［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.12.005

［摘 要］隨著社會經濟的發展，房地產公司也隨之不斷調整經營模式。在當前經濟體制下，房地產公司在實現財務管理目標時，既要考慮多元化拓展業務，也要對房地產企業的經營活動進行統籌安排，不但要合理管控資金，還要對可持續發展策略進行探究。在房地產企業經營過程中，繳納稅額是其中一項重要支出，從當前實際情況來看，降低企業稅負壓力的有效手段，便是進行合理的稅務籌劃。隨著我國稅務體制的深化改革，不斷出臺對房地產行業的稅收優惠政策，目前房地產企業的管理重點在于如何在合乎國家法律法規的基礎上實現企業最低稅負。本文基于財務視角，闡述了房地產公司納稅籌劃和管理的意義，分析了房地產公司納稅統籌存在的問題，并在實踐案例和經驗總結的基礎上提出了相應的優化策略，以期為房地產公司財務管理提供一定的參考。

［關鍵詞］納稅籌劃；房地產；財務管理；實踐

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著我國經濟的快速發展，房地產行業已然成為構成社會經濟發展的重要組成部分，對人們的生活水平和居住質量產生了直接的影響。盡管如此，高稅收成本依然是房地產行業所面臨的現實問題，此行業最高稅負可達20%。納稅籌劃對于房地產公司來說，是在符合國家相關法規前提下，選擇科學合理的納稅方案，通過此方案的實施減輕房地產公司內部巨大的經濟壓力，這種納稅管理手段可有效提高房地產公司整體效益。當前我國稅收種類繁多，納稅流程較為復雜，隨著稅收政策的不斷推出和改革的不斷深入，面對日益激烈的市場競爭環境，房地產公司迎來了更大的挑戰。因此，納稅籌劃工作對房地產公司來說尤為重要，在提高房地產公司納稅籌劃能力、減輕其經濟負擔的同時，也能提高經濟收益，從而促進房地產公司的健康可持續發展。

1 房地產公司納稅籌劃的意義

與一般項目不同，房地產公司開發項目流程較為復雜，每個環節都涉稅且種類繁多，企業可借助國家相關政策優勢，提前做好納稅且籌劃工作，科學制訂低成本及低風險的納稅計劃，有效解決房地產公司稅務問題，同時降低外部市場環境對房地產公司所造成的消極影響。總的來說，房地產公司納稅籌劃的意義主要體現在以下三個方面。

一是有效降低房地產公司管理成本和企業運營成本。作為由國家進行宏觀調控的重點行業，房地產行業與其他行業不同，其具有高風險、高收益的特征。這些特征主要體現在稅收政策方面，相較于政府扶持的其他行業來說，房地產行業所適用的稅率較高。為了有效控制稅費成本，可針對房地產開發項目，做好項目開展前籌劃、開展中控制等相關工作，有助于提高房地產公司的經營收益。

二是提高房地產公司內部管理水平。房地產公司稅務管理中涉及的內容較多，如相關政策解讀、項目方案籌劃、公司稅費核算、財務風險預測、財務納稅申報及相關資料整理等多個環節，需要制定一套科學完善的稅務管理流程，房地產公司財務人員需要按照此流程進行規范操作。在這一稅務管理流程中，制度和流程相互形成了保障機制，不僅提高了房地產公司的稅務管理效率，也進一步提升了房地產公司的管理水平。

三是增加房地產公司現金流量。對于房地產公司來說，不論是項目開發還是投資決策，都需要投入大量的現金流來作為公司運轉過程中的資金支持。房地產公司通過納稅籌劃結合稅務管理工作，能夠遞延納稅時間，有效節約資金時間方面的成本，從而減輕公司稅務負擔，增加公司運轉所需的現金流量。實施納稅籌劃能夠有效加快房地產公司的現金周轉速度，公司管理層也在節約資金時間成本中獲取了較大的決策選擇空間，可促進房地產企業長足發展［1］。

2 房地產公司納稅籌劃存在的問題

2.1 對納稅籌劃缺乏正確的認識

當前，我國房地產公司的納稅籌劃質量較低，影響公司稅務管理水平的關鍵因素在于對納稅籌劃缺乏正確的認識。部分房地產公司的管理層將納稅籌劃等同為“合法逃稅”，盲目追求節稅目標，忽略了作為房地產公司的納稅責任與良好的社會形象。從房地產公司執行層角度來看，各部門稅務風險意識較為匱乏，未從戰略角度來看待問題。比如，對于相關業務活動給公司帶來的稅務成本，房地產公司未組建內部稅務咨詢團隊開展事前統籌工作與稅務風險防范工作，這會使房地產公司陷入稅務風險之中，甚至給公司帶來嚴重的財務危機［2］。

2.2 稅收籌劃方法過于單一

在房地產公司財務管理過程中，應按照公司運營實際情況，并結合公司財務管理特點來進行稅收籌劃。然而，部分房地產公司在進行稅收籌劃過程中，選擇的稅收籌劃方法過于單一，未實現多種方法的綜合運用。部分房地產公司僅按照相關政策進行避稅和節稅，對國家房地產優惠政策的了解不夠，導致相關優惠政策未得到合理運用，難以達到為公司減稅的目的。

2.3 信息化數據分析不足

我國大部分房地產公司積極引入了信息化管理技術，以促進公司財務管理轉型。但由于所引入的信息化技術成熟度較低、投入成本較大，導致部分房地產公司財務信息化管理建設的進程比較緩慢。就當前部分房地產公司的稅務管理模式來看，主要以手工操作為主，相關稅務管理工具的自動化水平有待提高。與此同時，一些房地產公司未搭建服務共享平臺，導致財務管理信息與業務管理信息之間呈獨立狀態，未進行相互關聯共享，公司財務數據與相關業務數據之間的轉換難度較大，這對會計人員的日常工作效率產生了很大的影響，給房地產公司進行稅務成本預測及相關納稅申報等工作造成了一定的困難，容易使公司陷入稅務風險之中。

2.4 缺乏稅務管理人才

對于房地產公司來說，納稅籌劃工作專業性較高，需要擁有一支高質量人才團隊作為保障，對稅務籌劃方案與相關業務活動進行指導。但因部分房地產公司經濟狀況不好，很難招聘到高素質財務人才，有的房地產公司的稅務管理崗位由會計人員兼任，缺乏稅務管理能力，導致公司籌劃方案不科學。由于部分財務會計人員缺乏對稅務工作的處理經驗和稅務管理知識，無法為房地產公司開展的業務活動提供相應的稅務咨詢與輔導，對公司的稅務管理成效造成了一定的影響。

3 納稅籌劃對房地產公司財務管理的實踐案例和經驗總結

案例1：通過稅收優惠政策成功降低稅負。某房地產公司在土地開發項目中，通過對公司資本結構進行優化，同時有效利用政府提供的土地使用補償金以及一系列稅收優惠政策，降低了公司的稅負。此外，該公司還通過積極構建投資計劃，并與政府部門相關稅收扶持政策相結合，降低了公司的投資風險，提高了公司的投資回報率。

經驗總結：房地產公司應通過合法的手段，如優化公司資本結構、結合國家稅收優惠政策等方式，不但能夠降低公司的稅負，還能增強公司盈利能力及同行業市場競爭力。

案例2：公司現金流可通過控制成本費用來提高。某房地產公司在進行項目開發過程中，為了降低項目的建設成本，積極采用高科技手段和先進的管理方法，并對公司內部進行嚴格的成本控制和財務預算管理，不僅降低了公司的經營成本，同時也為公司規避了財務風險。這家公司通過對自身資本結構進行優化，有效降低了融資成本，并提高了現金流量，在很大程度上增強了公司的財務實力。

經驗總結：為實現降低房地產項目建設成本和經營成本的目的，房地家公司運用高科技手段和先進的稅務管理方法，通過嚴格進行成本控制以及加強預算管理，不僅能夠提高公司的現金流量，還能夠增強公司的財務實力。

案例3：通過納稅籌劃對投資決策進行優化。某房地產公司在進行項目投資決策時，將國家頒布的稅收優惠政策與公司財務管理技術相結合，積極調整投資方向，有效降低公司投資風險，并快速實現投資回報。該公司通過深入研究稅收政策，將企業自身資本結構進行優化，在提高公司融資效率的同時，增強了公司的財務實力。

經驗總結：房地產公司應合理運用相關稅收政策和財務管理技術，積極調整投資方向，有效降低投資風險，從而提高公司投資回報率。此外，房地產公司應著重研究國家稅收政策，不斷優化資本結構，提高公司項目的融資效率。

4 房地產公司納稅籌劃優化的策略

4.1 加強公司對納稅籌劃的重視

房地產公司若想提高相關稅務管理水平，并針對企業決策項目制訂科學合理的納稅籌劃方案，就要從思想理念方面入手，提高房地產公司內部對納稅籌劃工作的重視程度，確定稅務管理目標，組織公司全員參與，從而有序開展稅務相關工作。

從企業管理層角度來看，管理層要對公司納稅籌劃有正確的認識，認真履行公司納稅職責，在降低公司稅務風險的同時，有效控制公司應稅成本，不但能提高公司的經濟效益，還能提高公司的社會效益，并將二者作為公司稅務管理的核心目標，引導各部門員工積極參與公司的稅務工作，在公司內部形成良好的稅務管理氛圍。

從房地產執行層的角度來看，其應充分調動自身對公司納稅籌劃的積極性，主動參與公司納稅籌劃方案設計，發揮執行層的主體作用，為公司提供有參考價值的實踐經驗，從而提高房地產公司納稅籌劃與稅務管理的實效性［3］。

4.2 稅收籌劃方式多元化

首先，房地產公司應充分利用自身的特點進行稅收籌劃，可以用分公司的形式進行單獨納稅，拓展公司的利潤空間。匯總稅額可以利用分公司的形式進行，并將匯總稅額報送總部，對于分支機構的虧損，總部可以得到相應的補償，從而有效降低公司稅收成本，大幅提高公司的管理效率。

其次，房地產公司在財務管理中可采用折舊法進行稅收籌劃，折舊與公司當前的成本、稅額和利潤有直接關系，房地產公司使用折舊抵稅能夠減少一部分稅收。

最后，房地產公司可以通過合理利用收入確認時間來進行稅收籌劃?？偟膩砜?，公司的資金流會受到其銷售方式的影響，也會使企業的經濟效益受到相應的影響［4］。收入確認時間會隨著稅法和銷售方式的不同而發生變化。房地產公司應選擇合理的銷售方式，并對經濟收入的確認時間進行有效控制，從而延緩納稅，獲得良好的稅收效益。

4.3 加強信息化平臺建設

首先，房地產公司應合理制定稅務信息化平臺建設目標，搭建集公司財務、業務、稅務管理于一體的平臺，使數據輸出口徑一致，對數據進行集中儲存，統一稅務管理流程。

其次，房地產公司要確定稅務信息化的覆蓋范圍，從實際角度來看，房地產公司涉稅業務環節的監督與控制均由稅務管理來完成。公司在搭建稅務管理信息化服務平臺時，要結合公司項目的涉稅節點、長期戰略發展目標及資源配置情況來制訂搭建計劃，對于信息化建設相關預算投資方案，可以制定階段性的建設目標，并對稅務管理信息化平臺進行持續優化。

最后，房地產公司對其所搭建的信息一體化管理平臺，要完善相應的設施配套，同步更新平臺和相關管理軟件，包括房地產公司之前安裝的ERP系統和OA系統等，從而保障數據編碼一致性和系統集成性，為財務、業務與稅務等數據實現一體化管理提供有力支撐［5］。

4.4 強化人才培養力度和考核管理

鑒于房地產公司經營的業務比較特殊，所涉及的稅種比較復雜，建議公司建立健全的稅務人才引進機制，從而為公司稅務管理工作打造一支兼具專業性與綜合素養的人才團隊。

首先，可與當地高校制定“稅務人才培養計劃”，為公司引入定向稅務人才，彌補人才市場資源的不足。

其次，公司要建立完善的稅務人才培訓機制，對其進行專業化培養，提高稅務人員的籌劃水平。

最后，完善相關人才培養激勵機制，將獎勵與懲罰措施落到實處，調動公司各部門崗位人員對稅務管理工作的積極性，并對籌劃方案有突出貢獻的部門或個人給予相應的物質獎勵和精神獎勵，促進公司財務人員積極樹立稅務籌劃的意識，提高籌劃方案的可行性。

5 結語

為了快速適應當下的稅收環境，房地產公司要重視納稅籌劃在房地財務管理中的重要性，從而建立完善的稅務管理體系。在這一體系的構建過程中，房地產公司應從思想認識、稅務籌劃方式、信息化平臺建設、人才培養等角度入手，強化公司對涉稅環節的籌劃工作，有效提高公司的稅務管理質量，實現房地產公司財務管理效益最大化。

參考文獻

［1］幸曉輝. 基于財務管理視角下的房地產企業納稅籌劃分析［J］. 財訊，2021（12）：82.

［2］趙聰聰. 房地產企業稅收籌劃對財務管理影響分析［J］. 納稅，2021，15（19）：39-40.

［3］王瑞. 房地產企業稅收籌劃風險及其防范探析［J］. 2021（4）：194-195.

［4］胥鵬. 房地產企業稅收籌劃面臨的風險及對策分析［J］. 今日財富，2020（9）：131-132.

［5］龍玉琪. 納稅籌劃對房地產企業財務管理的影響分析［J］. 當代會 計，2021（13）：67-68.

［作者簡介］喬十妹，女，河南許昌人，長葛市恒達房地產有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理。