中小企業內部控制管理問題及其應對措施探究

摘 要：內部管理作為經營管理的重要內容，是現代企業提升綜合實力、實現長遠發展的重要手段。中小企業作為市場經濟的重要參與者，在市場競爭中更容易被淘汰出局，因而中小企業在經營發展過程中，需要對內部控制管理予以足夠的重視，不僅要全面認識自身在內控管理過程中存在的種種問題，如目標定位不夠科學、內控范圍過于狹窄、內控人員素養較低以及信息交流不夠暢通等，還應有針對性地對內控管理方案進行優化與完善。通過優化內控管理目標、擴大內控管理范圍、提高內控人員素養以及健全內控信息平臺來提高內控管理成效，確保內部控制管理作用與價值得到全面發揮，為中小企業實現長遠、穩定、健康發展奠定堅實的管理基礎。

關鍵詞：中小企業；內部控制；經營管理；應對措施

內部控制指單位內部為保證經營活動的高效性、經營戰略的科學性以及經營管理的有序性所采取的一系列方法與措施，從而確保經營目標得到全面實現。在市場競爭如此激烈的背景下，每天都有不計其數的企業在解散與破產的邊緣徘徊，中小企業作為市場中的“弱勢群體”，其資金實力與抗風險能力相對較低，稍有差池便會面臨被市場淘汰的命運。在此種情況下，中小企業想要實現長遠、穩定發展，除了要進一步拓展市場，提高自身產品和服務的市場占有率外，還需要強化內部控制管理，盡可能實現資源的優化配置，通過雙管齊下、內外兼顧的方式來不斷提高自身的綜合實力，進而實現長遠穩定發展。

一、內部控制管理的重要性與必要性

對于現代企業而言，想要實現長遠發展無非兩條路徑，一是不斷拓展對外業務；二是強化內部的管理與控制，但想要做好這兩點并非易事，尤其是對于中小企業而言，由于其比大型企業具有更強的人合性，因而在經營發展過程中很難形成完善、規范的內控管理流程和制度，從而導致企業的人員管理、財務管控以及經濟決策等存在諸多問題，長此以往，企業的經營效率自然越來越低，最終被市場所淘汰。由此可見，科學、規范的內部控制管理是企業實現長遠發展的關鍵所在。強化內部控制，不僅能夠為企業經營管理指明方向、優化流程，還能夠加強上下級和各部門之間的溝通與配合，提高信息傳遞的高效性以及經濟決策的科學性，并根據市場經濟變化情況做出及時、有效的反應，確保其所提供的產品或服務能夠適應和滿足市場的需求，使得企業能夠始終走在市場前沿，實現乘風破浪、高效發展。

二、中小企業內部控制管理存在的問題

內部控制管理事關企業經營與發展，尤其是對于資金實力較弱、抗風險能力較低的中小企業而言，想要在市場中站穩腳跟并非易事，提高企業內控管理水平是增強中小企業市場競爭力的重要手段。但從當前來看，大多數中小企業的內部控制管理效果不盡如人意，大多存在目標定位不夠科學、內控范圍過于狹窄以及內控人員素養較低等問題，這些問題也成了限制中小企業成長的重要障礙。

1.目標定位不夠科學

從市場現狀來看，不少中小企業在進行內部控制管理過程中，一般會根據不同部門的工作內容、業務需求設置差異化的內控目標，這就容易導致不同部門出現各行其是的情況，或者某些部門所制定的內控目標流于形式、脫離實際，進而導致企業的內部管理始終處于原地踏步的狀態。除此之外，部分中小企業在制定內部控制管理目標過程中，只是將重點局限于糾正業務流程、優化會計核算等具體實操方面，并沒有從企業整體發展角度制定更長遠、更宏觀的內部控制目標，內部目標定位缺乏統一性與科學性，企業發展容易面臨瓶頸。由此可見，企業想要提升內部控制管理成效，則需要提高內部控制管理目標定位的科學性，根據實際情況來對內控目標進行準確定位，方能為企業的經營發展提供強有力的內部支持。

2.內控范圍過于狹窄

當前，大部分企業在進行內部控制管理時，往往將目光鎖定在財會領域，按照我國現行有效法律法規、會計準則等對財會進行規范化管理，使得企業的會計、審計等經營管理活動更加合法化與科學化。但隨著市場環境的不斷變化，中小企業面臨著更多未知的風險與挑戰，傳統的內部控制管理模式已經難以滿足當下的市場需求，企業必須將內部控制重點從財會領域拓展到人力資源、生產管理以及企業文化等方面，從而實現全方位的監督與管控。但令人遺憾的是，很多中小企業并沒有意識到內部控制管理的價值，導致內控管理始終局限于某一狹窄的領域，加之企業在經營發展過程中過于注重業務拓展情況，未能及時對內部控制管理模式進行持續優化升級，導致內部管理質量一直得不到有效提升。

3.內控人員素養較低

人才是企業開展經營管理活動的重要資源，也是推動企業高質量發展的重要動力，中小企業想要從根本上提升內控管理成效，則必須要注重專業人才的培養，著力打造一支優秀的內控管理團隊，為內控管理工作的開展奠定堅實的人才基礎。但從當前情況來看，中小企業內控管理人員的能力和素養相對較低，難以滿足市場對內部管理人才的要求，具體表現在以下幾方面：內部管理人員法律素養不高，對相關法律法規的認知缺乏深入性；對內部控制管理的價值了解不深，在開展內控管理工作過程中過于死板或隨意；對內部控制管理內容不夠熟悉，無法第一時間識別企業內控管理存在的問題與弊端。在專業人才能力與素養較低的情況下，內部控制管理自然難以發揮出應有的作用。

4.信息交流不夠暢通

信息交流的暢通度是影響企業內部管理成效的重要因素之一，現實當中，很多中小企業雖然規模不大、人員不多，但內部仍然存在信息交流不暢的問題，具體表現在各部門、上下級之間的信息并沒有實現資源共享、互通有無，進而導致內控管理問題頻出，上級部門的決策無法及時、完整傳遞到基層，員工的建議無法第一時間得到有效反饋，最終影響整個企業的經營發展效果。除此之外，信息交流渠道不暢通在一定程度上影響了員工的工作效率，增加了企業的經營管理成本，從而降低了企業的市場競爭力，這無疑讓本來競爭力就不強的中小企業“雪上加霜”。由此可見，提高企業內部信息交流暢通度對于提升企業內部控制管理成效至關重要，對于中小企業而言，健全內控信息平臺已然勢在必行。

三、完善中小企業內部控制管理的措施

時代在不斷發展進步，市場也在不斷發展變化，中小企業只有不斷順應市場發展要求，才能在激烈的競爭中逆流而上、永葆生機。內部控制管理作為牽涉企業發展的關鍵所在，是中小企業在經營發展過程中必須重視和強化的重要環節。因此，中小企業管理者不僅要深刻認識到內部控制管理的意義與價值，還必須著眼實際情況，對企業內部控制管理存在的種種問題進行優化和完善，提高內控管理成效，為企業的長遠穩定發展提供強有力的內部支持。具體而言，中小企業應從優化內控管理目標、擴大內控管理范圍、提高內控人員素養以及健全內控信息平臺等方面出發，全方位提升企業內部控制管理

成效。

1.優化內控管理目標

中小企業在開展經營管理過程中，必須要制定相應的發展目標，為企業未來的發展指明方向。一般而言，一方面，企業要根據部門業務來制定差異化發展目標，在這個過程中，企業管理者需要根據不同業務部門的實際情況來制定具有科學性、實操性的內部管理目標，盡可能細化內控管理目標，確保目標能夠貼合不同業務部門、工作崗位的實際情況，提高員工對內控管理目標的認可度，并嚴格依照內部控制管理規定來規范自身行為、提高工作效率，從而促進各業務部門協同發展。另一方面，企業要根據時間長短來制定短期管理目標、長期戰略目標等，需要注意的是，無論是制定短期還是長期內部控制目標，都必須要考慮企業當下的實際情況，堅持做到實事求是、準確定位。同時，還需要考慮企業未來發展方向以及可能會面臨的發展瓶頸，使得內部控制管理目標定位更科學與準確。當然，想要做到上述兩個方面并非易事，尤其是剛成立不久的中小企業，對于內部控制管理還處于摸索狀態，這就需要管理者根據企業實際管理情況，對內控管理目標進行不斷調整，在持續的摸索調整中確保內控管理目標貼合企業經營管理實際，唯有如此，內控管理目標的制定與實現才具有實際意義。

2.擴大內控管理范圍

傳統內部控制管理范圍相對較窄，一般只局限于某個部門或領域，并不輻射企業所有部門和領域，這在一定程度上限制了內控管理作用的發揮。鑒于此，中小企業在優化內部控制管理時，應適當擴大范圍，將內部控制管理范圍運用于更多部門和領域。以人力資源管理部門為例，中小企業在該部門實行內部控制管理時，首先要從主觀上樹立“以人為本”的人事管理理念，將員工始終放在重要位置。其次，在對員工進行管理的過程中，應善于運用統計分析對員工的工作能力、工資水平、發展潛力等進行綜合評判與分析，以確保在用人過程中能夠實現人盡其才。最后，企業在制定考勤制度、績效考核以及晉升機制的過程中，應當充分聽取員工的意見與建議，并據此對人力資源管理制度進行不斷調整與完善，從而充分激發員工的工作積極性與創造性。當然，中小企業在有條件的情況下，對于表現優秀、潛力巨大的員工，應當給予相應的物質和精神獎勵，并為其提供更多培訓和學習的機會，讓員工能夠與企業實現共同成長。由此可見，擴大內部控制管理范圍不僅有助于優化企業經營管理，還有助于吸引和發現優秀人才，優化企業內部資源配置，進而促進中小企業更好的發展與成長。在優秀內控管理的加持下，即便企業規模再小，依然能夠在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

3.提高內控人員素養

中小企業內部控制管理工作的開展需要內控管理人員的參與和把控，從這一角度來看，內控人員能力與素養的高低直接關系到管理工作開展的成效，因而提高內控管理人員職業素養尤為必要。首先，中小企業必須在打造內部控制管理團隊時，應重點選擇專業能力強、職業素養高以及工作經驗豐富的員工，且內部控制管理人員選擇應輻射各個部門和崗位，以便于內部控制管理的價值輻射整個企業。其次，企業需要重點加強對內部控制管理人員的培訓，培訓內容不僅包括內控管理的具體內容、管理模式以及管理流程等，還包括法規學習、風險防范等，讓其對內部控制管理有一個全面、透徹的理解與認知，并懂得將所學知識運用到具體的內控管理工作中，制定一套科學的內部控制管理方案，在提升自身專業能力與職業素養的同時，提高企業內控管理成效。最后，企業應當為內控管理人員提供更多外出學習和培訓的機會，比如安排員工到一些優秀的企業參觀學習，或者安排員工參加業內培訓，讓其有更多的機會學習前沿的內部控制管理知識，從而進一步提升企業內部控制質量。當然，想要從整體上提高內部控制管理團隊的專業水平，企業除了強化人才培養、引進優秀人才以外，在有條件的情況下，還可以剔除一些能力一般、素養較低的內控管理人員，以保障整個管理團隊的專業性和企業內控管理的高效性，促進企業健康發展。

4.健全內控信息平臺

良好的溝通是促進工作高效開展的重要基礎，也是提高企業內控管理成效的重要前提，信息溝通不暢很容易降低內控管理效率。中小企業想要制定一套完善、健全的內部控制方案，必須要對企業的工作內容、管理流程以及經營狀況有一個全方位的了解與認知，在信息資源暢通的情況下所制定出來的內控方案更契合企業發展實際，內控管理效果也更高。因此，中小企業需要對內控信息平臺進行健全，完善企業內部的信息傳導系統，并通過信息平臺對各部門、各崗位的信息資源進行整合，在加強部門、員工之間溝通互動的同時，實現資源高效共享，為內部控制管理工作的開展提供真實、客觀的信息數據支持。與此同時，企業的內部交流不能只局限于橫向交流，還應進行縱向交流，即上下級之間的溝通與交流。鑒于此，中小企業在健全內控信息平臺時，應將企業管理者納入其中，通過信息平臺讓高層決策能夠在第一時間傳遞到基層，讓基層的意見與建議能夠第一時間匯報到高層，如此一來，企業管理者便能夠及時發現內控管理中存在的問題與不足，并據此對內控管理方案進行科學調整，使得內控管理更具有科學性和可操作性。除此之外，加強內外交流也是健全內控信息平臺的關鍵所在，中小企業作為市場經濟的重要參與者，不可能“關起門來做生意”，其需要對外提供各種各樣的產品和服務，客戶便是企業的重要服務對象，加強企業與客戶之間的交流互動，有助于企業及時了解客戶的想法和需求，并據此對企業內部的業務內容進行針對性調整，使內控管理成效得到進一

步提升。

四、結語

總而言之，中小企業雖然在市場競爭中容易處于劣勢地位，但并不代表其必然面臨被大型企業淘汰的命運。從現代企業管理模式來看，強化內部控制管理是企業實現長遠健康發展的關鍵所在，也是中小企業在市場競爭中逆風翻盤的重要手段。鑒于此，中小企業不僅要對內部控制管理價值有一個全面而深入的認識，還應深刻意識到自身在內控管理方面存在的諸多問題，并立足企業自身發展實際，通過優化內控管理目標、擴大內控管理范圍、提高內控人員素養以及健全內控信息平臺來提高內控管理成效，進一步強化企業內部控制管理質量，為中小企業實現長遠發展奠定堅實的管理基礎。

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作者簡介：廖文娟（1971.07— ），女，漢族，廣西北海人，碩士研究生，副教授，研究方向：工商管理。