保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制應(yīng)用探析

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.12.042

［摘 要］我國保險(xiǎn)公司的發(fā)展直接關(guān)系社會(huì)民生。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民生活水平逐漸提高，保障需求也隨之增加，這就給保險(xiǎn)公司提供了發(fā)展空間。然而保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不可避免地會(huì)影響保險(xiǎn)公司的發(fā)展。因此，保險(xiǎn)公司為了長(zhǎng)期穩(wěn)健的發(fā)展，管理者需要在全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用。本文從保險(xiǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)類型出發(fā)，對(duì)保險(xiǎn)公司在全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下內(nèi)部控制應(yīng)用存在的問題進(jìn)行分析，并提出了幾點(diǎn)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)用的對(duì)策，以全面提升保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制工作的水平，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在保險(xiǎn)公司中的重要作用。

［關(guān)鍵詞］保險(xiǎn)公司；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；對(duì)策

［中圖分類號(hào)］F84文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)公司在人壽保險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、社會(huì)責(zé)任保險(xiǎn)以及投資類保險(xiǎn)等方面更富發(fā)展?jié)摿ΑＴ诘玫娇焖侔l(fā)展的同時(shí)，保險(xiǎn)公司也面臨著更為復(fù)雜的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，多元化的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也加大了保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制工作的難度，因此保險(xiǎn)公司有必要將全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入內(nèi)部控制工作，并不斷完善內(nèi)部控制工作。

1 保險(xiǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的類型

保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中會(huì)面臨一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要類型如下：

1.1 資金使用風(fēng)險(xiǎn)

資金使用和業(yè)務(wù)銷售是保險(xiǎn)公司的主要業(yè)務(wù)，這兩部分業(yè)務(wù)的完成情況會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司的整體運(yùn)營情況產(chǎn)生直接的影響。近年來，我國政府部門相繼出臺(tái)了相關(guān)的保險(xiǎn)監(jiān)管制度，對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營發(fā)展也帶來了較大的挑戰(zhàn)，如果保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用收益率低于已簽訂的有效壽險(xiǎn)保單預(yù)定利率，可能導(dǎo)致保險(xiǎn)公司無力履行給付義務(wù)，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致公司破產(chǎn)［1］。

1.2 金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)

銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品是保險(xiǎn)公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，一般來說保險(xiǎn)產(chǎn)品主要面臨以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：利差、死差和費(fèi)差。按照承保方式可以分為重復(fù)保險(xiǎn)、共同保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、原保險(xiǎn)；按照保險(xiǎn)產(chǎn)品的投保方式可以分為強(qiáng)制保險(xiǎn)和自愿保險(xiǎn)。可以看出不同保險(xiǎn)產(chǎn)品有著不同的分類，也增加了保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 管理風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司由于管理不善，內(nèi)控機(jī)制不嚴(yán)密，或缺乏必要的制約監(jiān)督機(jī)制，可能導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)。如在理賠過程中，沒有嚴(yán)格執(zhí)行理賠管理規(guī)定、履行有關(guān)手續(xù)，或由于審查把關(guān)不嚴(yán)而盲目支付、隨意賠付，導(dǎo)致保險(xiǎn)支付率過高，造成保險(xiǎn)公司資產(chǎn)流失，甚至入不敷出，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營成本和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)主要是指因?yàn)閷?duì)方不能履行合同而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在保險(xiǎn)業(yè)，保險(xiǎn)公司需要與客戶簽訂保險(xiǎn)合同，如果客戶不能按照合同履行義務(wù)，保險(xiǎn)公司就會(huì)面臨信用風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司可以采取風(fēng)險(xiǎn)管理措施，如加強(qiáng)客戶信用評(píng)估、設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等［2］。

1.5 操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于內(nèi)部操作失誤或疏忽而引起的風(fēng)險(xiǎn)。在保險(xiǎn)公司中，操作風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致誤報(bào)損失、客戶信息泄露等問題。為了應(yīng)對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司可以采取風(fēng)險(xiǎn)管理措施，如加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高員工培訓(xùn)等。

2 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題

2.1 缺乏完善的內(nèi)部控制工作環(huán)境

首先，部分保險(xiǎn)公司內(nèi)部缺乏合理的組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營管理人員的權(quán)責(zé)并沒有得到嚴(yán)格的制約，一部分員工的管理意識(shí)淡薄，當(dāng)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題時(shí)就會(huì)出現(xiàn)相互推諉的情況，加大了保險(xiǎn)公司開展內(nèi)部控制工作的難度。其次，部分保險(xiǎn)公司的工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作要求缺乏全面的了解，并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵，認(rèn)為內(nèi)部控制工作僅僅是管理層約束下屬的一種管理方式，不能積極參與內(nèi)部控制工作，在公司內(nèi)部缺乏全員參與內(nèi)部控制的工作環(huán)境。

2.2 缺乏完善的內(nèi)部控制制度，績(jī)效考核不到位

保險(xiǎn)公司開展內(nèi)部控制工作的基本前提是保障內(nèi)部控制制度的完善性，雖然一部分保險(xiǎn)公司已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，然而部分保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度還存在以下幾方面問題：首先，保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度與內(nèi)部控制制度缺乏銜接，在建立內(nèi)部控制制度的過程中未綜合考慮公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。例如，未把內(nèi)部控制工作崗位融入全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，工作中缺乏較為嚴(yán)格的約束條款。其次，部分保險(xiǎn)公司未將全面風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入內(nèi)部控制績(jī)效考核。大多數(shù)保險(xiǎn)公司將內(nèi)部控制績(jī)效考核工作重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)部控制工作結(jié)果的考核上，在績(jī)效考核中未涉及相關(guān)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo)，影響了內(nèi)部控制考核指標(biāo)的全面性和深度［3］。

2.3 信息溝通方面的問題

在保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制工作過程中，良好的信息溝通是其中重要的一環(huán)，但是部分保險(xiǎn)公司在開展內(nèi)部控制工作過程中還會(huì)存在部分信息溝通方面的問題，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，收集和傳遞信息不暢。未在內(nèi)部構(gòu)建有效的信息共享機(jī)制，影響了部門之間信息交流的流暢性，導(dǎo)致管理層在制定經(jīng)營決策時(shí)出現(xiàn)失誤和偏差，部門之間存在信息孤島現(xiàn)象。另一方面，溝通渠道封閉性強(qiáng)且單一化。現(xiàn)階段，大部分保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中采用的溝通方式仍是傳統(tǒng)的會(huì)議方式，雖然這種方式簡(jiǎn)單易行，但是溝通效果較低，在溝通過程中容易出現(xiàn)矛盾和誤解的問題。

2.4 監(jiān)督力度不夠

保險(xiǎn)公司開展內(nèi)部控制工作，嚴(yán)格的監(jiān)督是內(nèi)部控制工作有效執(zhí)行的重要保證，嚴(yán)格的監(jiān)督主要是指定期或不定期對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營過程中的違規(guī)行為，并采取合理措施予以改正。然而從實(shí)際情況來看，現(xiàn)階段一部分保險(xiǎn)公司在開展內(nèi)部控制工作的過程中仍存在監(jiān)督力度不夠的問題，其中一部分保險(xiǎn)公司將內(nèi)部控制監(jiān)督主要精力放在事后的監(jiān)督與控制上，缺乏有效的事前和事中監(jiān)督，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制監(jiān)督的效果。另外，一部分保險(xiǎn)公司采用內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督內(nèi)部控制工作，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)工作容易受上級(jí)管理層主觀意識(shí)的直接影響，會(huì)在一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀真實(shí)性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作形式化，未能充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用［4］。

3 基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，針對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制在實(shí)際應(yīng)用中存在的問題，保險(xiǎn)公司需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制工作，全面提高保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制能力。

3.1 完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制程序

保險(xiǎn)公司在全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，要對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制程序不斷優(yōu)化，結(jié)合實(shí)際情況設(shè)計(jì)出一條主線，包括設(shè)定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、及時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)、開展控制活動(dòng)。在整個(gè)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的邏輯起點(diǎn)是目標(biāo)的設(shè)定，是整個(gè)內(nèi)部控制流程規(guī)范化的依據(jù)。保險(xiǎn)公司在全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下開展內(nèi)部控制活動(dòng)要及時(shí)診斷并評(píng)估各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極采取合理的措施來預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部形成一張防控風(fēng)險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)。在制定內(nèi)部控制程序時(shí)，要把內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息作為公司整體層面開展內(nèi)部控制工作的指引。例如，保險(xiǎn)公司在對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，不僅要對(duì)公司整體層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也要結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)需要，對(duì)不同項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行差異性評(píng)估；保險(xiǎn)公司需要在充分識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上完善內(nèi)部控制程序，從而更清晰地體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)控管理，降低保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 營造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境

3.2.1 設(shè)置完善的組織架構(gòu)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)日益復(fù)雜，要想提升內(nèi)部控制工作水平，就需要對(duì)現(xiàn)有的組織架構(gòu)進(jìn)行不斷完善，在組織架構(gòu)上體現(xiàn)內(nèi)部控制要求。一方面，保險(xiǎn)公司要對(duì)現(xiàn)有的崗位職責(zé)不斷進(jìn)行優(yōu)化，保證各個(gè)工作崗位都能夠嚴(yán)格按照崗位要求有序開展工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部崗位之間的相互配合、相互制約；另一方面，通過會(huì)議、團(tuán)隊(duì)討論等形式對(duì)不同層級(jí)人員的工作崗位職責(zé)進(jìn)行深入分析，建立權(quán)責(zé)分配機(jī)制，編制工作崗位說明書，保證保險(xiǎn)公司員工各司其職，避免出現(xiàn)相互推諉。

3.2.2 樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制工作理念

保險(xiǎn)公司的管理者要認(rèn)識(shí)到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，為了實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性要有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，這樣才能將內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)，保險(xiǎn)公司管理者要通過會(huì)議、企業(yè)期刊、微信、討論、答卷等方式向內(nèi)部員工宣傳內(nèi)部控制工作的重要性，改變內(nèi)部員工認(rèn)為內(nèi)部控制工作是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任、與自己無關(guān)的觀念，同時(shí)鼓勵(lì)基層員工多參與內(nèi)部控制各工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全員參與。

3.3 制定完善的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化全面風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考核

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，保險(xiǎn)公司為了提升內(nèi)部控制水平，需要不斷完善內(nèi)部控制制度，并通過加強(qiáng)全面績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)各級(jí)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性。一方面，結(jié)合保險(xiǎn)公司面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別和梳理，按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求不斷完善現(xiàn)有內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制制度的全面性和可行性。例如，部分保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制工作崗位缺失，無法有效開展事前監(jiān)督，保險(xiǎn)公司可通過調(diào)整現(xiàn)有的內(nèi)部控制審計(jì)制度，前移內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)節(jié)，關(guān)注事前監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)的有效銜接。另一方面，通過完善的績(jī)效考核充分發(fā)揮績(jī)效考核的重要性，調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性［5］。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，保險(xiǎn)公司要把全面風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部控制績(jī)效考核工作，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制績(jī)效考核指標(biāo)進(jìn)行完善，將定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合，對(duì)員工完成內(nèi)部控制工作的效果進(jìn)行全面考核，把考核結(jié)果與員工的職位晉升、工資績(jī)效聯(lián)系起來，這樣才能激發(fā)保險(xiǎn)公司員工參與內(nèi)部控制工作的積極性和創(chuàng)造性。

3.4 制定完善的信息溝通機(jī)制

保險(xiǎn)公司管理者需認(rèn)識(shí)到完善的信息溝通機(jī)制是有序開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)條件，為了保證內(nèi)部控制的有序進(jìn)行，保險(xiǎn)公司要對(duì)現(xiàn)有的信息溝通機(jī)制不斷進(jìn)行完善。第一，在內(nèi)部建立完善的信息管理體系，保障信息管理體系的全面性，具體要包括存儲(chǔ)、傳輸和處理信息等方面；第二，保險(xiǎn)公司要采用多元化的溝通交流方法，如通過會(huì)議電話、郵件等方式，加強(qiáng)部門之間的合作與交流；第三，在信息時(shí)代，保險(xiǎn)公司要靈活應(yīng)用信息技術(shù)提高收集和整理信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量和效率，構(gòu)建完善的信息化管理體系，加快部門之間信息交流的速度。

3.5 加大內(nèi)部監(jiān)督力度

保險(xiǎn)公司在開展內(nèi)部控制工作過程中，要通過嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督提高內(nèi)部控制工作執(zhí)行效力，并約束內(nèi)部控制工作行為，因此保險(xiǎn)公司在開展內(nèi)部控制的過程中要從以下幾方面入手，加大對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度：首先，保險(xiǎn)公司管理者要明確審計(jì)工作的權(quán)限和職責(zé)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行明確的職能分工，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門工作的權(quán)威性和獨(dú)立性，防止審計(jì)工作受到其他部門或上級(jí)管理層的干擾，保障審計(jì)結(jié)果的客觀性、真實(shí)性，為保險(xiǎn)公司管理者作出合理的經(jīng)濟(jì)決策提供數(shù)據(jù)支持，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。其次，保險(xiǎn)公司管理者要從內(nèi)部審計(jì)的最初目的出發(fā)，及時(shí)向企業(yè)管理層反饋內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的重視程度，將審計(jì)整改落實(shí)納入考核體系，將業(yè)績(jī)考核與運(yùn)用審計(jì)結(jié)果相掛鉤，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。第三，為了防止出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)整改形式化的問題，保險(xiǎn)公司管理者的內(nèi)部控制人員要做到統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，實(shí)時(shí)跟蹤內(nèi)部審計(jì)問題的整改情況，對(duì)被審計(jì)部門整改工作情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄和反饋，積極參與被審計(jì)單位的整改工作，避免被審計(jì)單位出現(xiàn)緩整改、慢整改、假整改的情況發(fā)生。

4 總結(jié)

與其他行業(yè)相比，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中會(huì)面臨較為復(fù)雜的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此在開展內(nèi)部控制工作的過程中，保險(xiǎn)公司要將全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念融入內(nèi)部控制工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)本企業(yè)內(nèi)部控制工作過程中存在的問題，并結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求采用合理的對(duì)策不斷完善內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在保險(xiǎn)公司中的重要作用，為保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡(jiǎn)介］龍正文，女，重慶人，國華人壽保險(xiǎn)股份有限公司重慶分公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算管控。