全面預(yù)算管理體系的難點與優(yōu)化對策探析

王桂丹

摘要：在當(dāng)代全球經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的背景下，企業(yè)面臨著諸多的管理挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為一種重要的管理模式，被越來越多的企業(yè)用于資源的合理配置和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。然而，它在實施過程中存在諸多難點，如預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略之間的脫節(jié)、價值鏈與業(yè)務(wù)鏈的融合不足以及缺乏有效的管控工具等。這些問題制約了企業(yè)管理效率和全面預(yù)算管理體系的實施效果。因此，本文深入研究全面預(yù)算管理體系所面臨的困難，并提出切實可行的優(yōu)化對策，對提升企業(yè)管理水平，提高競爭力具有重要意義。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；難點；優(yōu)化；對策

DOI：10.12433/zgkjtz.20240934

在當(dāng)今競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想保持持續(xù)發(fā)展和競爭優(yōu)勢，必須依靠科學(xué)高效的管理體系。全面預(yù)算管理作為一種重要的管理模式，為企業(yè)提供全方位的預(yù)算管控手段。然而，全面預(yù)算管理在實施過程中卻面臨著諸多困難，這些困難嚴(yán)重制約了企業(yè)管理的整體效率。

一、全面預(yù)算管理概述

（一） 全面預(yù)算管理的整體思路

全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理模式，強(qiáng)調(diào)全方位的資源規(guī)劃與利用。其整體思路是通過綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素、利益相關(guān)者的利益訴求，對預(yù)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)、動態(tài)的管理與控制。在實踐中，全面預(yù)算管理著重于整合內(nèi)外部的資源，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

首先，全面預(yù)算管理要求企業(yè)進(jìn)行全面的信息收集與分析，了解市場需求、競爭格局和相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢，以便在制定預(yù)算時充分考慮各項因素。其次，企業(yè)需要建立有效的溝通機(jī)制，以確保各部門之間能夠充分協(xié)作，共同制定出符合整體戰(zhàn)略的預(yù)算方案。最后，全面預(yù)算管理注重動態(tài)調(diào)整，隨時根據(jù)市場變化和內(nèi)部情況對預(yù)算調(diào)整和優(yōu)化，以保證企業(yè)及時應(yīng)對各種挑戰(zhàn)和變化。

（二）全面預(yù)算管理的意義

首先，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。企業(yè)可以對各項資源進(jìn)行合理規(guī)劃和利用，避免資源的浪費和重復(fù)投入，提高資源利用效率。其次，全面預(yù)算管理可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。通過對企業(yè)各項業(yè)務(wù)全面管控和優(yōu)化，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的問題，并及時提出改進(jìn)方案，從而提高業(yè)務(wù)運行的效率和質(zhì)量。此外，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過制定全面的預(yù)算計劃，企業(yè)可以更好地理解自身的優(yōu)勢和劣勢，制定長期發(fā)展戰(zhàn)略并實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。最后，全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)的競爭力。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以更加靈活地應(yīng)對市場變化，更加有效地滿足客戶需求，提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，從而提高企業(yè)在市場中的競爭力和地位。

二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略之間銜接不夠

首先，一些企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時往往只考慮當(dāng)前的短期利益，而忽視了長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃。這導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)往往只關(guān)注眼前利潤的增長，而忽略長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，缺乏全面的戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略之間缺乏整體性的銜接，各項預(yù)算目標(biāo)之間的孤立性，無法形成有機(jī)的整體，這使得企業(yè)在實施預(yù)算管理過程中缺乏整體性和一致性，影響長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）價值鏈和業(yè)務(wù)鏈上沒有深度融合

一方面，一些企業(yè)在制定預(yù)算時往往只考慮內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，而忽略與價值鏈上下游企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)。這使得在制定預(yù)算時缺乏全局的視野，無法充分利用和整合外部資源，影響了企業(yè)整體的競爭力和運營效率。

另一方面，企業(yè)在不同業(yè)務(wù)鏈之間缺乏深度融合，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動之間的協(xié)調(diào)性不足。各部門之間缺乏有效的協(xié)作機(jī)制，使得預(yù)算目標(biāo)往往存在沖突和矛盾，影響了業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)性。

（三） 預(yù)算安排不合理、結(jié)果考核不全面

企業(yè)往往在預(yù)算安排時缺乏對關(guān)鍵入口因素的充分考量。預(yù)算安排時，忽視了市場變化、競爭態(tài)勢和技術(shù)發(fā)展等因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算安排的失衡和不穩(wěn)定。這使得在實際執(zhí)行過程中常常因為預(yù)算安排不合理而陷入資源不足或資源浪費的困境，影響了企業(yè)的成本控制能力。

結(jié)果考核往往缺乏全面性和客觀性。企業(yè)在預(yù)算結(jié)果考核時往往只關(guān)注短期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財務(wù)數(shù)據(jù)，而忽視了其他非財務(wù)因素的影響。這使得預(yù)算管理過程中缺乏全面的評估和反饋，無法充分反映綜合運營情況和管理效率。同時，缺乏全面的結(jié)果考核導(dǎo)致企業(yè)在制定下一階段預(yù)算時缺乏有效的經(jīng)驗總結(jié)和借鑒，在長期發(fā)展過程中難以形成有效的學(xué)習(xí)機(jī)制和管理積累。

（四）缺乏有效的管控工具確保預(yù)算執(zhí)行效果

首先，缺乏高效的信息技術(shù)支持和先進(jìn)的管理工具。這導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算管理過程中難以實現(xiàn)信息的準(zhǔn)確采集、分析和應(yīng)用，影響預(yù)算管理的精準(zhǔn)度和實施效果。

其次，缺乏有效的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和監(jiān)控手段，無法及時掌握預(yù)算執(zhí)行的詳細(xì)情況和效果。這使得企業(yè)在制定預(yù)算策略和調(diào)整預(yù)算方案時缺乏實時的參考依據(jù)，影響了預(yù)算管理的靈活性和有效性。另外，企業(yè)缺乏對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制和調(diào)整手段，導(dǎo)致預(yù)算管理的執(zhí)行效果不佳。缺乏有效的管理工具和控制手段，難以對預(yù)算執(zhí)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控和調(diào)整。

最后，缺乏有效的溝通和協(xié)作工具，影響預(yù)算管理的執(zhí)行效果和協(xié)同效率。部門之間信息共享不暢、協(xié)作溝通不暢造成信息斷檔和執(zhí)行偏差。

三、提升全面預(yù)算管理水平的對策

（一）拆解發(fā)展戰(zhàn)略，確保長期預(yù)算與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配

要解決全面預(yù)算管理中預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略之間銜接不足的問題，企業(yè)應(yīng)該拆解發(fā)展戰(zhàn)略，將長期戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體可行的短期目標(biāo)。企業(yè)可以更加清晰地了解每個階段的發(fā)展重點和重點任務(wù)，并將其轉(zhuǎn)化為可操作的預(yù)算目標(biāo)。同時，企業(yè)需要建立完善的目標(biāo)管理機(jī)制，將每個階段的目標(biāo)與實際的預(yù)算分配相結(jié)合，確保每項預(yù)算都能夠服務(wù)于長期發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

此外，企業(yè)還應(yīng)建立完善的績效評估體系，通過對預(yù)算目標(biāo)的動態(tài)調(diào)整和跟蹤評估，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展之間的差距，并采取調(diào)整措施，確保預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略之間的一致性和協(xié)調(diào)性。

（二）設(shè)立預(yù)算項目組，業(yè)務(wù)團(tuán)隊及財務(wù)團(tuán)隊共同發(fā)力

在面對全面預(yù)算管理中價值鏈和業(yè)務(wù)鏈融合不足的挑戰(zhàn)時，企業(yè)可以建立跨部門的預(yù)算項目組，由業(yè)務(wù)團(tuán)隊和財務(wù)團(tuán)隊組成，共同參與預(yù)算管理的制定和執(zhí)行過程。

第一，企業(yè)通過召開跨部門的預(yù)算項目組會議，邀請業(yè)務(wù)團(tuán)隊和財務(wù)團(tuán)隊共同制定并落實預(yù)算目標(biāo)。在會議中，各團(tuán)隊分享各自的業(yè)務(wù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)，共同探討各部門預(yù)算目標(biāo)的具體實施方案，并就業(yè)務(wù)需求和預(yù)算限制進(jìn)行充分的溝通和協(xié)商并形成可執(zhí)行的行動方案。

第二，企業(yè)借助信息化平臺建立在線溝通和協(xié)作機(jī)制，便于各部門之間的實時信息共享和反饋，促進(jìn)業(yè)務(wù)團(tuán)隊和財務(wù)團(tuán)隊之間的信息流暢和決策高效。

第三，企業(yè)積極推動預(yù)算項目組技能培訓(xùn)和知識共享，提高各項目組成員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。通過組織定期培訓(xùn)活動和知識分享會促進(jìn)項目成員之間專業(yè)交流和經(jīng)驗分享，加強(qiáng)團(tuán)隊之間的相互理解和信任，激發(fā)團(tuán)隊創(chuàng)新意識和合作精神，共同應(yīng)對全面預(yù)算管理中的挑戰(zhàn)和難題。

（三）預(yù)算制定及執(zhí)行考核環(huán)節(jié)引入科學(xué)的激勵機(jī)制

企業(yè)應(yīng)在預(yù)算制定和執(zhí)行考核環(huán)節(jié)設(shè)立科學(xué)的激勵機(jī)制，確保實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

首先，在預(yù)算制定環(huán)節(jié)，可引入聯(lián)合確定基數(shù)法以提升預(yù)算制定的準(zhǔn)確性，通過超基獎勵及少報少罰兩部分共同影響?yīng)剟羁傤~，確保各部門或子公司在確定預(yù)算的目標(biāo)與實際達(dá)成一致時，能夠獲取更多的獎勵金額。

其次，在預(yù)算執(zhí)行考核環(huán)節(jié)，設(shè)立更完善的考核指標(biāo)，確保員工在執(zhí)行預(yù)算過程中受到激勵，從而提高整體執(zhí)行效率。此外，在激勵機(jī)制中考慮員工的工作質(zhì)量、工作效率、團(tuán)隊合作等方面的表現(xiàn)，確保激勵機(jī)制的全面性和公正性。

最后，在激勵機(jī)制中應(yīng)注重激勵方式的多樣化，采用獎金、晉升、榮譽(yù)稱號等多種方式來激勵員工，以滿足不同員工的需求。

科學(xué)的激勵機(jī)制能夠有效地提升企業(yè)預(yù)算制定和執(zhí)行的整體質(zhì)量和效率。一是在預(yù)算制定階段，聯(lián)合確定基數(shù)法的引入，有助于更準(zhǔn)確地確定預(yù)算目標(biāo)，避免過高或過低的預(yù)算設(shè)定，確保預(yù)算的合理性和可行性。超級獎勵和少報少罰機(jī)制的設(shè)立，能夠激勵各部門根據(jù)實際情況制定更為準(zhǔn)確的預(yù)算，避免為了獲取獎勵而故意過高報預(yù)算的情況發(fā)生。

二是在預(yù)算執(zhí)行考核環(huán)節(jié)，建立更完善的考核指標(biāo)能夠更全面地評估員工的工作表現(xiàn)，確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和及時性。這些考核指標(biāo)可以涵蓋員工的工作質(zhì)量、工作效率、團(tuán)隊合作能力等方面，通過全面考核員工，促進(jìn)員工的整體工作能力提升，并激勵他們更加積極地參與預(yù)算執(zhí)行工作。在選擇激勵方式時，兼顧員工的不同需求，提供多樣化的激勵方式。除了物質(zhì)激勵，還可以通過晉升、榮譽(yù)稱號等精神激勵方式激發(fā)其工作熱情和創(chuàng)造力。同時，建立公平公正的激勵機(jī)制，避免因個人主觀因素導(dǎo)致的不公平現(xiàn)象。

（四）月度經(jīng)營分析會議量化分析預(yù)算與實際執(zhí)行偏差

在全面預(yù)算管理中，企業(yè)通過月度經(jīng)營分析會議量化分析預(yù)算與實際執(zhí)行的偏差，以實現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化和精準(zhǔn)化。

首先，定期召開月度經(jīng)營分析會議，邀請相關(guān)業(yè)務(wù)團(tuán)隊和財務(wù)團(tuán)隊參與，分析和研究企業(yè)在當(dāng)月的預(yù)算執(zhí)行情況，明確預(yù)算與實際執(zhí)行的差距和偏差，并找出偏差的原因和影響因素。通過對偏差量化分析和比較，企業(yè)更加直觀地了解預(yù)算管理中存在的問題和挑戰(zhàn)，從而制定更具針對性和有效性的調(diào)整措施，提高預(yù)算管理的精準(zhǔn)度和實施效果。

其次，建立科學(xué)的數(shù)據(jù)采集和分析系統(tǒng)，通過信息化平臺實時收集和整合預(yù)算執(zhí)行過程中的各項數(shù)據(jù)和指標(biāo)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。在月度經(jīng)營分析會議中，通過對數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)對比和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差和問題，避免偏差對企業(yè)經(jīng)營和管理帶來的負(fù)面影響。通過定期匯總和分析預(yù)算與實際執(zhí)行的量化數(shù)據(jù)，深入了解各項業(yè)務(wù)活動的具體情況和發(fā)展趨勢，為企業(yè)的決策和調(diào)整提供科學(xué)的依據(jù)和參考。

再次，利用先進(jìn)的管理工具和技術(shù)手段，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點指標(biāo)的監(jiān)控和調(diào)控，確保預(yù)算管理的精準(zhǔn)度和實施效果。通過建立智能化的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和監(jiān)測系統(tǒng)，可以實現(xiàn)對關(guān)鍵數(shù)據(jù)和指標(biāo)的實時追蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差問題，保障預(yù)算管理的精確度和有效性。

最后，運用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析和比對工具，對預(yù)算與實際執(zhí)行的量化數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和比較，找出偏差的根源和影響因素，為企業(yè)制定下一階段的預(yù)算調(diào)整和優(yōu)化提供科學(xué)的依據(jù)和支持。通過定期召開月度經(jīng)營分析會議，企業(yè)加強(qiáng)業(yè)務(wù)團(tuán)隊和財務(wù)團(tuán)隊之間的信息共享和經(jīng)驗交流，建立良好的溝通機(jī)制和協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)各部門之間的密切協(xié)作，提高預(yù)算管理的整體效率和執(zhí)行效果，確保企業(yè)取得良好的運營和管理成果。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)代全球競爭日益激烈的背景下，全面預(yù)算管理作為一種重要的管理模式，對企業(yè)實現(xiàn)資源的合理配置和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化具有重要意義。然而，全面預(yù)算管理在實施過程中常常面臨著諸多困難和挑戰(zhàn)。本文通過對全面預(yù)算管理體系所面臨的困難和優(yōu)化對策的深入研究，有助于企業(yè)更好地應(yīng)對管理挑戰(zhàn)，提升實施效果和企業(yè)管理水平。

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