發(fā)揮內(nèi)審工作 促醫(yī)院健康發(fā)展

摘要：公立醫(yī)院內(nèi)部審計為了實現(xiàn)審計效益，護航醫(yī)院經(jīng)濟發(fā)展，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動幾乎做到了審計全覆蓋。內(nèi)部審計每年根據(jù)醫(yī)院發(fā)展計劃的重點事項與業(yè)務(wù)制定年度審計計劃，審計計劃在項目制定上充分考慮審計資源、審計思路、審計監(jiān)督效益。為醫(yī)療重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出內(nèi)審的一份貢獻，為醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；監(jiān)督作用；效益

中圖分類號：F27文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.15.032

內(nèi)審科設(shè)計為公立醫(yī)院一個獨立部門的用意在于規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部管理，防范經(jīng)濟運營過程中的風(fēng)險。內(nèi)審科在公立醫(yī)院中也積極發(fā)揮應(yīng)有作用，維護國家經(jīng)濟秩序規(guī)范落地，推動完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，促進績效提升。內(nèi)審科在提升醫(yī)院經(jīng)營效率以及減少資源浪費層面積極拓寬思路的同時多方位開展工作。

1開展專項審計，推動醫(yī)院完善管理

內(nèi)部審計嚴格執(zhí)行《審計法》及其相應(yīng)的衛(wèi)生行政部門對于醫(yī)院內(nèi)部審計的指引，內(nèi)部審計始終秉承“全面審查、突出核心”的原則。根據(jù)醫(yī)院黨政領(lǐng)導(dǎo)的指示，醫(yī)院內(nèi)部審計專注于醫(yī)院的核心任務(wù)，將保障醫(yī)院的財務(wù)運營、規(guī)范醫(yī)療活動、增強資金的利用率視為主旨，致力于打造一個管理規(guī)范、服務(wù)質(zhì)量上乘的環(huán)境。內(nèi)部審計積極地執(zhí)行制定的審計任務(wù)，強調(diào)實際效果，并不斷擴大審計覆蓋面，重視審計查出的問題并進行整改。內(nèi)部審計的主要職責(zé)就是對醫(yī)院的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、運營管理開展監(jiān)督與評價。

公立醫(yī)院為了確保審計質(zhì)量與審計結(jié)論得到有效的整改，必須建立審計制度，用該制度指導(dǎo)內(nèi)審工作，提高經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造更大的效益。同時完善審計整改工作長效機制，維護審計監(jiān)督的嚴肅性和權(quán)威性，保障醫(yī)院經(jīng)濟運營健康發(fā)展。自始至終，內(nèi)部審計人員都致力于監(jiān)督、核實、評估醫(yī)療機構(gòu)的財政收入、業(yè)務(wù)流程執(zhí)行、運營情況等，同時也會定時地進行醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部管理風(fēng)險分析與內(nèi)部控制的評估。

1.1聚焦醫(yī)院醫(yī)用耗材管控

正如其名，醫(yī)用耗材就是用來進行檢查、治療、預(yù)防和康復(fù)的必需物資。醫(yī)用耗材分為高值耗材、低值耗材、檢驗試劑，其中低值耗材可分為可收費耗材與不可收費耗材。公立醫(yī)院必須加強對醫(yī)用耗材的管理，充分發(fā)揮醫(yī)用耗材的價值。內(nèi)審科應(yīng)根據(jù)公立醫(yī)院醫(yī)用耗材管理中的漏洞，分年分步驟梳理，分模塊進行審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，提高醫(yī)用耗材的使用效益。

首先要對行之有效的醫(yī)院耗材管理制度進行審計。審計重點在于醫(yī)院耗材采購委員會是否充分發(fā)揮其職能，組織結(jié)構(gòu)是否健全。公立醫(yī)院是否制定了《醫(yī)院高值醫(yī)用耗材臨床使用管理規(guī)定》和《醫(yī)院醫(yī)用耗材臨床合理使用管理制度》。其次是對公立醫(yī)院耗材二級庫的審計，公立醫(yī)院建立專門的醫(yī)用耗材管理系統(tǒng)是否能對醫(yī)用耗材做到全過程監(jiān)督?？剖易o士長是否重視耗材的“進銷存管理”，最后醫(yī)學(xué)裝備科是否對科室耗材管理定期檢查、督導(dǎo)。醫(yī)學(xué)裝備科是否對公立醫(yī)院價高耗材定期詢價。內(nèi)部審計通過數(shù)次醫(yī)用耗材審計實現(xiàn)各科室規(guī)范管理耗材二級庫和規(guī)范耗材收費的監(jiān)督職能，同時提升了醫(yī)用耗材的使用效益。

1.2緊抓大型設(shè)備效益審計

大型設(shè)備效益分析是醫(yī)院內(nèi)審科審計工作的重點內(nèi)容。對于大型醫(yī)療設(shè)備進行評估，其核心在于經(jīng)濟活動的效益、設(shè)備使用效率及社會效益。針對醫(yī)療設(shè)備的管理流程，公立醫(yī)院必須從投入選擇、應(yīng)用管理、日常維護、日常操作、報廢處理等各環(huán)節(jié)識別出潛在的風(fēng)險。通過實施多種的審查項目，有效有針對性地監(jiān)控這些環(huán)節(jié)的風(fēng)險，并給出操作性比較強的審計建議，增強大型醫(yī)療設(shè)備的工作效能。對醫(yī)療設(shè)備運行途徑的有效優(yōu)化，在采購、使用管理、維護保養(yǎng)、運行調(diào)配、報廢等環(huán)節(jié)都可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，內(nèi)部審計通過不同的審計項目對上述環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行把控并提出有效的審計整改建議以此提升大型醫(yī)療設(shè)備的運轉(zhuǎn)效率。通過大型設(shè)備效益審計實現(xiàn)的效果如下：

第一嚴格把關(guān)我院設(shè)備購入?？剖抑魅瓮ㄟ^醫(yī)療設(shè)備效益分析審計報告會根據(jù)設(shè)備利用的好壞向分管領(lǐng)導(dǎo)或院長匯報科室的工作及設(shè)備使用情況，有利于科主任加強對科室自身管理，在購置新設(shè)備時會非常謹慎。同時提高設(shè)備使用效率，將閑置設(shè)備做到隨時調(diào)劑使用。第二宣傳科對我院臨床科室設(shè)備及醫(yī)務(wù)人員進行宣傳，從而提高設(shè)備使用效率，以提高設(shè)備運行的經(jīng)濟效益。第三醫(yī)務(wù)科、醫(yī)學(xué)裝備科、臨床醫(yī)技相關(guān)科室?guī)椭⒍酱俨檎以颉⒏倪M和提高工作水平。最后科室醫(yī)護人員要提高科室的服務(wù)水平、服務(wù)態(tài)度，用醫(yī)護人員自身的形象留住或吸引更多的患者來醫(yī)院就醫(yī)。

1.3抓合同管理審計

合同管理風(fēng)險存在于合同的全過程，包括訂立、履行、糾紛解決、登記等。合同管理薄弱會導(dǎo)致合同糾紛甚至是經(jīng)濟犯罪。公立醫(yī)院合同類型包括建設(shè)項目合同、設(shè)備物資采購合同、技術(shù)合同、服務(wù)外包合同、設(shè)備維修合同、設(shè)備維保合同、委托合同等。合同多樣性的同時，帶來的合同風(fēng)險性也大。

公立醫(yī)院合同條款是否已經(jīng)將招投標文件重點內(nèi)容都涵蓋，同時是否加入中標公司的外加承諾事項；合同條款是否根據(jù)合同管理內(nèi)部控制制度制定；項目負責(zé)人與相關(guān)部門合作，在執(zhí)行合同過程中，對合同中的各項條款是否進行逐一驗收和審查，積極并有效地追蹤合同執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；嚴格按照合同約定付款方式、時間進行付款。以上關(guān)鍵環(huán)節(jié)都是合同審計的要點。

內(nèi)部審計人員必須對合同后續(xù)執(zhí)行管理進行監(jiān)督，以防后續(xù)存在部分合同未按照合同簽訂的條款執(zhí)行，損害醫(yī)院的利益。

2關(guān)注重要環(huán)節(jié)，不斷提升內(nèi)審監(jiān)督職能

2.1嚴把招采項目審核關(guān)

一是通過對以往大型設(shè)備購置的資料進行整理和匯總，內(nèi)部審計對各項設(shè)備購買工作進行了深入地分析，并仔細找出其中的問題。在質(zhì)量論證、詢價、供應(yīng)商監(jiān)督以及招標代理公司的監(jiān)督等方面，建立了一套完善的工作流程，從而能夠更精確地概括出醫(yī)院招標采購的關(guān)鍵點。

二是物資采購管理。審查重點是物資采購管理制度及其內(nèi)部控制；科室確定的確定采購需求（科室申請、分析報告、數(shù)量等）；院辦公會、黨委會決議會議紀要；市場調(diào)研報告；確認預(yù)算的支撐文件；確定采購方式（采購方案）的流程合規(guī)性；編制政府采購實施計劃并報本級財政部門備案資料；選擇采購代理機構(gòu)并簽訂委托代理協(xié)議；編制或參與編制采購文件；公開采購信息等。由于招采項目時間久程序多，內(nèi)部審計通常做到了事前參與、事中監(jiān)管、事后跟進。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)要求責(zé)任科室申請內(nèi)審科參加監(jiān)督時必須提供必需的前期資料保證采購流程合法合規(guī)，若如提供的資料不全，應(yīng)要求責(zé)任科室立即整改。

2.2提升我院設(shè)備驗收質(zhì)量

公立醫(yī)院設(shè)備驗收不僅僅是對設(shè)備的狀態(tài)進行核查。設(shè)備驗收的內(nèi)容非常多，包括了商務(wù)驗收和技術(shù)驗收。商務(wù)驗收首先要對招投標資料進行核驗，包括招標文件規(guī)定的供應(yīng)商資格準入條件、技術(shù)需求、商務(wù)需求、中標供應(yīng)商投標文件的響應(yīng)情況。其次，我們還需要核查供應(yīng)商提供的醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)許可證、營業(yè)執(zhí)照、法人代表證明、法人委托書等文件是否符合招標文件的規(guī)定。

技術(shù)驗收的要點是外包裝是否完好、產(chǎn)品注冊證，檢查產(chǎn)品外包裝的規(guī)格型號、使用期限、開機驗收與設(shè)備安裝調(diào)試驗收。公立醫(yī)院每年新購設(shè)備數(shù)量眾多，責(zé)任科室因為業(yè)務(wù)繁忙分配在設(shè)備驗收上的時間有限。長此以往，公立醫(yī)院設(shè)備驗收人員會重視驗收的流程而不是驗收的實質(zhì)。內(nèi)審科的存在會督促責(zé)任科室將設(shè)備驗收包括的商務(wù)條款與技術(shù)條款全部涵蓋到，保證我院設(shè)備驗收的效率與效果。

3內(nèi)部控制建設(shè)與審計

公立醫(yī)院經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)多種多樣。為了有效防范上述活動業(yè)務(wù)的運營風(fēng)險，公立醫(yī)院必須建立起科學(xué)有效的內(nèi)控機制，促進其服務(wù)效能及內(nèi)部管理水平的提高。

對于醫(yī)院日常經(jīng)營而言，內(nèi)部控制確保醫(yī)院的經(jīng)濟活動在合法、合規(guī)、合理的前提下，為醫(yī)院解決管好錢、算好賬、用好人的問題。內(nèi)部控制項目建設(shè)緊緊圍繞“別出事”和“別沒錢”兩個重點，給出解決方案。通過內(nèi)部體系建設(shè)，有效規(guī)避風(fēng)險，保障醫(yī)療安全，促使經(jīng)濟活動合法合規(guī)，有效降低履職風(fēng)險。通過預(yù)算、成本核算、物流、采購、設(shè)備效益分析、資源優(yōu)化、流程優(yōu)化等多種手段幫助醫(yī)院實實在在地降低成本。內(nèi)部審計部門為充分發(fā)揮其監(jiān)督服務(wù)職能，必須每年組織相關(guān)科室院內(nèi)參加相關(guān)培訓(xùn)并督促其根據(jù)最新政策法規(guī)更新已有的制度流程表單。

內(nèi)部控制評價有利于提高醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行力，有利于醫(yī)院健康發(fā)展。每家公立醫(yī)院都有其經(jīng)濟運行的薄弱環(huán)節(jié)，薄弱環(huán)節(jié)的存在會帶來資源利用效率不高甚至是浪費，發(fā)揮不出購買的本意。內(nèi)審科每年對相關(guān)的經(jīng)濟活動開展內(nèi)部控制評價有利于找出內(nèi)控缺陷并有針對性地進行自查、整改、完善制度流程。將執(zhí)行行為審查融入內(nèi)部控制建設(shè)，讓醫(yī)院中每個人都了解內(nèi)部控制的重要性，形成“人人重視內(nèi)控、人人參與內(nèi)控”的氛圍。

4開展多種監(jiān)督審查、保證醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展

醫(yī)院的經(jīng)濟活動多種多樣，內(nèi)部審計為了發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)的職能，必須在年度審計計劃之外臨時增加小項目審計審查。內(nèi)審科關(guān)注日常風(fēng)險防范，幫助識別運營活動過程中可能存在的風(fēng)險點，分析發(fā)表應(yīng)對建議，并督促其按時整改。內(nèi)部審計根據(jù)實際工作的需要可以開展小金庫追蹤審計、單個合同管理追蹤審計、120車隊汽車維修費用審計、專項資金審計、收費處收費日清日結(jié)、采購零星專項審計、急診科肌鈣蛋白等耗材進銷存審計、檢驗科耗材專項審計等。通過專項審計檢查在最短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)科室管理存在的漏洞，督促科室及時整改。對改進醫(yī)療質(zhì)量，保障資金安全，確保公立醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展，維護患者利益，提高醫(yī)院核心競爭力有著重要意義。

5提升內(nèi)部審計水平、強化審計整改及信息化建設(shè)

內(nèi)部審計必須根據(jù)在醫(yī)院開展工作時遇到的困難制定《醫(yī)院審計查出問題整改考核辦法》，整改考核辦法里明確了審計整改考核內(nèi)容、考核標準、考核程序、結(jié)果運用。首先通過制度督促各相關(guān)科室進行整改，同時要建立審計查出問題整改臺賬，整改臺賬中必須明確責(zé)任科室、審計查出問題、審查整改建議，審計整改時限、整改情況與整改進度，建立定期督辦、落實反饋、跟蹤檢查、完成銷號制度。內(nèi)部審計人員必須在責(zé)任科室整改的同時認真研究出現(xiàn)問題的原因，通過制度、流程、表單的詳細化加強主管科室對經(jīng)濟活動的監(jiān)管職能。通過上述的措施逐步提高審計結(jié)果運用的有效性，加強科室對經(jīng)濟活動管理的長效性。在醫(yī)院信息化建設(shè)過程中，推動我院將內(nèi)部審計嵌入“物流、資金流、業(yè)務(wù)流”的全過程，提高審計監(jiān)督的效率和質(zhì)量。

隨著公立醫(yī)院改革的不斷推進，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加強自身學(xué)習(xí)，發(fā)揮自身獨立性，強化責(zé)任定位，擴大審計范圍，加大審計力度，做到所審必整改的審計閉環(huán)。為了發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，內(nèi)審人員必須通過一個個審計項目查找醫(yī)院運營的薄弱環(huán)節(jié)，做好風(fēng)險評估與評價工作，完善內(nèi)部控制，建立健全審計整改落實機制，建立《醫(yī)院審計查出問題整改考核辦法》，從而有效地堵塞漏洞，加強醫(yī)院管理，降低醫(yī)院運營中存在的潛在風(fēng)險，為醫(yī)院健康發(fā)展保駕護航。

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