不斷優化內部控制、提高風險管理水平、加強內部審計監督、強化績效考核管理，從而全面提升資金管理的水平，實現經濟效益和社會效益的雙贏。

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（作者單位：國家能源集團王曲發電公司）